Migration48.ru

Вопросы Миграции
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Информация для агентов

Информация для агентов

Одним из каналов продаж кредитов и гарантий Банка является агентская схема, реализуемая через банки – партнеры, региональные гарантийные организации (РГО) и компании (в том числе профильные юридические лица, фонды микрофинансирования, микрокредитные компании, ИП).

АО «МСП Банк» реализует агентское сотрудничество по направлениям:

  • привлечение и отбор заемщиков-субъектов МСП
  • сопровождение кредитных обязательств заемщиков-субъектов МСП
  • привлечение гарантий в рамках 223 и 44 ФЗ

Функционал агентов АО «МСП Банк»

  1. Поиск и привлечение Клиента, заинтересованного в продукте Банка (кредит/ гарантия).
  2. Проверка Клиента и его запроса :
    • на соответствие требованиям Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (в том числе наличие сведений о Клиенте в Реестре МСП; отсутствие среди ОКВЭД Клиента неподдерживаемых видов деятельности),
    • на соответствие параметрам выбранного продукта АО «МСП Банк».
  3. Регистрация заявки Клиента в электронной системе АО «МСП Банк».
  4. Формирование и подгрузка пакета документов по заявке в электронную систему.
  5. Организация подписания Клиентам заявки и пакета документов в электронной системе
  6. Отработка совместно с Клиентом дополнительных запросов, поступающих от МСП в рамках экспертизы заявки.
  7. Сопровождение подписания Клиентом и иными сторонами по сделке (при наличии) документации по сделке, обеспечение оплаты комиссий Банка (при наличии).

Агенты АО «МСП Банка» обладают возможностью привлечения клиентов на кредитно-гарантийную поддержку в рамках всего продуктового ряда Банка: по кредитам и по гарантиям.

Кто может стать агентом АО «МСП Банк»?

Банки, региональные гарантийные организации (РГО), компании (в том числе профильные юридические лица, фонды микрофинансирования, микрокредитные компании, ИП), удовлетворяющие требованиям для отбора агентов.

Как стать агентом АО «МСП Банк»?

Для организации сотрудничества по каждому из возможных направлений в Банк направляется отдельная заявка на агентское сотрудничество с приложением пакета документов, заключается отдельный агентский договор.

Для организации сотрудничества по оказанию агентских услуг требуется предоставить в Банк пакет документов согласно перечню документов:

1. на бумажном носителе в требуемом формате по адресу: 115035, г. Москва, ул. Садовническая, д.79;
или
2. в электронном виде на эл. адрес: agent@mspbank.ru, с учетом следующих требований:

  • пакет документов направляется единым сообщением
  • в теме сообщения – наименование соискателя, направление сотрудничества (агент по кредитам, агент по гарантиям)
  • каждый документ в сообщении предоставляется отдельным файлом с кратким (не более 15 символов), соответствующим содержанию названием документа
  • каждый документ (файл) отдельно подписан УКЭП агента (усиленная, квалифицированная, электронная подпись, программа «КриптоАРМ»).

Пакет документов на агентское сотрудничество с АО «МСП Банк» формируется в зависимости от типа контрагента (Банк, ГосКомпания/Компания/ИП).

После получения документов на агентское сотрудничество АО «МСП Банк» проводит внутренние процедуры в целях отбора агента, по завершению которых, в случае соответствия агента критериям отбора предоставляет по электронной почте на адрес, указанный в заявке, проект агентского договора.

При предоставлении неполного пакета документов в составе заявки на агентское сотрудничество с АО «МСП Банк» заявка в работу не принимается.

В агентские договоры включается условие, запрещающее взимание агентами с Субъектов МСП комиссий, связанных с предоставлением им кредитно-гарантийной поддержки АО «МСП Банк»

Критерии отбора Компаний-агентов

  1. Наличие у потенциального Агента опыта привлечения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для получения кредитов или банковских гарантий Подтверждается: справкой в свободной форме о наличии у Агента опыта привлечения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для получения кредитов и/или банковских гарантий с приложением копий подписанных с заказчиками актов об оказании соответствующих услуг, а в случае наличия такого опыта со стороны работников Агента в период работы в иной организации – документов, подтверждающих факт оказания данной организацией таких услуг и работы сотрудников в данный период времени в такой организации. Опыт подтверждается по сумме сделок, опосредованных потенциальным Агентом за последние 12 месяцев, в размере не менее 20 млн. рублей совокупно.
  2. Отсутствие факта расторжения Агентского договора, заключенного между Банком и Агентом, а также между Банком и юридически аффилированным с Агентом юридическим лицом или ИП по инициативе Банка в связи с нарушением условий агентского договора
  3. Наличие в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП потенциального Агента кодов ОКВЭД (64.19, 64.9, 64.92, 64.92.7, 64.99, 66.1, 66.19, 66.19.4, 66.3, 66.30, 70.22, 82.9, все коды группы 94), позволяющих осуществлять деятельность, связанную с функционалом агентов
    Подтверждается на основании выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
  4. Со дня регистрации юридического лица прошло не менее 6 месяцев
    Подтверждается на основании выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
  5. Отсутствие в отношении потенциального Агента сведений о причастности к экстремистской деятельности, легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, а так же отсутствие потенциального Агента в перечнях Банка России и Росфинмониторинга, подготовленных в рамках ПОТД/ФТ и ФРОМУ за исключением Перечня Банка России по отказам от банковского обслуживания на основании 115-ФЗ
  6. Отсутствие замечаний по репутации (включая сведения криминального характера, принадлежность к группе повышенного риска (наркомания, алкоголизм, психические заболевания и т.п.). руководителя и конечных собственников (физических лиц) организации, владеющих более 10% в уставном капитале организации, а также лица, действующего в качестве индивидуального предпринимателя
  7. Отсутствие аффилированности руководителя организации или ее конечных собственников / индивидуального предпринимателя с работниками Банка (Включая бывших работников Банка, с момента прекращения трудовых отношений с которыми не прошло 3х лет.)
Читайте так же:
Закон 1738-1 «О плате за землю»

Критерии отбора потенциальных Банков — агентов.

Если потенциальный Банк-агент привлекается для выполнения функционала «Привлечение и отбор Клиентов с целью предоставления кредитов» и (или) «Привлечение и отбор Клиентов для предоставления гарантий Банка в целях обеспечения закупок Субъектов МСП в рамках Федеральных законов № 223-ФЗ и № 44-ФЗ», то проводится проверка на соответствие критериям 1- 3.
Если потенциальный Банк-агент привлекается для выполнения функционала «Сопровождение (обслуживания) кредитной сделки», то проводится проверка на соответствие всем обозначенным выше критериям.

Агентский договор: риски при транзите денег

Агентский договор является хорошим инструментом оптимизировать налог на прибыль в торговой компании. Минимизация налоговых рисков достигается реорганизацией бизнес-процессов, согласованной с реструктуризацией бизнеса. Но для такой схемы существует еще один риск — со стороны банковского финмониторинга. Если агент работает от своего имени и прогоняет выручку принципала через свой расчетный счет — он рискует быть признанным фирмой-транзитером (например, методические рекомендации ЦБ РФ №10-МР от 13.04.16г.). В этом случае банк расторгнет договор расчетно-кассового обслуживания в одностороннем порядке и сообщит об этом в Росфинмониторинг. Открыть новый счет в другом банке будет уже затруднительно.

Приведу реальный кейс (наименования изменены). Компания ООО “Дилер” продвигает продукты марки MARKA на территории Новосибирской области. Продвижение осуществляет на основании агентского договора от своего имени и за счет принципала, агентское вознаграждение установлено в размере 10% от объема продаж. Система налогообложения компании упрощенная, 6% от дохода. Компания осуществляет реальную деятельность, арендует офис 40 квадратных метров, имеет штат 8 сотрудников. Дополнительной вводной является то, что некоторое время назад компания хотела диверсифицировать риски и открыла второй расчетный счет в банке “Т”, через 8 месяцев закрыла его.

В ноябре в финмониторинг банка, в котором у компании остался расчетный счет, пришел запрос из ЦБ РФ о том, что данная компания подпадает под признаки компании транзитера. Данные признаки установлены методическими рекомендациями №10-МР от 13.04.16г. и заключаются в том, что объем платежей в бюджет составляет менее 0.5% от общих поступлений денег на расчетный счет компании. Запрос удивил руководство компании. Компания осуществляла такую деятельность давно, исправно платила налоги и не попадала в списки сомнительных. Ведь ее доход составляет 10% от всех поступлений на расчетный счет, а налогов она платила 6% от дохода, то есть, 0.6% от суммы поступлений.

Помимо того, ежемесячно еще и оплачивался НДФЛ с ФОТ сотрудников. Но оказалось, что в запросе ЦБ РФ рассмотрел обороты компании за период с 01/07/16 по 31/10/16, то есть, за четыре месяца. А поскольку налог с дохода платится поквартально, то в указанный период вошла выручка за четыре месяца, а налог только за три (платеж 28/10, за третий квартал). Таким образом, отношение налогов к обороту стало менее 0.45%. Дополнительно против компании сыграла сезонность бизнеса (увеличение оборотов к концу года), что нивелировало дополнительный вклад НДФЛ.

Что было сделано в данной ситуации?

В первую очередь до банка была доведена в развернутой форме схема работы компании, при которой основной объем поступлений на расчетный счет составляет выручка принципала, не облагаемая налогами у агента. Это находится в полном соответствии с Налоговым Кодексом.

Во вторую очередь банку необходимо было фактическое подтверждение реальности осуществляемой деятельности. Здесь компании повезло, потому что она успела до запроса открыть в банке зарплатный проект. При выдаче зарплатных карт банк идентифицировал каждого сотрудника. Банк легко мог самостоятельно убедиться в реальности штата и проводимых операций. Здесь доказывать ничего не пришлось.

Еще одним подтверждением, запрашиваемым банком были платежные поручения за аренду офиса. Здесь у компании возникли сложности. Почти все платежи осуществлялись с закрытого расчетного счета в банке “Т”. Запросив там платежные поручения компания получила ответ, что для закрытых счетов данная услуга стоит 3 тысячи рублей за каждую платежку. В итоге удалось решить вопрос заказав за 3 тысячи рублей только выписку за все 8 месяцев. И приложить к ней подписанный акт сверки с арендодателем.

Читайте так же:
Образец жалобы в прокуратуру на работодателя

По результатам предоставленной информации банк сделал положительное заключение по компании ООО “Дилер” в ЦБ РФ. Плодотворное сотрудничество с банком продолжается. Остальным компаниям, которые тоже были в запросе ЦБ РФ и которые не смогли предоставить исчерпывающую информацию, было предложено закрыть расчетный счет в банке.

Выводы:

1. Вопреки распространенному мнению, что все “обнальные” нормативы банки считают самостоятельно, данный кейс демонстрирует то, что в ЦБ РФ тоже все контролируют. Причем в отличие от налогового контроля, который является выборочным, данный контроль, будучи технологичным, является сплошным. Соотнести платежи в казначейство с кредитовым оборотом по счету и выявить рисковых транзитеров может в автоматическом режиме ГРКЦ ГУ Банка России по области.

2. Если Вы при реструктуризации своего бизнеса планируете использовать компанию-агента, которая действует от своего имени и платит 6% от дохода, необходимо тщательно планировать размер агентского вознаграждения. Слишком высокое вознаграждение повлечет налоговые риски, слишком низкое — банковские (вознаграждение ниже 8% от оборота приведет к тому, что налог с дохода заведомо будет меньше 0.5%).

3. Если Вы понимаете, что попадаете в подозрительный диапазон, необходимо заранее побеспокоиться о документах, подтверждающих платежи за аренду офиса или склада, а также выплату зарплаты. Самым предпочтительным вариантом является открыть в обслуживающем Вас банке зарплатный проект.

4. Даже если Вы понимаете, что в диапазон не попадаете, все равно стоит побеспокоиться о документах для финмониторинга. Указанный кейс это наглядно подтверждает. Небольшое изменение периода — и норматив искусственно занижен.

5. В компании-агенте лучше не открывать более одного расчетного счета. В противном случае наверняка придется работать с несколькими финмониторингами и везде носить полный пакет документов.

6. Компании-агенту необходимо сохранять в «твердой копии» все платежные поручения, заверенные банком. Обязательным является сохранять хотя бы платежные поручения за аренду офиса или склада, а также зарплатные платежи. Ну или на совсем крайний случай уточните тарифы у банка и если он предоставляет эти платежки бесплатно не забудьте их все получить в случае, если решите закрыть там счет.

Кирилл Соппа, партнер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Агентский договор с банком

АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР N ____
на получение банковской гарантии

"__" ____________ ____ г.

________________, именуем__ в дальнейшем "Принципал", в лице ________________, действующ__ на основании ________________, с одной стороны, и ________________, именуем__ в дальнейшем "Агент", в лице ________________, действующ__ на основании ________________, с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Принципал поручает, а Агент принимает на себя обязательство от имени и за счет Принципала выполнять за вознаграждение все необходимые юридические и иные действия для получения банковской гарантии, соответствующей следующим требованиям:

сумма, на которую выдается банковская гарантия, — ________________;

срок, на который дается банковская гарантия, — ________________;

сумма вознаграждения банку-гаранту — не более ________________ (включая НДС), а Принципал обязуется выплачивать Агенту предусмотренное настоящим Договором вознаграждение.

1.2. По сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от имени и за счет Принципала, права и обязанности возникают непосредственно у Принципала.

1.3. Агент обязан исполнить поручение, предусмотренное настоящим Договором, в течение ________________ (________________) дней со дня подписания настоящего Договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Агент обязан:

2.1.1. Исполнять данное ему поручение на условиях, наиболее выгодных для Принципала, в соответствии с указаниями Принципала, которые должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

2.1.2. Исполнять поручение, предусмотренное настоящим Договором, лично.

2.1.3. Сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения.

2.1.4. Передать Принципалу документ, подтверждающий банковскую гарантию, в течение ________________ (________________) дней после ее получения Агентом.

2.1.5. По исполнении поручения (т.е. при получении банковской гарантии) или при прекращении настоящего Договора до его исполнения без промедления возвратить Принципалу доверенность, срок действия которой не истек, и представить отчет с приложением доказательств необходимости расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.

2.1.6. По требованию Принципала незамедлительно сообщать ему все сведения о ходе исполнения настоящего Договора.

Читайте так же:
Арест земельного участка - Портал Закона

2.1.7. Выполнять другие обязанности, которые в соответствии с настоящим Договором или законом возлагаются на Агента.

2.2. Агент несет ответственность за сохранность документов и материальных ценностей, переданных ему Принципалом для исполнения настоящего Договора.

2.3. Агент вправе:

2.3.1. Отступить от указаний Принципала, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил в течение ________________ (________________) дней ответа на свой запрос. Агент обязан уведомить Принципала о допущенных отступлениях, как только уведомление станет возможным.

Агентский договор с банком

ГК РФ выделяет три родственных вида договоров – договор поручения, договор комиссии и агентский договор.

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ, в качестве агентского договора рассматривается двухсторонне соглашение, по которому агент принимает на себя обязательство выполнять по поручению принципала те или иные действия. Способ выполнения действий роднит агентский договор с договорами комиссии и поручения.

Так, агент по агентскому договору, в зависимости от договорных условий:

  • может действовать от своего имени, но за счет принципала (как по договору комиссии);
  • может действовать от имени и за счет принципала (как по договору поручения).

Принципал, в свою очередь, принимает на себя обязательство выплатить агенту вознаграждение и оплатить его издержки. В этом смысле агентский договор уже существенно отличается от договора комиссии, в котором комиссионер (аналог агента) осуществляет действия по поручению комитента за свой счет.

То есть, по сути, агентский договор, это некий конгломерат договора поручения и договора комиссии, включающий в себя возможности варьировать в способе исполнения действий.

Последствия совершенных сделок также будут дифференцироваться в зависимости от способа исполнения действий. Так:

  • если агент исполняет действия от своего имени и за счет принципала, то приобретенные в результате этих действий права и обязанности остаются за агентом;
  • если агент действует от имени и за счет принципала, права и обязанности возникнут уже у принципала.

Агентский договор с банком. Часть 1

Назначение агентского договора с банком

Банковские структуры заинтересованы в привлечении новых клиентов, особенно к договорам кредитования. С этой целью банки разрабатывают специальные партнерские программы.

Участие в программах подразумевает заключение агентских договоров с агентами, которые, действуя либо от своего имени, либо от имени банка, будут подыскивать банку потенциальных клиентов.

Во исполнение договорных обязательств агент, действуя в рамках, определенных законом и договором, путем распространения рекламных объявлений привлекает людей к сотрудничеству с банком и получает от банка вознаграждение за каждого привлеченного им клиента.

Как стать участником программы

Способ подыскания агентов определяет сам банк в своих партнерских программах. По своим свойствам агентский договор с банком близок к договорам присоединения, подразумевающим, что агент, заключая договор с банком, присоединяется к условиям, которые устанавливает банк в части порядка заключения договоров, выплаты вознаграждения и т.д.

Соответственно, участие в партнерских программах осуществляется по условиям банка и, как правило, эти программы предусматривают следующую процедуру:

  1. потенциальный агент пишет в банк заявление на участие в партнерской программе;
  2. банк проверяет заявителя;
  3. агент и банк заключают агентский договор;
  4. банк открывает агенту счет для перечисления вознаграждения.

Составление договора

Как мы уже сказали выше, агентский договор с банком – это, в подавляющем большинстве случаев, договор присоединения. Следовательно, каждый банк, имеющий партнерскую программу, имеет также и шаблон агентского договора, повторяющий условия партнерской программы.

То есть творческая роль агента в составлении агентского договора, по сути, будет нулевой. Он либо примет условия партнерской программы, либо поищет партнерскую программу другого банка с более подходящими условиями.

Агентский договор с банком. Часть 2

Тем не менее, перед заключением договора желательно ознакомиться с тем, на что обратить внимание в тексте договора. Так, стандартный агентский договор включает в себя:

  1. дату и место заключения договора;
  2. наименования и индивидуализирующие сведения о сторонах договора. В качестве принципала выступает банк в лице его представителя. Должны быть указаны ФИО и должность представителя, а также обоснование его полномочий;
  3. предмет договора. В качестве предмета выступает передача агенту полномочий действовать в интересах и за счет принципала. Здесь же оговаривается, будет ли агент действовать от своего имени, или от имени принципала;
  4. размер вознаграждения и порядок его получения;
  5. обязанности и права сторон договора. В этой части текста оговариваются право агента получать вознаграждение и обязанность принципала выплачивать вознаграждение;
  6. ответственность за неисполнение договорных обязательств;
  7. срок действия договора. Он может быть как срочным, так и бессрочным.
  8. реквизиты банка;
  9. подписи сторон.

Составляется договор в двух экземплярах, по одному для каждого из контрагентов.

Агентский договор с банком

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:
Заявление о передаче гражданского дела по подсудности

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, занимающаяся оказанием финансовых услуг (далее — фактор), заключила с банком агентский договор на привлечение клиентов для выдачи банковских гарантий. Покупатели банковских гарантий — ИП и ЮЛ — оплачивают комиссию за выдачу гарантий напрямую банку. Организация часть своего дохода, полученного в виде агентского вознаграждения, направляет на выплату дохода физлицу, которое способствуют заключению между организацией (ИП) и банком договора банковской гарантии*(1).
Договор покупатель заключает с банком. Для увеличения числа клиентов фактор предлагает покупателям возврат комиссии (кешбэк) в размере 10% от суммы комиссии, оплаченной банку за выдачу гарантии.
При оформлении банковских гарантий для организаций или ИП к фактору обращаются физические лица — сотрудники организаций или ИП. При достижении договоренностей физические лица оформляют гарантию через фактора для своего работодателя и получают от фактора кешбэк на личную карту от суммы комиссии, которую оплатил фактор банку за гарантию. Организации чаще всего не в курсе о бонусе в виде кешбэка.
Необходимо ли в данном случае удержать НДФЛ из перечисляемых физическим лицам сумм?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплачиваемое физическим лицам вознаграждение в общем порядке облагается НДФЛ.
Организация при перечислении денежных средств на карту физлицам обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Обоснование вывода:
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ, налог) непосредственным образом связана с возникновением у физического лица дохода (п. 1 ст. 38, ст. 209 НК РФ).
Из совокупности норм п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что для целей налогообложения НДФЛ доходом от источников РФ признается любая экономическая выгода (как в денежной, так и в натуральной форме), полученная налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Доходы, не поименованные в данной статье, облагаются НДФЛ в общем порядке. Смотрите, например, письма Минфина России от 19.12.2016 N 03-04-05/75933, от 28.06.2013 N 03-04-06/24648, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, от 17.04.2007 N 03-04-05-01/119.
С 1 января 2017 года согласно п. 68 ст. 217 НК РФ освобождены от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств (так называемый cash-back) и (или) полной или частичной оплаты за него товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями (п. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ).
Для освобождения такие доходы должны соответствовать определенным условиях, перечисленным в норме п. 68 ст. 217 НК РФ. Как следует из нормы п. 68 ст. 217 НК РФ, доходы, упоминаемые в ней, должны быть получены в результате участия налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций (с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт). Эти программы должны быть направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг этих организаций (должны предусматривать начисление бонусов и выплату дохода в зависимости от количества начисленных бонусов). То есть доходы, упоминаемые в п. 68 ст. 217 НК РФ, должны быть непосредственно связаны с приобретением товаров и услуг физическими лицами.
Таким образом, можно предположить, что доходы, упомянутые в норме п. 68 ст. 217 НК РФ (в виде возврата денежных средств на банковский счет плательщика (cash-back)), по своей природе являются скидкой, получаемой покупателем-физлицом при приобретении товаров или услуг, на этом основании не образуют дохода, облагаемого НДФЛ.
С точки зрения гражданского законодательства покупателем является сторона, получающая вещь (товар) в собственность по договору купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Клиентом является заказчик услуг (смотрите, например, п. 1 ст. 801, п. 1 ст. 824, п. 1 ст. 851 ГК РФ).
Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, физлица не приобретают каких-либо товаров и услуг у организации, соответственно, у них не возникает оснований для получения дохода в виде скидки.
При этом физлица оказывают услугу организации и получают соответствующее вознаграждение (доход, имеющий своим источником часть агентского вознаграждения, выплачиваемого организацией-принципалом организации за оказание посреднических услуг).
С учетом изложенного, можно сделать вывод, что полученный в рассматриваемой ситуации физлицами доход не относится к доходам, упоминаемым в норме п. 68 ст. 217 НК РФ.
Необходимо также отметить, что в норме п. 68 ст. 217 НК РФ прямо предусмотрены случаи, когда освобождение указанных в этой норме доходов не применяется.
Так, в частности, доходы физлиц не освобождаются от налогообложения при выплате доходов, указанных в абзаце первом п. 68 ст. 217 НК РФ, в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи (абзац пятый п. 68 ст. 217 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 10.10.2019 N 03-04-06/78060).
Таким образом, из нормы п. 68 ст. 217 НК РФ следует, что при выплате доходов в качестве оплаты (вознаграждения) за оказанные налогоплательщиком услуги такие доходы не освобождаются от налогообложения.
Следовательно, выплачиваемое физическим лицам вознаграждение в общем порядке облагается НДФЛ с применением налоговой ставки 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Дата получения вознаграждений в виде доходов, не подпадающих под освобождение от налогообложения, определяется в общем порядке, предусмотренном в ст. 223 НК РФ. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В общем случае налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги, а также встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ).
В отдельных случаях, установленных НК РФ, обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ может возлагаться на иных лиц — налоговых агентов (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются, в частности, российские организации.
На основании п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком-иностранцем.
Таким образом, организация при перечислении денежных средств на карту физлицам выступает налоговым агентом.
На организацию, выплачивающую рассматриваемый доход, возлагаются обязанности налогового агента по исчислению НДФЛ, его удержанию у налогоплательщика на дату фактической выплаты денежных средств и перечислению удержанной суммы в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, ст. 226 НК РФ).
Кроме того, налоговый агент обязан вести учет выплачиваемых физлицам доходов, вычетов и НДФЛ в регистрах налогового учета, а также в установленные сроки представлять в налоговый орган необходимые документы (расчеты) (п.п. 1, 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2650).

Читайте так же:
Мошенничество при приеме на работу, фальшивые работодатели

К сведению:
Каких-либо ограничений или особенностей документального оформления выплат (вознаграждений), производимых организацией сторонним физических лицам, с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, не предусмотрено. Денежные выплаты таким лицам могут быть произведены организацией в общем порядке по любому документу, соответствующему требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Не облагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами;
— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ;
— Энциклопедия решений. Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

15 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) На основании ст. 368 ГК РФ по договору банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.
Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства). За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение (ст. 369 ГК РФ).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector