Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аренда автомобиля у физического лица в бухгалтерии

Аренда автомобиля у физического лица в бухгалтерии

Под физическим лицом не следует понимать индивидуального предпринимателя, так как при таких взаимоотношениях он будет выглядеть уже юридическим лицом, а арендная плата для него станет доходом. С полученных денег придется удерживать налог. Рассмотрим основные проводки по аренде автомобиля у физического лица в бухгалтерском и налоговом учете.

Взять легковую или грузовую машину можно у простого гражданина, который даже не является сотрудником компании, причем даже без экипажа. Гражданское законодательство в статье № 642 регламентирует такие отношения. Действуя по нему, обеим сторонам для начала необходимо будет создать договор, полностью устраивающий всех. Согласно кодексу арендатор берет обязательство переводить в срок арендные взносы за эксплуатацию транспортного средства. Если бы машина передавалась в пользование вместе с экипажем, тогда нужно было бы предоставлять акт об оказании услуг и делать дополнительную оплату за обслуживание.

Аренда автомобиля

Арендодатель возлагает на себя ответственность управлять автомобилем и проводить техническое обслуживание. В бухгалтерии арендная плата является расходом по обычным видам деятельности. Начисление платежа производится каждый месяц или по договору.

Отражение бухгалтерских проводок при аренде авто у физического лица

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
20, 4476Начисление суммы арендного взносаСумма взносаСчет
7688При выплате удержан НДФЛРазмер налогаБухгалтерская справка-расчет
7650, 51Перечисление арендного взноса с вычетом размера НДФЛАрендная плата — НДФЛБанковская выписка, расходно-кассовый ордер

Налогообложение при аренде ТС

При начислении налога на прибыль предприятие учитывает и плату за аренду, даже если арендатор это физическое лицо. Чтобы доказать, что эти затраты являются расходами, необходимо предоставить документальное подтверждение в соответствии со статьей № 252, п. 1 НК.

Чтобы затраты наконец превратились в расходы арендатор должен иметь на своих руках договор об аренде, подписанный с физическим лицом, и платежное подтверждение (банковская выписка или расходный-кассовый ордер).

Арендная плата для арендатора станет доходом, поэтому придется удерживать НДФЛ. В этой ситуации налоговым агентом будет арендатор, он сам перечислит размер налога еще до выплаты денег. Аренда ТС от физического лица не облагается ЕСН и страховыми платежами.

Как отразить в бухгалтерском учете аренду личного автомобиля сотрудника

Используя личный автомобиль сотрудника в интересах организации, возмещать владельцу расходы можно по-разному. Первый вариант – выплачивать компенсацию . А второй – заключить с сотрудником договор аренды транспортного средства.

Виды договоров аренды транспорта

Есть два вида договоров аренды транспортных средств: с экипажем и без него. Правовое регулирование каждого из этих соглашений имеет свои особенности.

Аренда с экипажем. По такому договору арендодатель должен не только предоставить арендатору автомобиль, но и оказать ему услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Аренда без экипажа. Заключив такой договор, можно просто получить автомобиль сотрудника во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ).

Ситуация: можно ли заключить договор аренды транспортного средства с экипажем с сотрудником организации?

Безопасно так делать, только когда сотрудник – индивидуальный предприниматель, у которого есть шофер и механик.

Ведь такие условия прописаны в Гражданском кодексе. Так, при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях (п. 2 ст. 635 ГК РФ).

Поэтому формально сотрудник, не являясь предпринимателем и не имея своих сотрудников, не может заключить такой договор. Иначе договор могут признать потом в суде недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Совет: вместо договора аренды транспорта с экипажем лучше заключите с сотрудником два отдельных договора. Один – об аренде без экипажа, а второй – на оказание услуг по управлению и технической эксплуатации.

В этом случае вы сможете смело проигнорировать условие о том, что сотрудник должен быть зарегистрирован в качестве предпринимателя и у него должны быть свои сотрудники. Важная деталь: оказание услуг по управлению и технической эксплуатации не должно входить в число должностных обязанностей сотрудника. Иначе выплаты по такому договору оказания услуг налоговые инспекторы в ходе проверки могут признать экономически необоснованными и снять эти расходы (ст. 252 НК РФ).

Аренда автомобиля

Заключая договор, особое внимание уделите описанию арендуемого транспорта. В соглашении нужно прописать такие технические характеристики, чтобы можно было точно определить, какой именно автомобиль взят в аренду. Только в этом случае договор аренды считается заключенным. Об этом сказано в пункте 3 статьи 607 Гражданского кодекса РФ.

Проверьте, указаны ли в договоре следующие данные:

  • марка автомобиля;
  • год выпуска и цвет;
  • номер кузова и двигателя;
  • государственный регистрационный номер.

Чтобы все сведения были максимально точными, сверьте их с паспортом транспортного средства (ПТС) или со свидетельством о регистрации.

Также в договоре лучше сразу прописать обязанность сотрудника передать вам документы, необходимые для эксплуатации автомобиля. В частности, это оригиналы свидетельства о его регистрации, техпаспорт, талон техосмотра и страховой полис. А чтобы весь этот набор сотрудник представил вовремя, можно предусмотреть в том же договоре неустойку, штраф или пени за нарушение сроков.

Читайте так же:
Завещание, образец и пример завещания

Но помните, что право собственности остается за сотрудником. Оно перейдет к вашей организации, только если руководство решит выкупить автомобиль (ст. 608 ГК РФ).

Совет: арендуя личный автомобиль сотрудника, обязательно ознакомьтесь с условиями страхования транспорта (ОСАГО).

Если взяли в аренду уже застрахованный автомобиль, возможны две ситуации.

Первая: в страховом полисе записано, что к управлению автомобилем допускается неограниченный круг людей. В этом случае со страховкой ничего делать не нужно.

Вторая: в страховом полисе указаны конкретные люди, которые имеют право управлять автомобилем. Если запланировано что управлять транспортом будут другие люди, то в полис нужно будет внести изменения. Причем сделать это должен будет сотрудник-арендодатель. За внесение изменений в полис придется заплатить. Если договор не обязывает сотрудника-арендодателя оформить страховку, все дополнительные расходы понесет организация-арендатор (ст. 646 и 637 ГК РФ). Эти затраты можно будет учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Если же арендуете незастрахованный автомобиль, то оформить полис ОСАГО придется самостоятельно и за свой счет. Ведь страховать ответственность обязан именно тот, кто владеет автомобилем. То есть не только собственники, но и те, кто арендует транспорт (ст. 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

Документальное оформление

Операции по получению автомобиля в аренду в бухучете отразите на основании акта о приеме-передаче транспортного средства. В нем надо указать согласованную стоимость автомобиля, его пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра.

Передаточный акт можно составить на унифицированном бланке (ф. ОС-1 или ОС-1б, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7) или в произвольной форме.

Открывать на арендуемый автомобиль инвентарную карточку по формам № ОС-6, № ОС-6а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, не обязательно. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

В договоре аренды транспортного средства можно предусмотреть его выкуп .

Отдельно скажем про акт оказанных услуг по аренде автомобиля. Такой документ нужно составлять, только если это предусмотрено договором аренды. Периодичность составления тоже прописывают в договоре – ежемесячно, ежеквартально или еще реже. Если же в договоре нет ни слова про акт, то учесть расходы можно и без него. Данную точку зрения разделяют в Минфине России (письма от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763).

Нельзя не упомянуть и про технический осмотр автомобиля. Чтобы управлять транспортным средством, обязательно оформить полис ОСАГО. А для покупки полиса не обойтись без диагностической карты о том, что пройден техосмотр (подп. «е» п. 3 ст. 15 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

Оплачивать техосмотр нужно в зависимости от того, какой договор заключен. Возможны два варианта.

1. Договор аренды автомобиля с экипажем. В этом случае расходы на содержание транспорта возлагаются на арендодателя (ст. 634 ГК РФ). Соответственно, платить за техосмотр должен сотрудник.

2. Договор аренды автомобиля без экмпажа. При таком раскладе обязанность содержать арендованную машину лежит на арендаторе (ст. 644 ГК РФ). Значит, именно организация будет платить за техосмотр.

Амортизация

Амортизацию на арендованный автомобиль, который не числится на балансе, не начисляйте (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Бухучет

В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку:

Дебет 001

– отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 73

– отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с арендой автомобиля у сотрудника

В феврале 2015 года ООО «Альфа» (арендатор) заключило со штатным водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа.
Объект аренды – легковой автомобиль:

  • марка – ТОЙОТА КАМРИ;
  • регистрационный знак – Т543НЕ99;
  • идентификационный номер (VIN) – JТ4RN56S2F0139247;
  • тип – седан;
  • категория – В;
  • год выпуска – 2012;
  • двигатель – № 2GRFE 3500CC;
  • цвет – белый;
  • мощность двигателя (кВт/л. с.) – 99/135;
  • паспорт ТС – серия 62АС № 776059;
  • свидетельство о регистрации транспортного средства – серия 45 ЕХ № 062540.

Автомобиль арендован для служебных поездок генерального директора.
Срок действия договора – с 2 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. Стоимость автомобиля – 800 000 руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 35 400 руб.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделал в учете следующие проводки.

В феврале 2015 года:

Дебет 001
– 800 000 руб. – принят на забалансовый учет автомобиль, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче транспортного средства).

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды:

Дебет 26 Кредит 73
– 35 400 руб. – отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Выкуп автомобиля

В договоре аренды транспортного средства можно предусмотреть его выкуп. Тогда по окончании срока действия договора или до этого момента, но после выплаты выкупной стоимости собственником автомобиля становится арендатор (п. 1 ст. 624 ГК РФ).

Читайте так же:
Жалоба на дороги – образец

Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация. Подробнее см. Как отразить в налоговом учете аренду личного автомобиля сотрудника .

Аренда: бухгалтерские проводки

Все компании для учета операций по аренде с 01.01.2022 должны перейти на ФСБУ 25/2018. Как происходит учет аренды в 2021 году, в каких случаях арендатор и арендодатель должны будут вести учет по-новому, как правильно перейти на новый учет, рассказывается в нашей статье.

С отчетности за 2022 год учет операций по аренде помещений и других основных средств необходимо осуществлять в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (далее – ФСБУ). Компания могла принять решение о применении ФСБУ и ранее (пп. 2, 3 Приказа Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н, п. 48 ФСБУ). Для осуществления перехода необходимо внести изменения в учетную политику юрлица.

Если срок договора завершится до 31.12.2022, компания может вести учет по-старому (п. 51 ФСБУ).

О действующих в настоящий момент правилах учета операций по аренде имущества, а также о порядке перехода на ФСБУ расскажем далее.

По правилам, действующим в 2021 году, полученное в аренду имущество необходимо принять на забалансовый учет на счет 001 «Арендованные основные средства» и учитывать по стоимости, которая указана в договоре.

ОперацияДебетКредит
Принят на забалансовый учет объект ОС, полученный по договору арендыСчет 001

Аналитический учет по счету 001 нужно вести по арендодателям и по каждому объекту (инструкция по применению плана счетов)

На дату возврата помещение или другое имущество необходимо списать с забалансового учета.

ОперацияДебетКредит
Списан с забалансового учета объект ОС, возвращенный арендодателюСчет 001

Отражение расходов на аренду помещения, здания или оборудования зависит от того, используется ли арендованное имущество в обычных видах деятельности арендатора.
Установленную договором сумму арендной платы (без учета НДС) учитывают:
• в расходах по обычным видам деятельности, если арендуемый объект используется в процессе производства и продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг (пп. 5, 6, 6.1, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
• в прочих расходах – в другом случае (п. 4 ПБУ 10/99).

Например, затраты на аренду производственного цеха учитывают в расходах по обычным видам деятельности, а плату за зал для проведения корпоратива – в прочих расходах.

Расходы признают в том отчетном периоде, в котором имела место аренда (пп. 16, 18 ПБУ 10/99).

Арендные платежи отражают следующими бухгалтерскими записями.

ОперацияДебетКредит
Отражены расходы в виде арендной платыСчета 20 (26, 44, 91-2)Счет 76
Отражен НДС, предъявленный арендодателемСчет 19Счет 76
Принят к вычету НДС, предъявленный арендодателемСчет 68Счет 19
Перечислена арендная платаСчет 76Счет 51

С 2022 года компания-арендатор может не менять учет по договору, по которому к ней не переходит право собственности на предмет аренды и она не может выкупить такой предмет по цене, значительно ниже справедливой стоимости, при этом не собирается сдавать его в субаренду (п. 12 ФСБУ). Для этого необходимо соблюдение одного из следующих условий (п. 11 ФСБУ):
• срок аренды не более 12 месяцев;
• рыночная стоимость предмета аренды без учета износа не превышает 300 тыс. рублей;
• компания применяет упрощенные способы ведения бухучета.

Если ни одно из указанных условий не соблюдено, компания-арендатор должна отразить право пользования активом и обязательство по аренде (п. 10 ФСБУ).

Право пользования активом нужно учитывать на счете 01 и амортизировать. Стоимость права равна сумме обязательства по аренде и платежей, перечисленных до получения недвижимости в аренду. Срок полезного использования равен сроку аренды (пп. 13, 17 ФСБУ).

Обязательство по аренде нужно показать на счете 76 по приведенной стоимости арендных платежей. Она равна номинальной сумме будущих платежей, дисконтированной по ставке, по которой компания может получить заем на сопоставимый срок. По этой ставке ежемесячно нужно начислять проценты на остаток обязательства и уменьшать его на текущий платеж (пп. 14, 15, 18 ФСБУ).

Общий порядок перехода – ретроспективный (п. 49 ФСБУ). Это значит, что в бухгалтерской отчетности года, в котором начато применение ФСБУ, показатели за предыдущие годы должны быть пересчитаны так, как если бы новый способ учета применялся с начала аренды по этим договорам.

Читайте так же:
Исключаем риски перед продажей и покупкой недвижимого имущества

По состоянию на 01.01.2022 нужно скорректировать остатки или отразить входящие сальдо:
• по дебету счета 01 (03) – на фактическую стоимость права пользования активом (ППА). Ее определяют на дату предоставления предмета аренды;
• по кредиту счета 02 – на сумму начисленной амортизации по ППА за период аренды, предшествующий началу применения ФСБУ;
• по кредиту счета 76 – на величину обязательства по аренде, которая определяется по формуле: приведенная стоимость арендных платежей на дату предоставления предмета аренды + процентные расходы, признанные до начала применения ФСБУ – сумма уплаченных арендных платежей до начала применения ФСБУ;
• по кредиту счета 96 – на сумму оценочных обязательств на демонтаж, перемещение и восстановление предмета аренды, включенную в фактическую стоимость ППА;
• по счету 84 – на разницу между вышеуказанными дебетовыми и кредитовыми показателями.

Бухгалтерские записи в учете арендатора 01.01.2022 могут быть такими (п. 50 ФСБУ, п. 7 рекомендации Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ»).

По правилам, действующим в 2021 году, арендодатель продолжает учитывать стоимость помещения, переданного в аренду на счете 01 «Основные средства». Если объект был изначально приобретен с целью предоставления во временное пользование за плату, то его отражают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Для обособленного учета такого имущества можно открыть к счету 01 или 03 отдельный субсчет (пп. 5, 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 21 методических указаний по бухучету основных средств, инструкция по применению плана счетов).

По имуществу, сданному в аренду, необходимо продолжать начислять амортизацию, если объект аренды ей подлежит. Для обособленного учета амортизации по такому имуществу можно открыть к счету 02 «Амортизация основных средств» отдельный субсчет (пп. 49, 50 методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, инструкция по применению плана счетов).

Передачу и возврат объектов по договору аренды нужно отражать записями в аналитическом учете по счету 01 (03) и счету 02.

Проводки будут следующими.

Начисление арендной платы включают:
• в доходы от обычных видов деятельности (используют счет 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»), если сдача в аренду – основной предмет деятельности компании);
• в прочие доходы (используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы») – в другом случае (пп. 4, 5, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Доход в виде арендной платы отражают ежемесячно на последнее число месяца или на дату окончания действия договора (без учета НДС) (пп. 3, 12, 15 ПБУ 9/99) следующими записями.

Компания-арендодатель с 2022 года может продолжить вести учет по-старому, если классифицирует объекты учета в качестве объектов учета операционной аренды (п. 41 ФСБУ).

По договорам неоперационной (финансовой) аренды нужно отразить переход в отчетности ретроспективно (п. 49 ФСБУ). Это означает, что в отчетности за год, в котором компания начала применять ФСБУ, сравнительные данные за два предыдущих года надо отразить так, как если бы ФСБУ применялся с момента начала аренды.

По состоянию на 01.01.2022 нужно:
• отразить в учете по дебету счета учета расчетов с арендатором чистую стоимость инвестиции в аренду. Ее величину определяют так: дисконтированная валовая стоимость инвестиции на дату предоставления предмета аренды + общая сумма процентных доходов за период, предшествующий началу применения ФСБУ – общая сумма полученных арендных платежей до перехода на ФСБУ;
• списать с учета стоимость предмета аренды: если предмет аренды учитывался на балансе компании, то по кредиту счета 01 (03) нужно отразить первоначальную стоимость предмета аренды, а по дебету счета 02 – сумму амортизации, начисленной по нему до момента перехода на ФСБУ;
• по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отразить разницу между вышеуказанными дебетовыми и кредитовыми показателями.

Компания-арендодатель по состоянию на 01.01.2022 может сделать следующие записи (п. 49 ФСБУ, п. 8 рекомендации Р-97/2018-КпР).

Передачу и прием автомобиля, а также арендные платежи арендатор и арендодатель отражают в бухучете по общим правилам, приведенным выше.

Использование автомобиля предполагает траты:
• на заработную плату водителей и начисленные на нее страховые взносы;
• на содержание и эксплуатацию транспортного средства;
• на текущий и капитальный ремонт автомобиля;
• на страхование авто и гражданской ответственности его владельца.

В договоре стороны устанавливают, кто данные траты несет. Существуют два вида договора аренды транспортного средства: с экипажем (ст. 632–641 ГК РФ) и без экипажа (ст. 642–649 ГК РФ). В первом случае большинство расходов несет арендодатель, во втором – арендатор.

Например, расходы на содержание автомобиля по договору возложены на арендатора, который использует транспортное средство в целях производства и продажи товаров, работ, услуг. Арендатор отражает такие расходы с помощью следующих записей.

ОперацияДебетКредит
Отражены затраты на ГСМ и запасные частиСчета 20 (26, 44)Счет 10
Отражены затраты на мойку и техобслуживание автомобиляСчета 20 (26, 44)Счет 60 (71)
Отражен НДС, предъявленный подрядчиками (исполнителями) работ и услуг, приобретенных в целях содержания и эксплуатации автомобиляСчет 19Счет 60
Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиками (исполнителями)Счет 68Счет 19
Отражена оплата подрядчикам (исполнителям)Счет 60Счет 51
Читайте так же:
Доплата за ночные часы: трудовой кодекс 2022

Отражение в учете аренды основных средств, будь то помещения, здания, оборудование, транспортные средства, не зависит от вида арендуемого имущества. Поэтому правила, приведенные выше, подходят к операциям по аренде любых основных средств.

О других проводках, касающихся основных средств, можно узнать из нашей статьи «Бухгалтерские проводки по основным средствам».

Аренду земельного участка следует отражать по общим правилам, приведенным выше. Арендатор и арендодатель с 01.01.2022 также должны будут перейти на ФСБУ.

Аренда автомобиля проводки в бухучете

Бухгалтерский учет операций по договору аренды автомобиля

Многие предприятия не содержат собственные транспортные средства, а арендуют автомобили в случае необходимости. Правовые вопросы, связанные с заключением договоров аренды, изложены в гл. 34 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Договор аренды должен быть составлен в письменной форме в следующих случаях: если договор заключен на срок более 1 года; если одна из сторон — юридическое лицо.

Арендодателем может быть собственник имущества или лицо, уполномоченное на то государством или собственником. Согласно ГК РФ договоры аренды не различаются по субъектному составу, в качестве арендодателей могут выступать как юридические, так и физические лица. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается несогласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (ст. 607 ГК РФ).

Статьей 607 ГК РФ транспортные средства определены как один из объектов договора аренды. Следует обратить внимание, что не все правила, применяемые к общим случаям заключения договора аренды, распространяются на аренду транспортных средств. Арендатор транспортного средства имеет право, не получая согласия арендодателя, сдавать автомобиль в субаренду, а также заключать с третьими лицами договоры о перевозке (ст. ст. 638, 647 ГК РФ).

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" автомобили относятся к основным средствам. Арендованные основные средства учитываются за балансом на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, принятой в договоре. Автомобиль передается арендатору от арендодателя по акту приемки-передачи основного средства (форма N ОС-1).

Арендованный автомобиль принимается к бухгалтерскому учету при наличии договора аренды, заключенного строго в письменной форме (стороны договора вправе разработать ее форму самостоятельно). Аналитический учет ведется по каждому объекту арендованных основных средств, и при этом можно использовать инвентарные номера, присвоенные арендодателем. Арендная плата относится к расходам по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (работ, услуг).

Платежи по договору аренды уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Налог на добавленную стоимость (НДС) по сумме арендной платы при условии ее оплаты и принятия услуги арендодателя к учету подлежит вычету. Также необходимыми условиями уменьшения налогооблагаемой базы по НДС являются производственное назначение использования арендованного автомобиля и наличие правильно оформленного счета-фактуры.

Различают два вида договора аренды транспортного средства:

  • с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации;
  • без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации.

Аренда автомобиля с экипажем. В обязанности арендатора входит (если иное не предусмотрено договором) оплата расходов, возникающих в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе на оплату топлива, других расходных материалов и на оплату сборов.

Договором аренды может быть предусмотрено отнесение расходов по эксплуатации на собственника транспортного средства с последующей компенсацией арендатором этих затрат. Выплата компенсации стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов (ГСМ) осуществляется на основании выставленного арендодателем счета и путевых листов автомобиля, подтверждающих обоснованность расхода ГСМ.

Затраты, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией арендованного автомобиля, являются для арендатора расходами по обычным видам деятельности. НДС по данным затратам подлежит вычету при условии, что суммы расходов на эксплуатацию оплачены, а сами расходы приняты к бухгалтерскому учету.

Особо следует обратить внимание на то, что акцепт счета арендодателя в части оплаты по тарифу производится арендатором только при наличии талонов заказчика, приложенных к счету. Талоны заказчика являются разделом путевого листа. Представитель арендатора ежедневно делает отметку в путевом листе в разделах "Задание водителю" и "Талон заказчика" о маршруте, часах работы автомобиля и пробеге в километрах, ставит свою подпись и штамп или печать своей организации (в каждом разделе). Водитель арендодателя сдает путевой лист в бухгалтерию своего предприятия. Бухгалтер заполняет талоны заказчика в части платы по установленным тарифам, отрывает эти талоны, прилагает к счету и передает арендатору для оплаты.

Арендодатель обязан: поддерживать надлежащее состояние транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт и предоставление необходимых принадлежностей; предоставлять арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства, а также весь спектр услуг, предусмотренный договором; оплачивать услуги членов экипажа, а также их содержание, если иное не предусмотрено договором; страховать транспортное средство, когда это обязательно в силу закона или договора.

Читайте так же:
Изменение цены договора подряда после его заключения

Несмотря на то что обязанности по ремонту автомобиля, согласно договору, возлагаются на арендодателя, у арендатора может возникнуть необходимость проведения ремонтных работ за свой счет. В таких случаях, как правило, собственник автомобиля компенсирует затраты на ремонт.

Аренда автомобиля без экипажа. Арендатор обязан: поддерживать надлежащее состояние транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт; осуществлять своими силами управление транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую; оплачивать расходы на содержание транспортного средства, его страхование, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (если иное не предусмотрено договором).

Арендная плата и эксплуатационные расходы у арендатора списываются на счета учета затрат (20, 23, 25, 26) или расходов на продажу (44), в зависимости от того, в каком структурном подразделении эксплуатируется автомобиль. Если арендная плата вносится авансом за определенный договором период, то сумма внесенной арендной платы отражается на балансовом счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим ежемесячным списанием на счета учета затрат (расходов на продажу).

С 01.01.2002 в бухгалтерском учете у арендодателя в состав прочих расходов для целей налогообложения включаются арендные платежи по имуществу, арендуемому как у юридических, так и у физических лиц. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) не различает арендные платежи по признаку арендодателя (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому организации могут арендовать автомобиль и у своего работника, и у любого физического лица, которое не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. При этом в расходы для целей налогообложения также включаются и затраты по содержанию и эксплуатации арендованного имущества.

Пример 1. Торговая фирма ООО "Автоуниверсал XX век" арендует грузовой автомобиль с экипажем у ООО "АВТО-ОТС".

Автомобиль используется для завоза товаров в магазины торговой фирмы. Оценочная стоимость автомобиля по договору — 120 000 руб. Арендная плата состоит из двух частей:

фиксированная часть в размере 1000 руб. в месяц (без учета НДС);

переменная часть в размере 40 руб. за час работы и 3,20 руб. за 1 км пробега (без учета НДС).

Договор заключен 17 апреля 201_ г. За апрель ООО "АВТО-ОТС" выставило следующий счет за аренду автомобиля с экипажем:

  • арендная плата — 500 руб.;
  • плата по часовому тарифу — 3080 руб. (40 руб. x 77 ч);
  • плата по тарифу за пробег — 1280 руб. (3,20 руб. x 400 км);
  • итого арендная плата за апрель — 4860 руб. (500 + 3080 + 1280);
  • НДС на арендную плату — 874,80 руб.

Бухгалтер ООО "Автоуниверсал XX век" за апрель сделает следующие проводки:

Д-т сч. 001 — 120 000 руб. — отражена оценочная стоимость арендованного автомобиля на забалансовом счете;

Д-т сч. 44 К-т сч. 60 — 4860 руб. — отражена сумма арендной платы за апрель;

Д-т сч. 19-3 К-т сч. 60 — 874,80 руб. — отражен НДС согласно счету-фактуре арендодателя;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 5734,80 руб. — оплачен счет арендодателя с расчетного счета;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19-3 — 874,80 руб. — произведен зачет НДС.

Пример 2. ООО "Автоуниверсал XX век" заключило договор аренды грузового автомобиля без экипажа с ООО "АВТО-ОТС" с 1 марта 201_ г. Оценочная стоимость автомобиля по договору составляет 220 000 руб. Автомобиль используется для доставки сырья в производственный цех ООО "Автоуниверсал XX век".

Арендная плата составляет 2360 руб. в месяц (в том числе НДС — 360 руб.). По условиям договора арендная плата вносится авансовым платежом за 6 мес.

В марте бухгалтер ООО "Автоуниверсал XX век" сделает в учете следующие записи:

Д-т сч. 001 — 220 000 руб. — на забалансовый учет принят арендованный автомобиль;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 14 160 руб. (2360 руб. x 6 мес.) — по условиям договора перечислена авансом арендная плата за автомобиль за 6 мес. (с учетом НДС);

Д-т сч. 97 К-т сч. 60 — 12 000 руб. — авансовая сумма арендной платы отнесена на расходы будущих периодов;

Д-т сч. 19-3 К-т сч. 60 — 2160 руб. — отражен НДС на авансовую сумму арендной платы;

Д-т сч. 20 К-т сч. 97 — 2000 руб. — списана на затраты основного производства сумма арендной платы, приходящаяся на март;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19-3 — 360 руб. (2000 руб. x 18%) — налоговый вычет НДС с суммы арендной платы, оплаченной и отнесенной на себестоимость продукции в марте.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector