Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в бухгалтерском учете услуги ОФД

Как отразить в бухгалтерском учете услуги ОФД

В скором времени почти все расчеты с физическими лицами будут производиться только с помощью онлайн-касс. Крупные игроки на потребительском рынке уже перешли на новые правила работы, представителям малого бизнеса перейдут на онлайн-кассы к середине 2018 года, если для них не предусмотрена отсрочка до 1 июля 2019 года.

Онлайн-касса передает информацию о расчете через интернет посредством оператора фискальных данных (ОФД, оператор).

Договор с ОФД предусматривает плату за оказание услуг по приему, обработке и передаче фискальных данных. Крупные операторы, как правило, помимо услуг по передаче данных предлагают пользователям дополнительный функционал. Так, например, с помощью сервисов ОФД «Такском» можно не только контролировать работу торговых точек из любого места, в том числе с помощью смартфона или планшета, но и получать информацию о каждом фискальном документе, кассире, о сумме скидки сумме возврата, среднему чеку за смену и многое другое.

Возмездный характер договора обусловлен положениями ст. 4.6 Закона № 54-ФЗ. Стоимость услуг ОФД определяется самим оператором. Кроме того, оператор может оказывать информационные, консультационные и технические услуги пользователю.

Оператор оказывает пользователю комплекс услуг, оплата которых производится по ценам, установленным в тарифном плане ОФД. При этом возможны две ситуации оплаты услуг:

1. По факту оказанных услуг по итогам отчетного периода, тогда пользователь ККТ сразу может отнести стоимость услуг на затраты.

2. Авансовая оплата услуг за год или иной установленный договором период, в этом случае стоимость услуг распределяется на весь период действия договора и списывается каждый месяц в соответствующей пропорции.

Бухгалтерский учет услуг ОФД

Если по договору с ОФД пользователь ККТ оплачивает услуги заранее, например на год вперед, то оплату по счету нужно учитывать в бухгалтерском учете как авансовый платеж. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В бухгалтерском учёте делаются следующие проводки:

1. Отражаем уплату авансового платежа по договору с ОФД за весь период обслуживания (например, за год): Д 60.02 К 51 – 3 000руб.,* сумма и дата по счету от ОФД за весь период обслуживания.

2. Принимаем НДС с аванса к вычету: Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 76 – 458 руб., сумма НДС и дата по счету от ОФД.

3. Распределяем стоимость услуг ОФД на весь период обслуживания по договору.

* Например, если Пакет услуг стоит 3 000 руб. (в т.ч. НДС 458 руб.) за год, значит, каждый месяц пользователь может списывать в затраты 211,83руб. ((3000руб. — 458руб. (НДС))/12).

1. Производим зачет части аванса, приходящегося на стоимость услуг ОФД на конец каждого месяца, в течение срока действия договора: Д 60.01 К 60.02 – 211,83 руб., в расчетной сумме на конец каждого месяца.

2. Признаем соответствующую часть стоимости услуг ОФД в расходах на конец каждого месяца в течение всего срока действия договора: Д 26/44 К 60.01 – 211,83 руб., в расчетной сумме на конец каждого месяца на основании акта оказанных услуг от ОФД.

3. Учитываем сумму НДС за услуги ОФД в соответствующей части: Д 19 К 60.01 – 38,17руб. (458 руб./12мес.) в части НДС, приходящейся на услуги, принятые к учету, по реквизитам выставленного ОФД счета-фактуры на конец каждого месяца.

4. Принимаем НДС к вычету за услуги ОФД в соответствующей части: Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19 – 38,17 руб., в части НДС, приходящейся на принятые к учету услуги.

5. Восстанавливаем НДС, ранее принятый к вычету с аванса: Д 76 К 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 38,17руб., в части НДС принято к вычету по оказанным услугам.

Альтернативный вариант учёта:

Если пользователь ККТ рассчитывается с ОФД по факту оказания услуг, т.е. ежемесячно получает от него акты и счета-фактуры, то записи в бухгалтерском учете будут выглядеть проще:

1. Признаем стоимость услуг ОФД в расходах в полной сумме: Д 26/44 К 60.01 – 3000 руб., на сумму и дату акта от ОФД.

2. Учитываем сумму НДС за услуги ОФД в полном размере: Д 19 К 60.01 – 458 руб., на сумму и дату счета-фактуры от ОФД.

3. Принимаем НДС к вычету за услуги ОФД: Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19 – 458руб., в полной сумме по счет-фактуре.

4. Отражаем оплату услуг ОФД по договору: Д 60.01 К 51 – 3 000руб., на сумму и дату счета от ОФД.

В бухгалтерском учета налогоплательщика на УСН делаются аналогичные проводки, только без выделения НДС, так как сумма НДС включается в состав затрат.

Налоговый учет услуг ОФД

Реализация услуг по обработке фискальных данных облагается НДС в общеустановленном порядке, об этом сообщила ФНС России в своем письме от 14.07.2017 № СД-4-3/13793@. Освобождения от НДС по услугам ОФД не предусмотрено (в т.ч. по пп.26 п.2 ст.149 НК РФ), так как ОФД не передает программное обеспечение пользователю ККТ, а оказывает ему услуги с помощью соответствующих программ. Таким образом, по услугам ОФД НДС принимается к вычету на общих основаниях.

Читайте так же:
Подключение 15 кВт в частный дом. Схема подключения

Когда пользователь покупает пакет услуг ОФД на длительный период, например на год, услуги он принимает к учету постепенно, распределив их стоимость на весь период действия договора, следовательно, вычет он имеет право принимать также постепенно по мере списания стоимости услуг. Принимать НДС к вычету нужно ежемесячно в соответствующей части на основании счета-фактуры, выставленного ОФД пользователю.

Правомерность принятия к вычету НДС на основании одного и того же счета-фактуры частями в разных налоговых периодах подтверждается письмом Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293.

Услуги ОФД при УСН

Пользователи ККТ, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитывают стоимость услуг ОФД в составе своих затрат. Данный вывод подтверждает письмо Минфина России в письме от 09.12.16 № 03-11-06/2/73772.

Услуги по обработке фискальных данных включаются в расходы в качестве затрат на услуги связи в соответствии с пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ. Расходы по приобретению ККТ включаются в затраты на основании пп.35 п.1 ст.346.16 НК РФ, при этом не важно обеспечивает ли касса передачу фискальных данных или нет.

Зачем вам ОФД и почему это не только про отправку чеков в ФНС

Договор с оператором фискальных данных (ОФД) необходим, если ваша деятельность связана с использованием онлайн-касс. Но роль и сервис ОФД уже давно вышли за пределы кассовой сферы. Сейчас через компанию-ОФД работают с электронными документами, маркировкой товаров, сдают отчеты и используют другие сервисы.

А начиналось все в далеком 2016 году. Тогда чек просто пробивали по кассе и отдавали покупателю. Отследить — что происходит при работе с ККТ до очного явления инспектора из ФНС на место установки кассы, было невозможно. Поэтому вышла новая редакция закона № 54-ФЗ, которая обязала при приеме платежей использовать новый вид ККТ — онлайн-кассы, а чеки передавать через операторов фискальных данных.

Онлайн-касса не просто служит для печати чека, а еще и отправляет данные о расчетах в налоговую инспекцию. Конечно, с помощью ОФД.

  1. Продавец формирует чек;
  2. Фискальный накопитель шифрует полученные данные — теперь их нельзя отредактировать — и подает ККТ сигнал, что чек можно печатать;
  3. Зашифрованная информация уходит к ОФД;
  4. Оператор обрабатывает ее, и в свою очередь, передает в налоговую службу.

ОФД — это связующее звено, которое берет на себя все «лишние» для ФНС функции, а также дает бизнесу другие сервисы, связанные с фискальной информацией. Кроме того, помогает предпринимателям настроить работу с кассами, консультирует, разрабатывает разное программное обеспечение.

Бизнесу так тоже удобнее — они получают сразу весь набор услуг по работе с отчетами, документами и кассами в одном месте.

Платформа ОФД сосредоточила все необходимые опции в личном кабинете клиента. Кроме того, вы можете пользоваться мобильным приложением . Там есть все необходимое для руководителя и бухгалтера — информация о продажах, возвратах, аналитика продаж, а также есть возможность скачать данные, для загрузки, например, в бухгалтерскую программу.

ОФД обрабатывает и контролирует каждый чек — ушел он, не ушел в ФНС, по какой причине, не закончился ли срок службы ФН и т.д. Он позволяет отправить чеки покупателю в электронном виде, например, SMS-сообщением или по электронной почте.

Для покупателей тоже есть плюсы — через ОФД можно проверить кассовый чек (для этого надо перейти на адрес сайта оператора, указанный в чеке, и проверить документ по реквизитам чека).

Для интернет-магазинов есть особое решение — цифровая касса .

За последние годы работа ОФД сильно изменилась. Кроме «стандартных» услуг, он предлагает предпринимателям и другие, не менее нужные и полезные сервисы.

Маркировка товаров

Если налоговый учет можно упростить, либо даже не вести бухгалтерский учет (ИП), то продажа некоторых (а скоро практически всех) товаров требует особой отчетности, неналоговой. Это в первую очередь товары, подлежащие обязательной маркировке.

Причем с такой продукцией надо совершить целый список действий еще до продажи:

  • получить товар и сообщить об этом в систему Честный ЗНАК;
  • проверить соответствие кодов на товаре тем, что указаны в документах (исключительно электронных);
  • если есть несовпадения — провести возврат или запросить у поставщика точные данные;
  • внести сведения в свою товароучетную систему (без нее вы с большими объемами продаж не справитесь, например, если у вас продуктовый магазин).

При продаже нужно снова сообщить сведения в Честный ЗНАК, но уже о том, что товар выбыл из оборота. Если коды на товары оказались повреждены, например, стерлись с упаковок при транспортировке, повредились из-за воздействия влаги или покупатель вернул товар, этикетку с кодом от которого выбросил, придется заказывать и наклеивать новые коды.

ОФД позволяет эту работу упростить и автоматизировать. При продаже информация о проданном товаре с маркировкой автоматически будет уходить в систему Честный ЗНАК.

Например, сервис « Учёт марок » это комплексное решение: поддержка от специалистов при регистрации в ЧЗ, отслеживание ошибок, аналитика продаж, заказ и получение кодов. Предусмотрена работа с любой кассой и интеграция со всеми необходимыми системами: ЭДО, ОФД, СУЗ, ЕЛК Честный ЗНАК.

Подключить сервис

Для работы с маркировкой обязательно нужен электронный документооборот. С его помощью продавец и покупатель обмениваются документами, содержащими сведения о маркированных товарах .

Кроме того, ЭДО необходим и для работы с прослеживаемыми товарами (а это, например, холодильники, стиральные машины, детские коляски — т.е. то, что пользуется неизменным спросом). Под прослеживаемость попадают товары, ввезенные из-за границы, даже если это ближайшие к России страны, такие как Белоруссия.

Если вы поставляете товары для сетевых магазинов (к примеру, молочную продукцию с собственной фермы), то с вами могут не захотеть работать, если вы не подключитесь к ЭДО — крупным компаниям неудобно и невыгодно работать с «бумагой».

Еще один случай — продажа продукции, подпадающей под ветеринарный контроль . Например, мяса, яиц или рыбы. Для того, чтобы купить и продать их, нужно не только подключиться к ЭДО, но и зарегистрироваться в специальной системе (да, еще одной) — Меркурий.

Читайте так же:
Открытие наследства и вступление в наследство объяснить различие

Разумеется, ЭДО можно подключить и для собственного удобства. Представьте, что вы отправляете товары для продажи посреднику в другой регион — в этом случае конечно можно отдать накладные водителю и надеяться, что он все передаст, а получатель подпишет и вовремя отправит обратно. Но по ЭДО те же действия займут несколько минут, особенно, если заранее договориться — я сейчас документы отправлю, а вы — подпишите.

Современные операторы фискальных данных, учитывают особенности торговли, предлагают в составе тарифов или в качестве отдельной услуги — подключение к ЭДО .

Если вы работаете с Платформой ОФД, то можете прямо сейчас скачать обработку для 1С

Плюс в том, что вам не нужно ограничиваться обменом документов в рамках деятельности по маркировке, прослеживаемости или ветконтролю. Вы можете отправлять и получать не только акты, УПД, накладные и счет-фактуры, но и приказы, договоры, письма, уведомления и другие документы.

Да, вы не ошиблись. Сервисы ОФД стали настолько универсальными, что с их помощью можно сдавать отчеты — на этот раз в налоговую и другие контролирующие органы — ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование и т.д. Причем онлайн, без установки программы на компьютер. А значит — из офиса, из дома, даже сидя за барной стойкой собственного заведения или прилавком своего магазина.

Платформа ОФД предоставляет такой сервис — Платформу Госотчёт .

Тут есть весь необходимый набор инструментов для проверки и отправки отчетов настроена работа с электронными листками нетрудоспособности и электронными трудовыми книжками. Даже выход сотрудника на пенсию можно оформить.

Как выбрать Оператора ОФД

Перед тем, как заходить на сайт оператора и смотреть, какие услуги он предлагает, надо убедиться, что конкретная компания вообще имеет право быть ОФД. Для этого на сайте ФНС вам нужно заглянуть в специальный раздел , где публикуется список действующих операторов и информация об аннулированных разрешениях.

Вот основные параметры, по которым стоит выбирать ОФД:

  • Какие услуги услуги предлагает оператор — только передачу данных или и другие сервисы — подбор онлайн-кассы, регистрация ККТ в налоговой, подключение к ЭДО.
  • Что входит в тарифы. Например при покупке кассы — в цену входит фискальный накопитель или он покупается отдельно, есть ил бесплатная услуга по отправке электронных чеков покупателю или придется за нее доплатить и т.д.
  • Насколько удобен личный кабинет и какие возможности предоставляет. Например, очень полезным может оказаться инструмент онлайн-анализа продаж торговой точки .
  • Круглосуточная поддержка. Это важно, если ваш бизнес работает круглые сутки или в ночное время. Если возникну проблемы, то сотрудники должн занть — куда обратиться для ее решения. Наличие мобильного приложения с чатом техподдержки — несомненный плюс.

При заключении договора поинтересуйтесь действующими акциями и скидками . Зачастую при покупке кассы можно получить скидку на ФН или на другие сервисы .

Кто может не заключать договор с ОФД

Если вам не обязательно иметь кассу, то и договор с оператором заключать не нужно.

Например, вы ведет деятельность в труднодоступной местности, где есть проблема с подключением к интернет и даже со связью и не торгуете подакцизными товарами, тогда вам можно не использовать онлайн-кассу.

Или вы работаете по патенту по отдельным видам деятельности.

В то же время другими услугами ОФД вы можете пользоваться. Например подключиться к электронной отчетности или ЭДО.

Как вести учет денег при использовании онлайн-кассы?

С 01.07.2017 обязательными для применения лицами, получающими наличную выручку, стали кассовые аппараты нового типа — онлайн-кассы, характеризующиеся:

  • более высокой степенью защищенности данных о продажах, сформированных на них;
  • способностью передачи в режиме реального времени этих данных в ИФНС.

Одновременно введен ряд изменений:

  • в перечень лиц, обязанных применять ККТ;
  • порядок регистрации и применения касс;
  • реестр обязательных реквизитов документов, формируемых кассой.

О том, как изменение перечня лиц, обязанных использовать ККТ, отразилось на этапах внедрения онлайн-устройств в применение, читайте в статье «Кто должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2019 года?» .

Однако, несмотря на достаточно широкий спектр изменений в работе с ККТ, суть этих перемен сводится к тому, что при наличных расчетах стали использоваться кассовые аппараты технически более высокого уровня. И именно с этим обстоятельством оказалась связана большая часть изменений в порядке работы с ними. Правил учета полученной через ККТ выручки эти изменения никак не затронули, несмотря на ряд новшеств в документальном оформлении некоторых операций с наличными денежными средствами. Поэтому вопрос о том, как вести учет при онлайн-кассах, имеет единственный ответ: в том же самом порядке, что и раньше. Новшеств в нем нет.

Некоторые бизнесы, как правило интернет-магазины, вместо кассовых машин предпочитают использовать облачные сервисы. Облачная онлайн-касса — это сервис, через который интернет-магазин подключается к удаленной онлайн-машине, находящейся в дата-центре сервиса. Через этот аппарат проводится вся информация о расчетах, которая передается через оператора фискальных данных в налоговую инспекцию. А облачный сервис обеспечивает подключение кассовых аппаратов к сайту интернет-магазина, настройку онлайн-касс и бесперебойный доступ к ним.

Читайте так же:
Создание резервов в налоговом учете

Изменения в оформлении документов по кассе

Новый подход к документам, оформляемым при использовании ККТ, обозначился с появлением в законе «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ обновленного текста ст. 1, в п. 1 которой теперь указано, что при применении кассовой техники следует руководствоваться:

  • самим законом № 54-ФЗ;
  • нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

То есть это автоматически отменило необходимость оформления считавшихся ранее обязательными документов, унифицированные формы которых были утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132:

  1. Актов:
    • о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);
    • о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);
    • о возврате денег покупателям (форма КМ-3);
    • о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).
  2. Журналов:
    • кассира-операциониста (форма КМ-4), письмо Минфина России от 16.06.2017 № 03-01-15/37692;
    • регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);
    • учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8).
  3. Справочных отчетов:
    • справки-отчета кассира-операциониста (форма КМ-6);
    • сведений о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7).

Вместе с тем новыми документами, которые связаны с наличными расчетами, выполняемыми с использованием онлайн-касс, стали утвержденные законом № 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1):

  • отчет об открытии смены;
  • кассовый чек коррекции;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • подтверждение оператора.

Прочие документы поменяли свою форму и требования к реквизитам. С применением основного кассового документа (чека или БСО) стало возможным не только оформление поступлений за покупку, но и таких операций, как (п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ):

  • возврат денег покупателю;
  • выдача средств клиенту;
  • получение средств от клиента.

Однако изменения в документах, оформляемых по ККТ, никак не отразились на правилах ведения документации по операционной кассе, утвержденных указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Поэтому по-прежнему требуется оформлять кассовые ордера на приход и расход (п. 4.1) и вести кассовую книгу (п. 4.6). По отношению к наличной выручке обязательным будет ее ежедневное оформление по приходному ордеру, составленному на основании сформированного на онлайн-ККТ отчета о закрытии смены, который является аналогом создававшегося на кассе с ЭКЛЗ зет-отчета.

Больше о документах, которые требуется оформлять по ККТ в различных ситуациях, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Расммотрим, как организовать учет денежных средств в кассе.

Учет поступления наличной выручки

Принятая в онлайн-кассу выручка отражается по операционной кассе налогоплательщика. Эта процедура фиксируется проводками:

  • при розничной торговле, не предусматривающей ведения аналитики по покупателям:
  • при наличных расчетах с покупателями, являющимися юрлицами или ИП, в отношении которых учет по аналитике имеет значение:

Дт 50 Кт 62 и Дт 62 Кт 90.1.

Если расчеты осуществляются посредством пластиковой карты, то в проводках оказывается задействованным счет 57:

Дт 57 Кт 90.1 или Дт 57 Кт 62.

Нужно ли использовать ККТ при безналичных расчетах, читайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Учет возврата денег покупателю за товар

Отражение в учете возврата денег за возвращенный покупателем товар зависит от того, когда произошло это событие:

  • в одном налоговом периоде с продажей (причем неважно, совпадает ли день продажи с днем возврата) — в этом случае задействуются сторнирующие проводки;
  • разных налоговых периодах — здесь возврат в периоде его осуществления придется отражать через внереализационные доходы-расходы.

Отдельно от поступления выручки операция возврата будет показана даже при условии совпадения дня возврата с днем продажи, поскольку закон № 54-ФЗ (пп. 1 и 4 ст. 4.1, п. 3 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7) требует обособленного оформления, хранения и передачи в ИФНС каждого сформированного кассой документа.

Учетные операции с применением сторнирующих проводок будут выглядеть так:

  • принят товар от покупателя:
  • осуществлен возврат денег:

Дт 76 (62) Кт 50 (51);

  • откорректирована выручка:

Дт 76 (62) Кт 90.1 сторно;

  • внесены исправления по списанию стоимости проданного товара:

Дт 90.2 Кт 76 (62) сторно.

Если учет в рознице ведется по ценам продажи, то при возврате возникнет проводка по восстановлению суммы торговой наценки:

Если же налоговые периоды продажи и возврата не совпадут, то в последних 3 проводках вместо субсчетов 90 будут задействованы имеющие аналогичные номера субсчета счета 91.

В отношении корректировки суммы НДС от реализации (если продавец работает с этим налогом) следует учесть, что здесь согласно требованиям НК РФ (п. 5 ст. 171) потребуется сделать вычет на сумму налога, соответствующую сумме возврата. При этом в книгу покупок должны попасть реквизиты либо корректировочного счета-фактуры, либо расходного кассового ордера, которым оформлена выдача денег покупателю (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473).

Поскольку для корректного осуществления вычета (с указанием реквизитов документа, дающего на него право) сумму НДС необходимо отразить на счете 19, логичной для отражения суммы, предназначенной к вычету, будет проводка:

Дт 90.3 Кт 19 сторно.

Она, по существу, заменит собой 2 проводки: по корректировке НДС от выручки (Дт 90.3 Кт 68 сторно) и по начислению этой же суммы налога к вычету (Дт 19 Кт 68 или Дт 68 Кт 19 сторно).

Вычет по отраженной на счете 19 сумме на дату его начисления будет сделан обычной для него проводкой:

Читайте так же:
Тема.4 Конституция Российской Федерации. Основы конституционного сторя РФ

Учет иных расчетов с клиентом

К числу иных наличных расчетов с клиентом по кассе могут быть отнесены:

  • выплаты за товар, принятый на комиссию;
  • оплата закупаемого у населения вторсырья;
  • выдача выигрышей;
  • расчеты по агентскому договору.

Это операции расходного характера, оформляемые проводкой:

Дт 76 (60) Кт 50 (51).

Варианты номеров счета в дебетовой части этой проводки будут зависеть от того, что в отношении учета конкретной выплаты записано в учетной политике. А в кредитовой части для ситуации перечисления денег на пластиковую карту возникнет счет 51.

Соответственно, при возврате средств, выданных клиенту, возникнет обратная проводка, в которой при расчетах через пластиковую карту будет участвовать счет 57:

Дт 50 (57) Кт 76 (60).

О нюансах отражения в учете операций по агентскому договору читайте в материале «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Итоги

Переход к применению онлайн-касс по существу представляет собой замену использовавшейся ранее ККТ на технику более высокого уровня, дающую возможность лучшей защиты кассовых данных от изменений и повышающую степень контроля налоговых органов над ними. Именно с этого рода изменениями связаны основные аспекты обновления порядка применения ККТ. Несмотря на то что их следствием явилась отмена обязательности применения некоторых документов, ранее оформлявшихся при использовании касс, на порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег через ККТ, эти перемены не сказались. Поэтому бухучет движения денежных средств, прошедших через кассовый аппарат, ведется в прежнем порядке.

Услуги ОФД в учете бюджетного учреждения

В соответствии с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” между учреждением и оператором фискальных данных (далее – ОФД) заключен договор на обработку фискальных данных (онлайн-касса), предусматривающий оказание услуг абоненту, предоставление доступа абоненту к программным средствам системы для передачи фискальных документов с целью их обработки в соответствии с законодательством РФ, а также предоставления сопутствующего сервиса. Доступ к программным средствам системы (далее – Продукт) предоставляется на условиях лицензионного договора, являющегося неотъемлемой частью договора на обработку фискальных данных.
Предмет лицензионного договора заключается в том, что лицензиар предоставляет лицензиату право использования программных средств системы ОФД для передачи фискальных документов с целью их обработки в соответствии с законодательством РФ, а также получения сопутствующего сервиса. Оператором фискальных данных учреждению направлено уведомление о выделении лицензии на право использования программных средств системы ОФД и предоставлении услуг информационной, консультационной и технической поддержки (базовый уровень). В рамках данного договора учреждению выставлены счета на пакет “Касса-онлайн” один год (то есть в течение года с контрольно-кассового аппарата учреждения будут отправляться фискальные данные к оператору для обработки, хранения и передачи их в налоговый орган) и на пакет “СМС – чек 100” (это услуга, представляющая собой отправку СМС-чека по запросу покупателя на его телефон или электронную почту).
По какой подстатье КОСГУ следует оплачивать данные расходы (подстатье 221 “Услуги связи” или 226 “Прочие работы, услуги”)?

Согласно п. 1 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), отнесение расходов на ту или иную статью (подстатью) КОСГУ осуществляется исходя из экономического содержания проводимой операции. При этом п. 3 раздела V Указаний № 65н предусмотрено, что расходы по оплате услуг для нужд автономных учреждений подлежат отнесению на статью 220 “Оплата работ, услуг” КОСГУ.

Соответственно, услуги, предоставляемые автономному учреждению оператором фискальных данных (далее – ОФД), подлежат отражению в учете по одной из подстатей статьи 220 “Оплата работ, услуг” КОСГУ. Конкретная подстатья КОСГУ, по которой отражаются соответствующие услуги, Указаниями № 65н не предусмотрена, поэтому ее выбор необходимо осуществлять, исходя из экономической сути заключаемого договора.

В рассматриваемой ситуации суть договора, заключаемого между автономным учреждением и ОФД, состоит в предоставлении последним права использования программных средств системы (Продукта) ОФД для передачи фискальных данных с целью их обработки в соответствии с законодательством Российской Федерации и получения сопутствующего сервиса.

Передача права пользования программными средствами осуществляется на основании лицензионного договора. Указаниями № 65н прямо предусмотрено, что приобретение права на использование программного продукта подлежит отнесению на подстатью 226 “Прочие услуги, работы” КОСГУ.

В рассматриваемой ситуации использование пакета “Касса-онлайн” предусматривает отправку в течение года с контрольно-кассового аппарата фискальных данных оператору для обработки, хранения и передачи их в ИФНС. То есть по своей сути данная услуга представляет собой право пользования специализированным программным продуктом, расходы на пользование которым могут быть отнесены на подстатью 226 КОСГУ.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить данные документы в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты) (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Одним из требований, предъявляемых к соискателю разрешения на обработку фискальных данных, оператору фискальных данных, является наличие лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи (п. 1 ст. 4.5 Закона № 54-ФЗ).

Читайте так же:
Высоковольтные линии возле дома: вред для здоровья

В соответствии с п. 32 ст. 2 Федерального закона № 126-ФЗ “О связи” услуга связи – это деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи. Перечень наименований услуг связи, вносимых в лицензии, и соответствующие перечни лицензионных условий устанавливаются Правительством Российской Федерации и ежегодно уточняются (п. 1 ст. 29 Федерального закона № 126-ФЗ). Телематические услуги связи входят в названный перечень.

SMS – это служба сотовой сети, позволяющая осуществлять прием и передачу текстовых сообщений сотовым телефоном. А электронная почта представляет собой технологию и службу по пересылке и получению электронных сообщений между пользователями компьютерной сети (в том числе сети Интернет).

Пунктом 3 раздела V Указаний № 65н предусмотрено отнесение на подстатью 221 “Услуги связи” КОСГУ расходов на приобретение услуг связи, в том числе услуг телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров.

Таким образом, оплата по счету, выставленному автономному учреждению за использование пакета “СМС – чек 100” (данная услуга представляет собой отправку СМС-чека по запросу покупателя на его телефон или электронную почту), может быть отнесена на подстатью 221 КОСГУ.

Ответ подготовил: Киреева Анна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Суховерхова Антонина, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

1С-ОФД

В соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ все операции получения денег (в том числе на расчетный счет) и отгрузки товаров с физическими лицами (расчеты) требуют применения онлайн-касс. Данные о произведенных на ККТ расчетах необходимо передавать в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных (ОФД). Для выполнения требований закона вам необходимо заключить договор с ОФД и поставить кассу на учет в ФНС.

Вы уже подключены к ОФД

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на новые онлайн-кассы в 2017-2019 годах, обязаны регулярно продлевать договор с ОФД и менять в кассе фискальный накопитель (ФН) по истечении срока его действия или при заполнении, если это произойдет ранее.

Вы реализуете маркированные товары

С 1 июля 2019 года вы обязаны передавать данные о продажах маркированной продукции в информационную систему «Честный ЗНАК». Для этого необходимо заключить договор с ОФД.

Во всех этих случаях поможет 1С-ОФД. Сертифицированные партнеры фирмы «1С» со статусом «Центры компетенции по 54-ФЗ»:

  • проконсультируют по выбору новой онлайн-кассы;
  • окажут помощь в получении электронной подписи для регистрации кассы в ФНС и для регистрации в информационной системе «Честный ЗНАК»;
  • подключат к выбранному оператору фискальных данных;
  • настроят продукты и программы 1С для прогнозирования спроса, управления ассортиментом и анализа работы розничного магазина;
  • заменят фискальный накопитель и продлят договор с ОФД.

Возможности

  • Подбор оптимального тарифа для вашего бизнеса. Пять операторов фискальных данных.
  • Комплексный подход: от продажи и настройки ККТ до отправки чеков в ФНС и ЦРПТ и получения отчета о доставке.
  • Отправка электронных чеков покупателям (невыполнение этого требования закона 54-ФЗ влечет административную ответственность на основании ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ – предупреждение или штраф до 10 000 руб. для юридических лиц).
  • Личный кабинет с отчетами о продажах для контроля и анализа работы торговой точки.
  • Интеграция с программными продуктами 1С.
Астрал.ОФД
  • Тарифы ОФД

250 руб. на 1 мес.; 750 руб. на 3 мес.; 1500 руб. на 6 мес.; 3000 руб. на 13 мес.; 3500 руб. на 15 мес.; 6500 руб. на 36 мес. за одну кассу.

ОФД Такском
  • Тарифы ОФД

3000 руб. на 13 мес., 3500 руб. на 15 мес., 6000 руб. на 36 мес. за одну кассу.

  • Тарифы «ОФД + сверка с системой маркировки Честный знак»

4000 руб. на 13 мес., 4700 руб. на 15 мес., 8000 руб. на 36 мес. на каждую новую ККТ или для продления ККТ.

Первый ОФД
  • Тарифы ОФД

300 руб. на 1 мес., 900 руб. на 3 мес., 1395 руб. на 12 мес. («Почековый 1500»); 1700 руб. на 6 мес., 3000 руб. на 13 мес., 3450 руб. на 15 мес. или 6900 руб. на 36 мес. за одну кассу.

  • Тарифы «Мониторинг маркировки товара»

500 руб. на 6 мес., 1000 руб. на 15 мес., 1000 руб. на 36 мес. для каждой активной ККТ

  • Тарифы «ОФД + Мониторинг маркировки товара»

4000 руб. на 13 мес., 4450 руб. на 15 мес., 7900 руб. на 36 мес. на каждую ККТ для продления или новую ККТ.

Платформа ОФД
  • Тарифы ОФД

300 руб. на 1 мес., 1700 руб. на 6 мес., 3000 руб. на 12 мес., 3750 руб. на 15 мес. или 6700 руб. на 36 мес. за одну кассу.

  • Тарифы «Учет марок. Выбытие товара»

2000 руб. на 12 мес., 2500 руб. на 15 мес., 4500 руб. на 36 мес. для всех активных ККТ в рамках одного ЛК.

OFD.RU
  • Тарифы ОФД

298 руб. на 1 мес., 890 руб. на 3 мес., 1634 руб. на 6 мес., 2995 руб. на 12 мес., 3700 руб. на 15 мес. или 6881 руб. на 36 мес. за одну кассу.

  • Тарифы ОФД

300 руб. на 1 мес.; 1800 руб. на 6 мес.; 3000 руб. на 12 мес.; 3400 руб. на 15 мес.; 8000 руб. на 36 мес. за одну кассу.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector