Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отложенный налоговый актив (ОНА)

Отложенный налоговый актив (ОНА)

— та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Понятие "Отложенный налоговый актив" применяются для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций.

Отложенный налоговый актив расчитывается на основе Временных разниц.

Отложенный налоговый актив называют также ОНА.

Термин "Отложенные налоговые активы" на английском языке — "deferred tax assets".

Комментарий

Отложенный налоговый актив (ОНА) представляет собой сумму налога на прибыль, которая будет уменьшена в будущие налоговые периоды, по совершенным операциям. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе в качестве внеоборотных активов.

Отложенные налоговые активы показываются в строке «Отложенные налоговые активы" (1180) актива Бухгалтерского баланса (раздел I "Внеоборотные активы"), а также в строке «Изменение отложенных налоговых активов» (2450) Отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерский учет ОНА ведется на счете 09 «Отложенные налоговые активы».

Отложенные налоговые активы регулируются нормативными актами:

Сумма отложенных налоговых активов определяется как произведение вычитаемых разниц (см. Временная разница), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

ОНА — Отложенные налоговые активы

ВР — Временная разница, а именно — вычитаемая разница

СТ — ставка налога на прибыль

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Организация "А" 20 февраля 2003 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

В целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль — линейный метод.

При составлении бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год организация "А" получила следующие данные:

Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составила:

20 000 руб. (40 000 руб. — 20 000 руб.).

Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2003 год составил:

20 000 руб. x 24% / 100 = 4 800 руб.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Отложенный налоговый актив по учетной стоимости отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в составе внеобортных активов (раздел I "Внеоборотные активы") по строке 1180 «Отложенные налоговые активы».

Изменение отложенных налоговых активов отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

В 1-м году признаны в бухгалтерском учете расходы на сумму 100 тыс. рублей.

В налоговом учете эти расходы не признавались, так как по правилам налогового учета они признаются в следующем году.

Во 2-м году эти расходы были признаны в налоговом учете в сумме 100 тыс. рублей.

Отражение в отчетности за 1-й год:

Вычитаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 1-й год составила:

100 000 руб. (100 000 руб. — 0 руб.).

Отложенный налоговый актив при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 1-й год составил (при ставке налога в 20%):

100 000 руб. x 20% / 100 = 20 000 руб.

Начисление отложенного налогового актива отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д 09 К 68 20 000 руб.

Отложенный налоговый актив в сумме 20 000 рублей отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в составе внеоборотных активов по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» (на конец отчетного периода).

Читайте так же:
Образец заявления на льготу по налогу на имущество

Отражение в отчетности за 2-й год:

Так как в 2-м году сумма расходов была признана в налоговом учете, то отложенный налоговый актив также должен быть списан:

Д 68 К 09 20 000 рублей

В бухгалтерском балансе такое списание отражается по строке 1180 «Отложенные налоговые активы».

В Отчете о прибылях и убытках указывается изменение отложенных налоговых активов в сумме 20 000 рублей по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Определения из нормативных актов

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.

Что такое отложенные налоговые активы

НФО отражает в бухгалтерском учете начисление суммы налога на прибыль на основании налоговой декларации по налогу на прибыль организаций бухгалтерской записью:

Дебет счета № 71901, 72901 «Текущий налог на прибыль» по символу ОФР 61101 «текущий налог на прибыль»

Кредит счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль».

Условия признания НФО отложенных налоговых активов, возникающих из перенесенных на будущее налоговых убытков, или их части установлены пунктом 3.2 Положения № а также пунктом 24 МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». При выполнении указанных условий НФО должна признать отложенный налоговый актив и отразить его в бухгалтерском учете.

Согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток, исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (ст. 285 НК РФ).

Образование или увеличение отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам отражается бухгалтерскими записями, приведенными в пункте 3.10 Положения №

Уменьшение отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам отражается бухгалтерскими записями, приведенными в пункте 3.11 Положения №

НФО на конец каждого отчетного периода формирует ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов с указанием остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, за исключением остатков на счетах, указанных в пункте 1.3 Положения №

При составлении ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов НФО использует остатки на балансовых счетах второго порядка счета 502 «Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» по учету переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, часть суммы которой сформирована, в том числе в связи с обесценением. Сумма убытка (прибыли) от обесценения, накопленная на счете по учету переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, может привести к признанию связанного с ней отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива.

Читайте так же:
Как оформить статус малоимущей семьи?

Поскольку убыток (прибыль) от обесценения долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается на счете по учету финансового результата, то согласно пункту 1.7 Положения № НФО должна отразить отложенные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы в отношении суммы убытка (прибыли) от обесценения, накопленной на счете по учету переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или счетом № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

Некредитная финансовая организация (далее — НФО) не отражает на счетах бухгалтерского учета величину перенесенного на будущее убытка от реализации основного средства, учитываемого в целях налогообложения и подлежащего включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в будущих периодах.

При формировании ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов данные о величине убытка от реализации основного средства, учитываемого в целях налогообложения и подлежащего включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в будущих периодах, НФО использует данные налогового учета.

Увеличение уставного капитала страховой организации за счет накопленной в составе капитала суммы переоценки основных средств отражается бухгалтерскими записями.

Сумма уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, связанный с накопленной переоценкой основных средств, списывается на счет по учету прироста стоимости основных средств при переоценке:

Дебет счета № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке»

Кредит счета № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

Увеличение уставного капитала на сумму резерва переоценки основных средств:

Дебет счета № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке»

Кредит соответствующего счета второго порядка счета № 102 «Уставный капитал, вклады и взносы организаций».

Согласно пункту 1.2 Положения Банка России № изменение остатков на пассивных (активных) балансовых счетах по учету капитала не приводит к изменению величины временных разниц и признанных страховой организацией отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, отраженных на балансовых счетах № 61701 «Отложенное налоговое обязательство», № 61702 «Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам» и № 61703 «Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам», и бухгалтерские записи по указанным счетам не осуществляются.

Изменение величины отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива в связи с дальнейшим изменением стоимости основных средств (в результате начисления амортизации или переоценки) отражается бухгалтерскими записями в соответствии с приложением 1 и приложением 2 к Положению Банка России №

В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России № при определении временных разниц остатки на пассивных (активных) балансовых счетах по учету капитала, в том числе остаток по счету № 10630 «Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», не используются.

Изменение остатков на счетах второго порядка счета № 502 «Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» по учету переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, происходит в том числе в результате обесценения. Прибыли и убытки от обесценения долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражаются на счетах по учету финансового результата в соответствии с пунктами 111 .20 Положения Банка России №

Таким образом, НФО в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России № должны раздельно отразить отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы:

Читайте так же:
Условия трудового договора - дополнительные условия

в отношении остатков на счетах по учету переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, изменение которых произошло в результате оценки убытка (прибыли) от обесценения и прибылей (убытков) от изменения валютных курсов, а также в отношении остатков на счетах по учету долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и остатков на счетах по учету корректировок увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, изменение которых произошло в результате признания процентных доходов; и

в отношении остатков на счетах по учету переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, изменение которых произошло в результате иных факторов.

Прибыли и убытки от обесценения долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отраженные на счетах по учету финансового результата, включаются в строку 3 «Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета» таблицы 48.2 приложения 51 к Положению Банка России от 3 февраля 2016 года № «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров».

Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать?

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль, а также выявление отличия налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, установлен Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2001 №114н.

Минфин внес ряд правок в ПБУ 18/02, применять которые необходимо с отчетной кампании за 2020 год. Какие именно поправки внесли в положение и как их применять на практике, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ПБУ 18/02 ввел в учетную практику показатели, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль. Далее мы рассмотрим эти показатели.

Временные разницы как база отложенного налога на прибыль

В случае если доходы (расходы) признаются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, и разница возникает только во времени их признания, такая разница и называется временной разницей.

Возникающие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. Этот налог «отложен» на будущее, то есть будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога к уплате в будущих отчетных периодах.

В учете различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Первые влияют на отложенный налог в сторону увеличения, вторые – в сторону уменьшения.

Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учета

Примеры вычитаемых разниц:

  • сумма амортизации ОС в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом;
  • налоговый убыток, который будет перенесен на будущее;
  • доходы (расходы), возникшие от разницы курсов по расчетам в условных единицах.

Налогооблагаемые разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах.

Примеры налогооблагаемых разниц:

  • сумма амортизационной премии с ОС учтена для целей налогового учета и отсутствует в бухгалтерском;
  • таможенные пошлины отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете;
  • брокерские услуги отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете.
Читайте так же:
Договор аренды транспортного средства с экипажем налогообложение

ОНА и ОНО как части отложенного налога на прибыль

Отложенный налоговый актив (ОНА) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Сумму отложенного налогового обязательства определяют умножением налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

ПРИМЕР от КонсультантПюс:
На начало месяца есть остаток на счете 77 — 300 руб. На конец месяца общий остаток ОНА по всем объектам — 1 560 руб., общий остаток ОНО — 160 руб. Читайте продолжение примера, подучив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Постоянные разницы, ПНР и ПНД

Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:

  • суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения;
  • расходы по безвозмездной передаче имущества;
  • убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения.

При появлении постоянных разниц возникает постоянный налоговый расход (ПНР) либо постоянный налоговый доход (ПНД).

ПНР как и ПНД рассчитываются умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

ПНР приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНД приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНР и ПНД признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Условный расход и условный доход по налогу на прибыль — это что?

Условный доход (расход) – это сумма налога на прибыль, исчисляемая по данным бухгалтерского учета.

Условный доход по налогу на прибыль —это произведение суммы бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль.

Условный расход, в отличие от условного дохода по налогу на прибыль, — это произведение суммы бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Как формируется текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Его исчисляют исходя из величины условного дохода (расхода), скорректированного на суммы отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Используя рассмотренные в настоящей статье показатели, введенные ПБУ 18/02, составим правило расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка):

Тннп (Ту) = УД (УР) + НОНА – ПОНА – НОНО + ПОНР + ПНР – ПНД

Тннп (Ту) – текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

УД (УР) – условный доход (расход) по налогу на прибыль.

НОНА – начисленные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНА – погашенные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, амортизация бухгалтерская и налоговая по какому-либо объекту учета сравнялись.

НОНО – это начисленные отложенные налоговые обязательства, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНР – это погашенные отложенные налоговые расходы, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, таможенные пошлины были отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета, а в бухгалтерском учете списывались пропорционально реализованному товару, и наконец, в бухгалтерском учете они полностью списаны, поскольку весь товар реализован.

ПНР – это постоянный налоговый расход, которое приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНД – это постоянный налоговый доход, который приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

Читайте так же:
Как происходит разграничение государственной собственности на землю: порядок

ОНА и ОНО в приведенной выше формуле расчета текущего налога на прибыль – это и есть отложенный налог на прибыль,сформированный на базе вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение отложенных налоговых обязательств и активов, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Отложенный налоговый актив

Порядок учета доходов и расходов для бухгалтерского учета и для исчисления налога на прибыль различается. Это приводит к тому, что налог на прибыль, исчисленный с бухгалтерской прибыли не совпадает с налогом на прибыль, отраженном в налоговой декларации.

Для отражения разниц в сумме налога было введено в действие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которое:

— разделяет разницы в налоговой базе на постоянные (если какой-либо доход/расход отражается в бухгалтерском учете и никогда не принимается при расчете налоговой базы, или наоборот, принимается при расчете налоговой базы и не подлежит отражению в бухгалтерском учете) и временные (когда доход/расход отражается в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а для налогообложения принимается в другом отчетном периоде). Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (активов), временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

— предусматривает отражение налога на прибыль в следующем порядке:

Условный доход/расход по налогу на прибыль (равный произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль) корректируется на величину отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, постоянных налоговых обязательств (активов). В результате получается сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации.

Определение термина «отложенный налоговый актив»

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

Иначе говоря, отложенный налоговый актив возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, и эта разница временная.

Отложенный налоговый актив = временная разница * ставка налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на одноименном счете 09. В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые активы отражаются по строке 1180 бухгалтерского баланса, по строке 2450 отчета о прибылях и убытках.

Компания Б начисляет амортизацию в бухгалтерском учете методом уменьшаемого остатка и она составила 150 тыс. руб., а для исчисления налога на прибыль – линейным методом, и она составила 50 тыс. руб. Других разниц между бухгалтерским и налоговым учетом нет. Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета равна 300 тыс. руб., налоговая база по налогу на прибыль, соответственно, 400 тыс. руб. Ставка налога на прибыль = 20%.

Разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете составила 100 тыс. руб. (= 150 тыс.руб. -50 тыс. руб.).

Эта временная разница, поскольку – по истечение срока полезного использования оборудование будет полностью самортизировано и в бухгалтерском и в налоговом учете;

Данная разница приводит к возникновению отложенного налогового актива, поскольку налоговая база больше прибыли до налогообложения в бухгалтерском учете.

Величина отложенного налогового актива = 20 тыс. руб. (временная разница 100 тыс. руб. * ставку налога на прибыль 20%).

Если расчет верный, величина налога на прибыль, рассчитанная по правилам ПБУ 18/02, будет равна величине налога, отраженной в налоговой декларации.

Текущий налог на прибыль (ПБУ18/02) =
Условный расход по налогу на прибыль 60 тыс. руб. (прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета 300 тыс. руб. * ставку налога на прибыль 20%)
+
Отложенный налоговый актив 20 тыс. руб.
=
80 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (декларация) =
Налоговая база 400 тыс. руб.
*
Ставку налога на прибыль 20%
= 80 тыс. руб.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector