Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Приглашает налоговая: что делать, если вызвали на допрос в ФНС

Приглашает налоговая: что делать, если вызвали на допрос в ФНС

Вызовы в ФНС уже давно перестали быть экзотикой. Всё больше россиян получают письма-приглашения с требованием явиться и дать показания. Например, сообщить, откуда взялись деньги на дорогую покупку, или стать свидетелем против своего работодателя. В каких случаях граждане обязаны принять это приглашение и как правильно вести себя на допросе, разбирался Лайф.

<p>Фото © Shutterstock</p>

В отличие от сотрудников правоохранительных органов, полномочия которых жёстко регламентированы Уголовно-процессуальным кодексом и другими законами, правовые возможности инспектора ФНС при проведении допросов гораздо уже — они регулируются только статьёй 90 Налогового кодекса. В теории они имеют право допрашивать только тех лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проверки (подп.12 п. 1 ст. 31 НК), но на практике «участие свидетеля» не всегда ограничивает налоговиков строгими рамками. Конечно, запрещено допрашивать малолетних (до 14 лет), людей с физическими или психическими недостатками, а также тех, кто располагает информацией в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей, — адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей и т.д., то есть всех тех, для кого изданы специальные законы об их профессиональной деятельности. Но что делать обычным гражданам? Закон однозначен: неявка на допрос наказуема штрафом от одной до трёх тысяч рублей (ст. 128 НК РФ).

Фото © ТАСС / Максим Стулов

Фото © ТАСС / Максим Стулов

Допрос как инструмент быстрого получения информации для ФНС сейчас весьма актуален, — считает заведующий Западной коллегией адвокатов Москвы Александр Инютин. — Отказываться от этого мероприятия по вполне очевидным причинам смысла не имеет, но гражданам следует знать, что, даже явившись на допрос, они не обязаны свидетельствовать против себя и своих близких родственников (ст. 51 Конституции РФ), а также имеют право не отвечать на вопросы, которые выходят за рамки их профессиональных обязанностей.

Началась рекордная скупка валюты: чем это грозит рублю и каким будет курс доллара

Зачастую инспекторы, чтобы сразу «накалить обстановку», предупреждают свидетеля об уголовной ответственности по статьям 307–308 Уголовного кодекса РФ. Однако без возбуждения уголовного дела это является превышением должностных полномочий. На это своим сотрудникам указывает и центральный аппарат ФНС (письмо от 23.04.2014 № ЕД-4-2/7970@).

Уловки и приёмы

Фото © ТАСС / Максим Стулов

Фото © ТАСС / Максим Стулов

Иногда инспекторы идут на хитрость: звонят по телефону и предлагают явиться не на допрос, а «на беседу». Делается это для того, чтобы гражданин не подключил к участию в допросе адвоката, так как профессиональный юрист, скорее всего, не позволит оказать давление и выудить информацию. Несмотря на то что статья 90 НК предусматривает в качестве места для допроса территорию ИФНС, некоторые инспекторы, чтобы воспользоваться эффектом неожиданности, предпочитают допрашивать по месту работы, на улице или даже по месту жительства. Суды это допускают, однако стоит знать, что к себе домой россиянин впускать сотрудников ФНС не обязан (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

В моей практике были случаи, когда проверяющие из ФНС показательно приезжали на работу к гражданину и требовали от него участвовать в допросе, — рассказал адвокат Межрегиональной коллегии адвокатов Москвы Дмитрий Шагин. — Я в таких случаях всегда советую не идти на конфликт, а настаивать на составлении официального протокола допроса на месте (обязательно проследить, чтобы верно были указаны время, дата и точный адрес составления протокола) и перед тем, как отвечать на любые вопросы, собственноручно написать в протоколе: «Давать показания желаю в соответствии со ст. 90 НК РФ в ИФНС, прошу известить меня о дате и времени допроса повесткой по моему адресу проживания», — и в этот день с налоговиками общение закончить. А после того как придёт официальная повестка, на допрос явиться с адвокатом (его участие регламентировано письмом ФНС от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@).

А вот делегировать вместо себя представителя (адвоката) у свидетеля не получится. Адвокат в ходе допроса вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол, но ответы на вопросы свидетель обязан давать самостоятельно.

Фото © Антон Вергун

Фото © Антон Вергун

К сожалению, бывают случаи, когда не слишком опытные инспекторы рассчитывают с помощью допроса получить основания для расширения границ своих проверок. Для этого они в протоколе указывают только те показания, которые интересны им, при этом могут давать этим показаниям неверную интерпретацию, — продолжает Дмитрий Шагин. — Поэтому по окончании допроса всегда надо очень внимательно читать весь протокол и не забыть в конце документа добавить свои замечания, например: «По вопросу такому-то ответ был такой-то».

В интересах свидетеля, оказавшись на допросе в ИФНС, придерживаться ряда рекомендаций.

Долг Родины: получить налоговые вычеты станет проще

Во-первых, помнить, что все заданные вопросы должны быть об обстоятельствах, а не о мнении допрашиваемого, иначе открывается простор для интерпретации ответа так, как этого захочется налоговому органу. В связи с этим следует давать однозначные ответы, а если точные сведения неизвестны, то так и сообщить. Бремя доказывания фактов, а также установление конкретных цифр и дат лежит на инспекторе.

Читайте так же:
С внж сколько платить налоги работы

Во-вторых, перед началом допроса имеет смысл заявить ходатайство о проведении аудиозаписи. Если по окончании допроса возникли разногласия, можно будет прослушать запись и установить ход событий. В случае отказа следует прямо в протоколе сделать об этом отдельную отметку.

В-третьих, после завершения допроса инспектор обязан вручить свидетелю копию протокола лично (п. 6 ст. 90 НК), при этом не нужно слушать отговорки инспекторов о том, что данные проверки они якобы вправе предоставлять только проверяемому налогоплательщику. Это незаконно.

И, в-четвёртых, если уже дома свидетель понял, что в силу волнения или по иным причинам не сумел сформулировать свои мысли правильно, он имеет право подать ходатайство о повторном допросе, на котором дополнит свои пояснения или представит какие-либо документы. Подавать такое ходатайство лучше лично в ту ИФНС, где состоялась первая встреча.

Как себя вести, если Вас вызвали в налоговую инспекцию?

Налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом вправе вызвать плательщика в инспекцию для дачи показаний (пояснений), направив для этого уведомление.

В целях же налогового допроса налоговики присылают повестку.

Кого могут пригласить для дачи пояснений?

Для дачи пояснений, как правило, вызывают лицо, уполномоченное действовать от имени организации в соответствии с ее регламентами или представлять ее интересы на основании доверенности. Обычно это руководители.

Цель приглашения обязательно указывается в уведомлении. Помимо причины вызова документ должен содержать дату, время явки, адрес инспекции и номер кабинета.

Следует отличать беседу от допроса, поскольку допрашивают свидетелей, а беседуют непосредственно с налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом). Также, если инспекция хочет ознакомиться с подлинниками документов, копии которых компания передала в рамках проверки, плательщику направят специальное уведомление по установленной форме.

ФНС России разъясняет, что вызвать в инспекцию могут и руководителей филиалов и представительств. Привлечь их к административной ответственности за неявку в налоговый орган для дачи пояснений можно, если они в соответствии с законом или учредительными документами являются представителями юридического лица, и осуществляют функции законных представителей организации в производстве по делам об административных правонарушениях. Уведомление о вызове будет направлено по адресу филиала, указанному в ЕГРЮЛ.

Какие могут быть причины вызова в инспекцию?

  • выяснить вопросы, связанные с уплатой, удержанием или перечислением налогов и сборов;
  • обсудить вопросы, которые возникли во время налоговой проверки, или вручить под подпись акт или решение в связи с такой проверкой;
  • прояснить причины убыточности компании;
  • прояснить, почему сотрудники фирмы получают маленькую зарплату;
  • прочие вопросы.

Следует иметь ввиду, что по результатам беседы с инспектором, последний может принять решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий либо запросить дополнительные документы.

Когда вызов незаконен?

Если компания считает, что цель вызова выходит за рамки полномочий инспекции, и основания направления ИФНС уведомления не соответствуют целям налогового контроля, как правило, в рамках камеральной проверки, нужно обжаловать действия инспектора. Суды часто встают на сторону истца в таких случаях.

Сложнее оспорить действия налоговой, когда плательщика вызывают на комиссию. Суды подтверждают право инспекции побеседовать с плательщиком на предмет ненадлежащего исполнения им своих налоговых обязанностей.

Что будет, если не явиться по вызову?

В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях должностное лицо или индивидуальный предприниматель уплатит штраф за неявку по вызову в размере от 2 тыс. до 4 тыс. руб.

Гражданина в таком случае уплатит штраф от 500 до 1 тыс. руб.

Впоследствии, если в суде действия инспекции по направлению уведомления признаны неправомерными, то штраф за неявку также незаконен.

Ряд компаний с численностью персонала 100 человек и более, крупные организации и плательщики НДС должны взаимодействовать с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи. Когда из ИФНС поступают документы, организация в течение шести дней направляет электронную квитанцию об их приеме. При нарушении этого правила через 10 дней после истечения шестидневного срока компании могут заблокировать расчетные счета. Отменят блокировку после получения квитанции или в день явки вызываемого лица в инспекцию.

Допрос свидетеля

Свидетель получает повестку на допрос.

Допросить могут любое лицо, которому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). Чаще всего допрашивают бухгалтеров, работников, которые были задействованы в сделках, выполняли какие-либо работы или оказывали услуги, или руководителей контрагентов.

Перед допросом допрашиваемого предупреждают об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.

Если свидетеля сопровождает адвокат, у последнего должна быть доверенность. Однако допрашивают именно свидетеля. Допрос адвоката или представителя вместо свидетеля не допускается. При этом адвокат вправе делать замечания, которые инспектор заносит в протокол или приобщает к делу. По итогам процедуры инспектор составляет протокол, который подписывает допрашиваемый и адвокат, если он присутствовал на мероприятии и делал комментарии.

Читайте так же:
Доход после уплаты налогов 2022

Штраф за неявку либо уклонение от явки свидетеля составляет 1 тыс. руб. Если свидетель неправомерно отказывается от дачи показаний или дает заведомо ложные показания, предусматривается штраф до 3 тыс. руб.

Уважительные причины неявки перечислены в Налоговом кодексе РФ. Однако инспектор может приехать к свидетелю сам. Иные причины (отпуск, командировка) также могут являться уважительными по усмотрению инспектора.

Допрос в отличие от дачи пояснений необязательно проводят в инспекции.

Если Вы получили повестку или уведомление от налоговых органов, если Вам назначили проверку или Вы уже проходите ее, обратитесь за квалифицированной помощью к профессионалам компании «БиЭйГруп». Наши эксперты, со стажем работы более 20 лет, успешно представляют интересы клиентов (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей) в ходе осуществления налоговыми инспекциями мероприятий налогового контроля, обеспечивают адвокатскую защиту высочайшего уровня по делам о налоговых преступлениях.

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую

Вызов на допрос свидетеля — одно из популярных мероприятий налоговых инспекторов. Для любого собственника бизнеса или наемного работника получить звонок от налоговиков или повестку о вызове на допрос — настоящий стресс. Как быть? Можно ли не приходить? Что говорить? Ответов на эти вопросы в Налоговом кодексе не найти — про допрос свидетеля в нем только коротенькая статья с минимумом информации. Вот несколько советов, проверенных на практике.

Не реагируйте на вызов по телефону

Согласно п. 1 ст. 91 Налогового кодекса РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Налоговый кодекс никак не регламентирует порядок вызова свидетеля на допрос. На практике инспекторы пользуются этим и вызывают на допрос либо телефонным звонком, либо повесткой с требованием явиться для допроса в качестве свидетеля.

На звонок из налоговой смело можете не реагировать, потому что такой вызов на допрос вас ни к чему не обязывает и законом не предусмотрен. Вы удивитесь, но угрозы налоговиков о принудительном приводе на допрос в случае вашей неявки законом тоже не предусмотрены.

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд». Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию. Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений. Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе. Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля. По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний. В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

Читайте так же:
Фактическое наследство какое решение может принять суд

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст. 51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию. Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним. Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции. Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием. Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст. 128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности. Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике. Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию. Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

Вызвали в налоговую на допрос: что говорить и о чем молчать

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов

3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

Читайте так же:
Запрос в налоговую об отчислениях на работника

5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов. Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

  • по НДФЛ;
  • по страховым взносам.

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС

Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:

  • ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
  • налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
  • налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
  • налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
  • ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
  • физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.

В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

  • страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
  • плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
  • страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
  • плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.

103.jpgПравовые гарантии для свидетелей

Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Одновременно свидетелям предоставляется и ряд правовых гарантий. Физлицу, вызванному в инспекцию в качестве свидетеля, необходимо помнить о своих правах, закрепленных в Конституции и НК РФ. Так, в определенных случаях можно попросту отказаться от дачи показаний. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с юристом.

При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2019 года аудиторской тайны больше не будет).
Читайте так же:
Трудовой договор по совместительству - бланк образец 2022

Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. При наличии же таких причин свидетеля, не явившегося для дачи показаний, не оштрафуют. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

Как себя вести на налоговой комиссии

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.

Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

  • работа сотрудников на условиях неполной занятости;
  • привлечение неквалифицированной рабочей силы;
  • временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.

Само собой, все пояснения должны быть документально подтверждены.

Стоит отметить, что законодательство устанавливает ответственность только за неявку для дачи пояснений. Если налогоплательщик пришел в инспекцию, но никаких пояснений так и не дал, никакой ответственности ему не грозит. Поэтому даже в тех случаях, когда по существу предъявленных ИФНС претензий ответить нечего, вызов в инспекцию игнорировать не стоит.

Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

38.jpgЧто будет, если не явиться на комиссию в ИФНС

Помимо попадания организации/ИП в зону повышенного внимания налоговиков и возможного назначения выездной проверки, неявка в ИФНС по законному требованию повлечет административные штрафы.

В НК РФ прописана ответственность только за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать по ст. 128 НК РФ. Согласно этой норме, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин грозит штрафом в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний обойдется дороже в 3000 рублей. Столько же будет «стоить» дача заведомо ложных показаний. При этом нужно помнить, что штраф могут наложить именно на свидетеля, допрашиваемого в ходе дела о налоговом правонарушении. Если никакого дела нет, то и штраф накладывать не за что.

Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. В КоАП РФ есть ст. 19.4, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Налоговые органы как раз и относятся к органам, осуществляющим государственный надзор (ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах…»). Причем уведомление о вызове для дачи пояснений является тем самым законным требованием. Следовательно, неявка на основании уведомления налоговиков для дачи пояснений грозит штрафом в соответствии с вышеуказанной статьей. Размер административного штрафа для граждан составляет от 500 до 1000 рублей, для должностных лиц — от 2000 до 4000 рублей.

Несмотря на незначительные размеры штрафов, вызов в инспекцию лучше не игнорировать. Неявка будет расцениваться как попытка утаить какую-либо информацию и уйти от сотрудничества. Кроме того, налоговики могут решить, что организация не находится по месту своей регистрации, и в отношении плательщика начнут выездную проверку. Также обращаем ваше внимание на то, что сотрудничество с налоговиками в ряде случаев действительно позволяет избежать проверок и доначисления налогов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector