Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как происходит списание имущества при краже: как отразить это в учете

Как происходит списание имущества при краже: как отразить это в учете?

Списание имущества при краже

Кражи на предприятиях — не редкость. Сотрудники часто стараются унести с работы что-нибудь домой, и это приводит к огромным недостачам. В конечном итоге хищение раскрывается, виновного привлекают к ответственности, но вернуть украденное не всегда возможно. В таком случае бухгалтеру необходимо списать его с баланса предприятия.

Эта процедура отличается от других типов снятия имущества с баланса. Нужно знать, как правильно отразить факт кражи в бухучете, чтобы у контролирующих органов не возникло вопросов относительно правомерности данных действий. Если вам нужна юридическая или бухгалтерская помощь при хищениях на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь.

Что делать, если выявлены факты хищения?

При выявлении кражи руководитель имеет право провести внутреннее расследование либо обратиться в правоохранительные органы. Рекомендуется вызвать полицию, чтобы место преступления было осмотрено, и был составлен акт о хищении имущества. Виновный может понести следующую ответственность:

  • дисциплинарную;
  • административную (по ст. 7.27 КоАП, если сумма украденного не превысила 2 500 рублей);
  • уголовную (по ст. 158 УК РФ, если ущерб больше 2 500 рублей).
Обратите внимание!

Как определить стоимость хищения?

Стоимость украденного имущества, как и его количество, определяется в ходе инвентаризации. Не нужно проводить полную процедуру, достаточно переучета конкретной группы вещей или ценностей. К примеру, если было допущено хищение денежных средств из кассы, инвентаризация и списание проводятся по остатку.

Должны присутствовать все лица, несущие материальную ответственность за сохранность товара. Например, если была допущена кража на складе, необходимо, чтобы присутствовали сотрудники склада, если речь идет о хищении на кассе — кассиры и другие ответственные лица.

Поскольку оценить стоимость украденного имущества затруднительно, убытки для бюджета предприятия оценивают по балансовой стоимости. Полученную сумму обязан компенсировать работник или иное лицо, совершившее хищение. Стоимость может быть компенсирована сразу же, либо работодатель может вычесть ее из дохода работника (но не более 20% заработка).

Списание основных средств в результате хищения

Если совершившее хищение лицо было установлено, ущерб за кражу основных средств взыскивается именно с него. В таком случае предприятие получает внереализационный доход, а датой начисления считается день, когда возникли основания для взыскания. Кража является ущербом для организации, поэтому необходимо документально подтвердить факт расходов для дальнейшего списания.

Если предприятие располагает необходимыми документами для подтверждения факта преступления, списывать имущество нужно по статье внереализационных расходов. Вносить нужно полную стоимость украденных основных средств или товара.

Обратите внимание!

Можно воспользоваться одним из трех вариантов:

  • постановление о приостановке уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного;
  • постановление о прекращении уголовного дела и списание по итогам расследования;
  • справка из правоохранительных органов о том, что виновник хищения не установлен.

Специалисты рекомендуют пользоваться вторым вариантом, несмотря на то, что последнее распоряжение Минфина, указанное в Письме от 27.08.2010 № 03-03-06/4/81, предлагает воспользоваться первым. Причина в пользу второго варианта следующая: после подачи заявления начинается предварительное уголовное дело. Оно закрывается по прошествии 60 дней с момента начала расследования. Однако ст. 210 Уголовно-процессуального кодекса РФ предусматривает поиск лица, которое должно быть привлечено к ответственности, несмотря на приостановку уголовного дела. Если он так и не будет найден, уголовное дело закроют по истечении срока давности. Именно по дате закрытия необходимо проводить списание основных средств предприятия.

Распространен вопрос: уплачивается ли НДС в этом случае? Ответ: не уплачивается. Восстановление НДС требуется лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 170 НК РФ. В документе нет ни слова о хищении. В случае возмещения виновным нанесенных убытков корректировать налоговые вычеты также не нужно. Минфин пытался требовать восстановления, однако возникло большое количество недопониманий, которые привели к арбитражным спорам.

Как отразить в учете факт хищения?

После проведения инвентаризации бухгалтерия имеет право отразить стоимость похищенной собственности по дебету 94: «Недостача и потеря от порчи». В дальнейшем возможность списания зависит от того, был ли выявлен виновник или нет.

Если ценности украл сотрудник, он обязан возместить ущерб. В таком случае проводить списание с кредита 94 в дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Неважно, как гражданин будет возмещать нанесенный ущерб: самостоятельно либо после признания его виновным в судебном порядке.

Если виновное лицо обязано компенсировать не балансовую, а рыночную стоимость собственности, списывать нужно по дебету 73 и кредиту 98 «Доходы будущих периодов». Однако чтобы провести процедуру таким образом, необходима независимая оценка эксперта. После компенсации суммы разницы нужно списать со счета 98 и перевести в кредит 91: «Прочие доходы и расходы».

Если виновником признано третье лицо, компенсация проводится по счету 76: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если найти виновных не удалось, либо же собственник «простил» виновному стоимость ущерба, списание проводится по дебету 91. Однако в этом случае нужны соответствующие основания. Факт невозможности выявления виновных документально подтверждается правоохранительными органами. Если собственник не намерен взыскивать стоимость ущерба, он должен оформить свой отказ в письменном виде. В противном случае провести списание по дебету 91 будет невозможно.

Если вам нужна помощь в делах о кражах на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь. Мы поможем провести внутреннее расследование и возьмем на себя взаимодействие со следственными органами, что поможет быстрее выявить виновного. Кроме того, наши сотрудники помогут провести списание основных средств, утраченных в результате кражи, и правильно оформить основания для этого. С нашими услугами у вас не возникнет проблем с контролирующими органами.

Записаться на консультацию вы можете по телефону или через форму на сайте. Стоимость услуг юриста будет зависеть от сложности дела, этапа, на котором вы обратитесь к адвокату, а также от его квалификации.

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), см. в статье «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Разберемся, как в хозяйственной деятельности применяется счет 94.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.
Читайте так же:
Перенос отпуска на следующий год

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

  • «Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок и нюансы»;
  • «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
  • «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

Недостача отнесена на виновное лицо

Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс:
Списываемые ТМЦ оцените способом, установленным учетной политикой. В дебет счета 94 спишите также сумму отклонений, включая транспортно-… (читать подробнее).

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»:
Есть позиция Минфина России, согласно которой если виновные не выявлены, то документом, подтверждающим право включить убытки от хищений в расходы, является . (читать подробнее).

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Кража ТМЦ на предприятии: учетные хлопоты

Бухгалтерская неделя

Налог на прибыль. К сожалению, стоимость украденных ТМЦ вы не сможете отразить в налоговых расходах. На то есть несколько причин.

Во-первых, согласно НКУ, в состав налоговых расходов можно отнести лишь те потери матценностей, которые возникли:

• по причине брака (в пределах допустимых норм технически неизбежного брака — п. 138.7 НКУ);

• вследствие порчи (в пределах норм естественной убыли — абз. «и» п. п. 138.8.5 НКУ);

• в виде фактических потерь (в пределах норм естественной убыли или технических потерь — п. 140.3 НКУ).

Как видите, потери ТМЦ по причине кражи в перечисленные группы не входят.

Во-вторых, если речь о ТМЦ, которые мы собирались продать, то затраты на их приобретение попали бы в налоговые расходы в том отчетном периоде, когда бы мы признали доходы от их реализации (п. 138.4 НКУ). Но продавать нам будет нечего. Доходов от реализации не будет. Значит, отразить расходы на приобретение украденных ТМЦ нет возможности.

Если речь о других ТМЦ, то расходов все равно не будет, поскольку они не будут использованы в хозяйственной деятельности предприятия (п.п. 14.1.27 НКУ).

Но не все уж так плохо. В противовес запрету на включение стоимости украденных ТМЦ в состав расходов вы получаете право не включить в доходы сумму полученного возмещения убытков (п.п. 136.1.5 НКУ*).

* Для определения объекта обложения налогом на прибыль не учитываются:
«…136.1.5. суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога по решению суда или в результате удовлетворения претензий в порядке, установленном законом, в качестве компенсации прямых расходов или убытков, понесенных таким плательщиком налога вследствие нарушения его прав и охраняемых законом интересов, законом, а также суммы возмещения неимущественного ущерба по решению Европейского суда, если они не были отнесены таким плательщиком налога в состав расходов или возмещены за счет средств страховых резервов».

Читайте так же:
Заявление об отказе от наследства: образец 2022 года

Но! При условии, что убытки, которые образовались в результате кражи ТМЦ, вы не успели ранее отнести в состав расходов или возместить за счет страховых средств.

И не забывайте! Если сумма возмещения превысит сумму убытков, при этом виновником окажется работник предприятия, полученную разницу вы должны перечислить в госбюджет (п. 10 Порядка № 116)**. Если воришка не ваш сотрудник, сумму превышения вы можете оставить на предприятии, но с условием, что она в дальнейшем попадет в налоговые доходы.

** Напомним, что необходимость обращения к Порядку № 116 возникает только в случае, когда речь идет о фактах причинения ущерба имуществу предприятия лицами, состоящими с ним в трудовых отношениях. Напомним, КЗоТ предусматривает, что законодательством может быть установлен отдельный порядок определения размера ущерба, подлежащего покрытию, в том числе в кратном исчислении, причиненного предприятию, учреждению, организации хищением, умышленной порчей, недостачей либо утерей отдельных видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический ущерб превышает его номинальный размер (ст. 135, ч. 4 ст. 135 3 КЗоТ). Таким «законодательством» на практике традиционно считались Порядок № 116 и Закон № 217.

Может возникнуть ситуация, когда ТМЦ впоследствии будут возвращены на предприятие. На наш взгляд, такая операция не должна отразиться на налоговом учете. Ведь при списании похищенных матценностей вы не относили их стоимость в налоговые расходы. Сделать это вы сможете в дальнейшем — в случае их продажи или использования. Тогда стоимость таких ТМЦ включите в состав расходов на общих основаниях по стоимости их приобретения.

Стоимость ТМЦ попала в налоговые расходы. Речь идет о тех матценностях, стоимость которых полностью списывается на расходы при передаче их в эксплуатацию. А точнее МБП. На наш взгляд, в этом случае никаких корректировок проводить не нужно. Как говорится: «Списали — и забыли». Однако, если виновный возместит вам убытки за украденные МБП, придется включить их в налоговые доходы (п.п. 136.1.5 НКУ).

Если товар застрахован. В этой ситуации сумму застрахованных убытков необходимо включить в налоговые расходы. Причем сделать это — в периоде выявления факта кражи (п.п. 140.1.6 НКУ).

Внимание! Ни в НКУ, ни в иных нормативных актах вы не найдете определения такого понятия как «застрахованные убытки». Контролеры уверены: это сумма страхового возмещения, которая определяется как разница между полученным материальным убытком и франшизой (категория 102.09.01 ЗІР ГФСУ). Но мы с такими выводами не согласны.

Наша позиция: к застрахованным убыткам следует относить всю сумму фактического убытка, без вычета франшизы. К слову сказать, такого же мнения ранее придерживались и сами налоговики (письмо ГНАУ от 23.03.99 г. № 4265/7/22-3117). Сейчас у фискалов другая позиция. Поэтому тем, кто не хочет спорить с фискалами, лучше все же придерживаться «налогового» подхода.

В любом случае, в периоде получения страхового возмещения вы должны будете увеличить доходы на эту сумму (абз. 2 п. п. 140.1.6 НКУ).

НДС. Скажем сразу, сама операция по списанию украденных ТМЦ под определение поставки не попадает. А значит, начислять НО по НДС по ней не нужно.

В то же время, если вы уже отнесли «входной» НДС по украденным товарам в состав НК, что очень вероятно, то придется его откорректировать (п.п. «г» п. 198.5 НКУ). Для этого вам необходимо:

• начислить НО по НДС, исходя из стоимости приобретения таких ТМЦ (п. 189.1 НКУ). Сделать это нужно в том отчетном периоде, в котором установлен факт кражи;

• выписать НН на стоимость похищенного товара в двух экземплярах, которые у себя же и оставите.

Особенности заполнения такой НН вы найдете в таблице 1.

Таблица 1. Заполнение НН при начислении НО на стоимость украденных ТМЦ

«Усі примірники залишаються у продавця (тип причини)»

В верхней клеточке поля ставим отметку «Х».

В нижней — тип причины «13» (использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хоздеятельности)

«Дата складання податкової накладної»

Вносим дату списания испорченного товара (п. 198.5 НКУ)

«(індивідуальний податковий номер покупця)»

Пишем условный ИНН «400000000000» (п. 11 Порядка № 10, «БН», 2014, № 12, с. 19, категория 101.19 ЗІР ГФСУ)

«Особа (платник податку) — покупець»

Указываем данные своего предприятия («БН», 2014, № 12, с. 19, категория 101.19 ЗІР ГФСУ)

«Місцезнаходження (податкова адреса) покупця»

«Вид цивільно-правового договору»

Не заполняем, так как факта поставки не было (категория 101.19 ЗІР ГФСУ)

«Форма проведених розрахунків»

И не забудьте в день составления такой НН занести ее данные в раздел I Реестра выданных и полученных НН. При этом укажите:

• в гр. 4 — вид документа — «ПНП13»;

• в гр. 5 — наименование своего предприятия (категория 101.21 ЗІР ГФСУ);

• в гр. 6«400000000000». Подробнее — в «БН», 2014, № 31, с. 27.

Остальные графы заполняйте в общем порядке.

Обратите внимание! Выписанную НН в ЕРНН не регистрируем, так как оба ее экземпляра остаются у продавца.

А вот возмещение убытков, причиненных предприятию виновными лицами, не приводит к возникновению НО по НДС (письмо ГНСУ от 11.04.12 г. № 5378/5/15-3416// «БН», 2012, № 24, с. 7; категория 101.02 ЗІР ГФСУ).

А что делать, если похищенные ценности впоследствии вернули? На наш взгляд, сумму НДС в размере начисленных ранее НО предприятие может отнести в НК на основании п. 198.5 НКУ. Для этого понадобиться оформить бухсправку.

Если товар застрахован. При списании украденных ТМЦ НО по НДС начисляйте в общем порядке. А вот полученное страховой возмещение не является объектом НДС, поэтому на сумму компенсации НО не начисляем (п. п. 196.1.3 НКУ).

Здесь ясно одно — украденные ТМЦ нельзя признать активом (предприятие не сможет получить от них в будущем каких-либо экономических выгод; п. 3 НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности»). А значит, их надо вывести из их состава и списать с баланса.

Внимание! Сделайте это в том месяце, в котором завершена инвентаризация (п.п. «г» п. п. 11.12 Инструкции № 69).

Для этого используйте субсчет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом потери от списания таких ТМЦ включите в состав прочих операционных расходов (п. 20 П(С)БУ 16 «Расходы»).

Напомним! Если предприятие ведет учет товаров по ценам продажи, списать нужно и сумму торговой наценки, относящуюся к их стоимости (методом «сторно»; п. 5.7 Методрекомендаций № 2). Проводка будет иметь вид: Дт 282 «Товары в торговле» — Кт 285 «Торговая наценка».

Читайте так же:
Черная зарплата как доказать (как взыскать)

Одновременно со списанием на расходы сумму недостачи отразите на забалансовом субсчете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 27 П(С)БУ 9 «Запасы»). Здесь такие суммы будут висеть до того момента пока не будет найден виновник происшествия.

Когда похититель найден:

• списываем суммы убытков с забалансового субсчета 072;

• отражаем дебиторскую задолженность в сумме, которую должно возместить виновное лицо;

• признаем возникновение дохода (Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» — Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов»).

Если же виновного не найдут, сумма ущерба будет числиться на забалансовом счете до истечения срока исковой давности (3 года с момента установления факта хищения).

Если товар застрахован. Сумму страхового возмещения включаем в состав доходов в периоде составления страхового акта. Для этого используем субсчет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» (п. 27 П(С)БУ 9).

Задолженность страховщика в сумме страхового возмещения отражаем проводкой: Дт 375 — Кт 719.

Пример. В июле 2014 года на предприятии произошла кража товара. Инвентаризационная комиссия выявила недостачу в сумме 18 тыс. грн. (в том числе НДС — 3 тыс. грн.) Товар не застрахован. При приобретении украденного товара «входной» НДС в сумме 3 тыс. грн. был включен в состав налогового кредита.

Отразим операции в бухгалтерском и налоговом учете, в случае если виновное лицо установлено (это работник предприятия).

Хищение на предприятии. расследование, как оформить, проводки

hishhenie na predprijatii rassledovanie kak oformit provodki 5b5511a

Шаблоны документов

Документальное оформление факта хищения

Хищение на предприятии. расследование, как оформить, проводки

Под ним понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. Если это материально ответственный сотрудник, с него ущерб взыскивается в полном размере, так как с таким сотрудником обычно заключается договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Для этого работодатель издает соответствующий приказ, а сотрудник пишет заявление на удержание в произвольной форме.

44 постановления № 2). Объяснительная работника После получения приговора суда и до издания приказа о привлечении к дисциплинарной ответственности за хищение от работника нужно потребовать объяснительную записку (ст. 193 ТК РФ).

Работник совершил хищение или кражу. что делать?

Ситуация такова: с момента задержания сотрудника, уличенного в хищении, до вступления приговора или постановления в законную силу (11 12 дней в случае совершения мелкого хищения и 1 2 месяца и более в случае уголовного преступления) работодатель не вправе ни уволить работника по собственной инициативе, ни отстранить его от работы. Следовательно, в зависимости от обстоятельств процедура увольнения может осуществляться по одному из нескольких вариантов. Вариант 1 Шаг 6 Сотрудника допускают к работе до момента вынесения судом соответствующего постановления.

Хищение товаров: как подтвердить расходы документально

Если же полюбовно договориться не получилось и работник отказывается признавать факт хищения, а тем более возвращать украденное, то работодателю предстоит долгая и кропотливая процедура увольнения.

Документальное оформление факта хищения В Трудовом кодексе прямо сказано, что работника, совершившего по месту работы хищение, растрату, умышленное уничтожение или повреждение имущества, можно уволить (подп. «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Для квалификации хищения просто необходимо, чтобы похищенное имущество являлось чужим для виновного и было совершено по месту его работы (п. 44 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.04 № 2 «О применении судами РФ Трудового кодекса РФ», далее постановление № 2).

Как вести себя в случае выявления кражи или недостачи

Налоговый учет Если виновные в хищении имущества лица установлены и сумма убытков от хищений взыскивается с них, у организации возникает внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Если организация признает доход по методу начисления, датой получения таких доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

А вот о том, можно ли уменьшить налогооблагаемый доход в этом случае на сумму нанесенного лицом ущерба, в Налоговом кодексе РФ не сказано.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются убытки от хищений, виновные которых не найдены. Вместе с тем материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод организации, то есть является расходом. Чтобы учесть убытки от хищения в составе расходов, их размер должен быть обоснован и документально подтвержден (п.

Хищение имущества. как отразить в учете?

Популярные статьи Зачастую на крупных предприятиях, фирмах, организациях выявляются факты кражи того или иного материала, канцелярских принадлежностей, оборудования и т.д.

В виду этого на сотрудников или сотрудника, который совершил хищение, накладываются специальные штрафные санкции, материальное наказание или даже увольнение.

Работник совершил хищение или кражу Кража товарно-материальных ценностей — это очень неприятная ситуация, касающаяся все подразделения организации. Какие действия должен предпринять работодатель? В организации пропало имущество. Есть основания полагать, что произошло хищение товарно-материальных ценностей.

Что нужно делать в подобной ситуации? Рассмотрим порядок действий администрации предприятия.

Оформление хищения на предприятии

Однако для работодателя это далеко не всегда приемлемо на предприятиях на воровстве попадаются не только линейные работники, но и сотрудники контрольных подразделений (сотрудники охраны, контролеры, администраторы, менеджеры по обеспечению безопасности и т.д.).

Шаг 7 Проверочный материал по факту заявления собирается органом, осуществляющим дознание, и в течение 3 дней (а на практике 10 дней, хотя законом этот срок предусмотрен как исключительный) передается следователю для принятия решения о возбуждении уголовного дела.

Шаг 8 Следователь (лицо, производящее дознание) принимает решение о возбуждении уголовного дела, проводит необходимые следственные действия (на протяжении минимум 1 2 месяцев) и предъявляет обвинение.

Помощь: Хищения при исполнении работниками трудовых обязанностей Под в соответствии с Уголовным кодексом РБ (далее — УК РБ) понимается умышленное противоправное безвозмездное завладение чужим имуществом или правом на имущество с корыстной целью путем кражи, грабежа, разбоя, вымогательства, мошенничества, злоупотребления служебными полномочиями, присвоения, растраты или использования компьютерной техники. Хищение имущества юридического лица путем кражи, мошенничества, злоупотребления служебными полномочиями, присвоения и растраты в сумме, не превышающей десятикратного размера базовой величины, установленного на день совершения деяния (мелкое хищение), влечет административную ответственность. При обнаружении хищения собственники или руководитель организации могут обратиться за защитой своих имущественных прав в правоохранительные органы (прокуратуру или милицию) с заявлением.

При этом рыночная оценка должна быть подтверждена документально (например, отчетом независимого оценщика).

Читайте так же:
Личная карточка работника, форма и порядок заполнения

По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если виновным в хищении лицом не является сотрудник организации, расчеты ведутся с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») аналогично вышеуказанным записям по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Как происходит списание имущества при краже: как отразить это в учете?

Хищение на предприятии. расследование, как оформить, проводки

Кражи на предприятиях — не редкость. Сотрудники часто стараются унести с работы что-нибудь домой, и это приводит к огромным недостачам. В конечном итоге хищение раскрывается, виновного привлекают к ответственности, но вернуть украденное не всегда возможно. В таком случае бухгалтеру необходимо списать его с баланса предприятия.

Эта процедура отличается от других типов снятия имущества с баланса. Нужно знать, как правильно отразить факт кражи в бухучете, чтобы у контролирующих органов не возникло вопросов относительно правомерности данных действий. Если вам нужна юридическая или бухгалтерская помощь при хищениях на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь.

Что делать, если выявлены факты хищения?

При выявлении кражи руководитель имеет право провести внутреннее расследование либо обратиться в правоохранительные органы. Рекомендуется вызвать полицию, чтобы место преступления было осмотрено, и был составлен акт о хищении имущества. Виновный может понести следующую ответственность:

  • дисциплинарную;
  • административную (по ст. 7.27 КоАП, если сумма украденного не превысила 2 500 рублей);
  • уголовную (по ст. 158 УК РФ, если ущерб больше 2 500 рублей).

Как определить стоимость хищения?

Стоимость украденного имущества, как и его количество, определяется в ходе инвентаризации. Не нужно проводить полную процедуру, достаточно переучета конкретной группы вещей или ценностей. К примеру, если было допущено хищение денежных средств из кассы, инвентаризация и списание проводятся по остатку.

Должны присутствовать все лица, несущие материальную ответственность за сохранность товара. Например, если была допущена кража на складе, необходимо, чтобы присутствовали сотрудники склада, если речь идет о хищении на кассе — кассиры и другие ответственные лица.

Хищение имущества. Как отразить в учете?

Если хищение совершено в мелких размерах (до 1 000 руб.), за него предусмотрена административная ответственность (ст. 7.27 КоАП РФ).

Что делать, если выявлены факты хищения?

При получении заявления о преступлении непосредственно от заявителя или оформлении протокола устного заявления сотрудник ОВД:

  • принимает и регистрирует заявление о хищении;
  • выдает заявителю под подпись талон-уведомление с указанием сведений о лице, принявшем заявление, а также даты и времени его принятия (п. 4 разд. II Инструкции о приеме, регистрации и проверке в учреждениях и органах Уголовно-исполнительной системы сообщений о преступлениях и происшествиях, утвержденной Приказом Минюста РФ от 11.07.2006 №250). Форма талона-уведомления приведена в приложении 2 к данной инструкции.

Как определить стоимость хищения?

Заметим, что инвентаризации подвергаются не все объекты, состоящие на балансе учреждения спорта, а только объекты той группы, к которой относится похищенное имущество. Например, если были похищены денежные средства из кассы, снимается остаток денежных средств в кассе, а если кража произошла на складе, то инвентаризируются все материальные ценности, находящиеся в данном помещении, и т. д.

Далее обратим внимание на разъяснения Минфина, которые представлены в Письме от 15.07.2008 №07‑05‑12/16. В нем, в частности, сообщается, что Методические указания предусматривают участие материально ответственных лиц в проведении инвентаризации. В соответствии с типовой формой договора о полной материальной ответственности, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 №85, работник обязуется участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверки сохранности и состояния вверенного ему имущества. Таким образом, проведение инвентаризации требует присутствия данных лиц.

Для отражения результатов проведенной инвентаризации объектов нефинансовых активов заполняется инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). В ней путем сопоставления фактического наличия объектов с данными бюджетного учета выявляются расхождения. В инвентаризационной описи указываются:

  • наименование и код объекта учета, инвентарный номер, единица измерения;
  • сведения о фактическом наличии объектов (цена, количество);
  • сведения по данным бюджетного учета (количество, сумма);
  • сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма).

Расхождения с данными бухгалтерского учета (недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и суммовом выражении), выявленные в ходе инвентаризации, фиксируются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), которая является основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

Заметим, что недостача похищенного имущества отражается в учете и отчетности в том месяце, в котором была закончена инвентаризация, а не тогда, когда имущество было похищено (п. 5.5 Методических указаний).

Формы инвентаризационных описей, ведомости расхождений и акта о результатах инвентаризации, а также рекомендации по их применению приведены в Приказе Минфина РФ №173н [1] .

Как отразить в учете факт хищения?

Аналитический учет по счету 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» по похищенному имуществу ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) со дня возникновения суммы недостачи, хищения.

Рассмотрим пример по отражению хищения на складе бюджетного учреждения спорта.

На складе школы олимпийского резерва было совершено хищение комплектов спортивной одежды, приобретенных за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания. По результатам проведенной инвентаризации сумма причиненного ущерба составила 25 656 руб. Восстановительная стоимость материальных запасов на момент кражи – 26 130 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

После отнесения суммы похищенного имущества на счет 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» учреждение будет ждать результатов расследования органов внутренних дел. В ходе следственных мероприятий либо будет обнаружено виновное лицо, либо определить его будет невозможно. От того, что выявит следствие и какие документы будут направлены в адрес организации, будет зависеть отражение операций по закрытию суммы выявленной недостачи в учете.

Что делать, если виновное в хищении лицо не найдено?

  1. дата и место его вынесения;
  2. должность, фамилия, инициалы лица, его вынесшего;
  3. обстоятельства, послужившие поводом и основанием для возбуждения уголовного дела;
  4. пункт, часть, статья УК РФ, предусматривающие преступление, по признакам которого было возбуждено уголовное дело;
  5. результаты предварительного следствия с указанием данных о лицах, в отношении которых осуществлялось уголовное преследование;
  6. применявшиеся меры пресечения;
  7. пункт, часть, статья УПК РФ, на основании которых прекращаются уголовное дело и (или) уголовное преследование;
  8. решение об отмене меры пресечения, а также наложения ареста на имущество, корреспонденцию, временного отстранения от должности, контроля и записи переговоров;
  9. решение о вещественных доказательствах;
  10. порядок обжалования данного постановления.
Читайте так же:
Из декрета в декрет: как оформить документы

После того, как следственные органы официально уведомят учреждение о приостановлении уголовного дела, сумма выявленной недостачи будет списана с баланса учреждения и принята к забалансовому учету.

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 29.05.2012 №02‑06‑10/1902, наличие документа о приостановлении (прекращении) исполнительного производства по основаниям, определенным Федеральным законом №229-ФЗ [3] , является достаточным основанием для принятия субъектом учета решения о списании с балансового учета соответствующей дебиторской задолженности, признанной нереальной к взысканию в связи с отсутствием должника.

Согласно п. 86 Инструкции №162н [4] , п. 110 Инструкции №174н [5] , п. 112 Инструкции №183н [6] списание недостачи с баланса учреждения отражается по дебетусчета0 401 10 173 «Доходы от операций с активами».

В соответствии с п. 339 Инструкции №157н учет списанной недостачи должен быть организован учреждением на забалансовомсчете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» с момента признания ее нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством, для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, предусмотренного законодательством) за возможностью ее взыскания.

В дальнейшем безнадежная дебиторская задолженность списывается с забалансового учета:

  • по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);
  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
  • при поступлении средств для погашения задолженности.

В бюджетном учреждении спорта похищен спортивный тренажер, балансовая стоимость которого составляет 125 800 руб., сумма начисленной амортизации – 36 100 руб. Восстановительная стоимость имущества – 154 800 руб. (цифры условные). Основное средство было приобретено за счет средств, полученных от оказания платных услуг.

Предварительное следствие по факту хищения приостановлено органами внутренних дел.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Что касается налога на прибыль, приведем разъяснения Минфина, представленные в Письме от 06.11.2014 № 03‑03‑06/1/56056. В нем чиновники отметили, что в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Таким образом, убытки от хищения могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти.

Что делать, если виновное в хищении лицо обнаружено?

Судья направляет копию обвинительного приговора в учреждение или орган, на которые возложено исполнение наказания (ч. 2 ст. 393 УПК РФ). Если на виновного возлагается обязанность возместить организации убытки, копия приговора направляется в службу судебных приставов.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в ходе следствия виновным в хищении имущества признано лицо, не являющееся работником спортивного учреждения. На основании соответствующего судебного акта виновное лицо возместило ущерб путем внесения наличных средств в кассу учреждения полностью.

В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

(ФИО виновного лица)

Отметим, что в соответствии со ст. 43 Федерального закона №229-ФЗ исполнительное производство прекращается судом:

  • в случае смерти взыскателя-гражданина (должника-гражданина), объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим;
  • при утрате возможности исполнения исполнительного документа, обязывающего должника совершить определенные действия (воздержаться от совершения определенных действий);
  • при отказе взыскателя от получения вещи, изъятой у должника при исполнении исполнительного документа, содержащего требование о передаче ее взыскателю;
  • в иных случаях, когда федеральным законом предусмотрено прекращение исполнительного производства.

Кратко сформулируем основные выводы:

  1. По факту обнаруженного хищения следует подать заявление в органы внутренних дел, которое послужит основанием для возбуждения уголовного дела. Отметим, что в данном случае это право, а не обязанность потерпевшей стороны.
  2. Количество и стоимость похищенного имущества определяются в ходе инвентаризации, порядок проведения которой регламентирован Методическими указаниями.
  3. Сумма хищения отражается по восстановительной стоимости имущества и учитывается на счете 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
  4. В случае неустановления виновного лица учреждение должно списывать числящуюся в бухгалтерском учете сумму недостачи вследствие хищения имущества на расходы только при наличии документов, полученных от следственных или судебных органов.

Как разъясняется в п. 44 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», хищение в разрезе трудовых отношений означает, что указанные неправомерные действия были совершены сотрудниками по месту работы. При этом вина сотрудников должна быть установлена вступившим в законную силу приговором суда либо постановлением судьи, органа, уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях.

В качестве чужого имущества расценивается любое имущество, не принадлежащее данному работнику, в частности имущество, принадлежащее работодателю, другим работникам, а также лицам, не являющимся работниками организации.

Поскольку увольнение по этому основанию является дисциплинарным взысканием, установленный месячный срок для применения такой меры дисциплинарного взыскания исчисляется со дня вступления в законную силу приговора суда либо постановления судьи, органа, уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях.

[1] Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

[2] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[3] Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

[4] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

[5] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[6] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

СРОЧНО!

Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector