Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уведомление при отказе от применения иных специальных налоговых режимов и переходе на налог на профессиональный доход

Уведомление при отказе от применения иных специальных налоговых режимов и переходе на налог на профессиональный доход.

Отдельным лицам все же придется уведомить налоговую инспекцию. Кого это касается и почему?

Это касается упрощенцев, вмененщиков, плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и предпринимателей – плательщиков налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Дело в том, что совмещать разные специальные налоговые режимы нельзя даже по разным видам деятельности. В Законе N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4) сказано, что лица, применяющие специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход (НПД), не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ. Исключение составляют случаи, предусмотренные частью 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, систему налогообложения в виде ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от их применения и перейти на налог на профессиональный доход. При этом должны быть соблюдены требования, установленные Законом N 422-ФЗ (ч. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Законом не запрещено ведение деятельности с применением НПД в нескольких субъектах. При этом при подаче заявления на регистрацию в качестве плательщика НПД необходимо указать один регион ведения деятельности из числа входящих в территорию эксперимента.

В письме ФНС России от 10.01.2019 № СД-4-3/101@ поясняет особенности порядка уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату НПД.

Согласно Закона N 422-ФЗ, датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Те, кто до направления такого заявления применял УСН, ЕСХН, ЕНВД, должны уведомить налоговую инспекцию о прекращении ведения деятельности в рамках этих режимов. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

По какой форме и в какую налоговую инспекцию направлять уведомление?

Специальной формы документа пока нет. Поэтому налоговая служба рекомендовала индивидуальным предпринимателям извещать налоговые инспекции о прекращении применения иных специальных налоговых режимов в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД, используя действующие формы уведомлений.

“Упрощенцы” подают уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, по форме N 26.2-8 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Плательщики ЕСХН – уведомление по форме N 26.1-7 (утв. Приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@).

В этих формах нужно указать:

– код налоговой инспекции, в которую представляется уведомление (по месту постановки на учет в качестве плательщика налога, уплачиваемого при использовании УСН или ЕСХН);

– фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

– дату прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (ЕСХН). Налоговая служба рекомендует указывать в этом поле дату постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Плательщики ЕНВД должны уведомить о прекращении применения этого специального налогового режима в связи с переходом на уплату НПД. У “вмененщиков” уведомлением является заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4 (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@).

Заявление по указанной форме нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности. Выбор варианта зависит от того, в какой налоговой инспекции индивидуальный предприниматель поставлен на учет в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В заявлении нужно указать:

– причину снятия с учета, выбрав один из предложенных трех кодов. В письме налоговиков на этот счет ничего не сказано. На наш взгляд, нужно выбирать код 2 – в связи с переходом на иной режим налогообложения (в нашем случае это НПД);

Читайте так же:
В какие инстанции жаловаться на незаконную торговлю алкоголем

– дату прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. Такой датой является дата перехода на уплату НПД.

Указанные уведомления (заявление) можно представить в налоговую инспекцию лично или через представителя. Можно воспользоваться услугами почты и направить документ заказным письмом, либо передать уведомление (заявление) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи. Это можно сделать, в том числе через размещенный на сайте ФНС России сервис “Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя” в разделе “Моя система налогообложения”.

Как заполнить заявление о переходе на УСН для ООО

Чтобы перейти на УСН, нужно подать в налоговую уведомление по форме 26.2-1, в этом бланке всего один лист. Подать эту форму можно разными способами, налоговая примет его как одновременно с регистрационными документами, так и в течение 30 дней после постановки компании на учет. Также вы можете начать применять УСН с начала следующего года, если подадите уведомление до 31 декабря текущего. Момент подачи уведомления влияет на то, какие поля и как именно вам нужно заполнять.

После подачи уведомления не нужно ждать ответа ФНС: в применении спецрежима вам не откажут, в 2021 году порядок его применения — уведомительный. Однако если позднее налоговая сочтет, что вы применяли упрощенку неправомерно, за весь период работы на спецрежиме вам начислят налоги по общему режиму, штрафы и пени.

1. Уведомление о переходе на УСН

Вне зависимости от того, в какой момент вы переходите на УСН, в налоговую подается уведомление по одной и той же форме: 26.2-1. Момент подачи влияет только на то, как и какие поля уведомления заполнять.

1.1 Подача уведомления в момент регистрации ООО

Образец уведомления для перехода на УСН в момент регистрации

  • Сформировать заявление на УСН автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненные документы и инструкцию по подаче Сформировать заявление
  • Скачать пустой бланк, чтобы заполнить на компьютере XLS, 54 KB
  • Скачать пустой бланк для печати и заполнения ручкой PDF, 51 KB

В 2021 году для подачи при регистрации ООО уведомление нужно заполнить следующим образом:

  • В поле «Код налогового органа» укажите код регистрирующей инспекции, его можно узнать на сайте ФНС;
  • В поле «Признак налогоплательщика» поставьте код «1» (подача уведомления в момент регистрации);
  • Поле «Название организации» заполните так же, как оно написано в уставе компании;
  • После слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения» поставьте код «2» (применение спецрежима с момента регистрации);
  • Укажите подходящий объект налогообложения: «Доходы» — «1», «Доходы минус расходы» — «2»;
  • Укажите год подачи уведомления;
  • Не заполняйте поля, по которым у вас еще нет информации: ИНН, КПП, «Получено доходов», «Остаточная стоимость основных средств»;
  • Уведомление подписывает тот, кто его подает: представитель или руководитель компании;
  • Данные доверенности (при наличии) впишите в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

1.2 Уведомление для подачи в течение 30 дней после регистрации

Образец заполнения уведомления при подаче в течение 30 дней после регистрации ООО

  • Сформировать заявление на УСН автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненные документы и инструкцию по подаче Сформировать заявление
  • Скачать пустой бланк, чтобы заполнить на компьютере XLS, 54 KB
  • Скачать пустой бланк для печати и заполнения ручкой PDF, 51 KB

Особенности заполнения уведомления при подаче после регистрации:

  • Укажите ИНН и КПП, после регистрации у вашей компании уже будет полный комплект реквизитов;
  • В поле «Признак налогоплательщика» поставьте код «2» (подача в течение 30 дней после регистрации).
Читайте так же:
Налог на прибыль ИП: ставка, расчет, порядок оплаты

Остальные поля заполняйте так же, как при подаче уведомления в момент регистрации.

1.3 Уведомление при переходе на УСН с начала года

Образец заполнения уведомления при переходе на УСН с начала года

  • Сформировать заявление на УСН автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненные документы и инструкцию по подаче Сформировать заявление
  • Скачать пустой бланк, чтобы заполнить на компьютере XLS, 54 KB
  • Скачать пустой бланк для печати и заполнения ручкой PDF, 51 KB

Особенности заполнения уведомления при переходе с начала года:

  • В поле «Признак налогоплательщика» поставьте код «3» при переходе с любого другого налогового режима;
  • В поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» впишите код «1» и укажите год, с которого начнете применять спецрежим. Год должен быть следующим за тем, в котором вы подаете уведомление;
  • В поле «Получено доходов…» впишите сумму доходов за 9 месяцев до даты подачи уведомления, пишите с левого края поля;
  • Аналогично заполните поле «Остаточная стоимость основных средств…».

2. Подача уведомления в налоговую

Составить уведомление можно одним из следующих способов:

    в специализированном сервисе,
  • Скачать бланк уведомления и заполнить на компьютере,
  • Скачать бланк, распечатать и заполнить от руки.

На 2021 год существуют следующие варианты подачи уведомления:

  • Распечатать 3 экземпляра уведомления и подать в налоговую лично или через представителя;
  • Отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
  • Отправить в электронном виде (например, через портал госуслуг).

Если компанию учреждает один участник, предлагаем воспользоваться выгодным предложением: открыть ООО онлайн бесплатно через Тинькофф Банк! Для вас сформируют полный пакет документов, в том числе, уведомление о переходе на УСН, выпустят ЭЦП, помогут направить документы в ФНС онлайн. А после постановки на учет банк откроет для ООО расчетный счет.

Если вы подаете уведомление одновременно с документами на открытие ООО, то уведомление направляется тем же способом, что и пакет регистрационных документов.

При получении уведомления инспекция оставляет себе один экземпляр (в Москве два), а один отдает вам с печатью о приеме. Больше никаких документов или подтверждений от налоговой ждать не нужно, можно сразу работать по упрощенке. Но если вам спокойнее точно знать, что смена режима прошла успешно, вы можете запросить в инспекции соответствующую информацию. По регламенту Минфина, налоговая не вправе отказать вам. При таком запросе уведомление вам придет в течение 30 дней с момента регистрации.

Вам не могут отказать в применении УСН, но в некоторых случаях не примут уведомление о переходе на спецрежим:

  • Если у вас не совпадает регистрирующая и обслуживающая инспекции. Пакет регистрационных документов нужно подавать в первую, а уведомление — во вторую (если вы переходите на УСН не при регистрации).
  • Если вы подаете документы на регистрацию ООО через МФЦ. Многофункциональные центры не принимают такие уведомления.

Если вы хотели подать уведомление в момент открытия ООО, но уведомление у вас не приняли, вы все равно можете применять спецрежим с первого дня работы компании. Уведомление в таком случае нужно подать отдельно в течение 30 дней после регистрации.

Переход на УСН с 2021 года

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Разберём какие существуют условия перехода на УСН в 2021 году, сроки подачи заявления, а также переход компаний С УСН на другие системы.

Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Читайте так же:
Прямые и косвенные налоги

Условия перехода на УСН в 2021 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2020 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2020 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2021 год — 1,032).

Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
  • выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
  • доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2021 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2020 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

  • организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
  • НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн рублей. То есть, если в 2021 году ваши доходы будут в коридоре 154,8-206,4 млн рублей, оставайтесь на УСН. Если доход выше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.

Читайте так же:
Кто освобождается от налога на наследство

Лимит по численности в 2021 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.

Эти изменения введены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2020. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

Уведомление о переходе на УСН с 2022 года

Уведомление о переходе на УСН — это обязательная процедура для начала применения «упрощенки». Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ утвердил рекомендованную форму уведомления. Составить документ можно и самостоятельно, но для этого придется отразить в нем всю информацию, предусмотренную Налоговым кодексом. Чтобы не допустить ошибок, лучше воспользоваться формой, разработанной специалистами. О том, как ее заполнить, читайте в нашем материале.

Согласно пункту 1 ст. 346.13 НК РФ, для того, чтобы компании или ИП перейти на УСН с будущего года, нужно уведомить ИФНС в срок до 31 декабря текущего года. В целях применения «упрощенки» с 2022 года необходимо представить уведомление до 10.01.2022. Все дело в том, что если последний день подачи приходится на выходной, праздничный или нерабочий (а в 2021 году 31 декабря как раз нерабочий день), то подать уведомление разрешается не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Первый рабочий день в 2022 году – это 10 января.

Если пропустить этот срок, перейти на спецрежим можно будет лишь в следующем году.

Для новой, только созданной организации (ИП) срок уведомления иной. Известить ИФНС необходимо не позже 30 дней с момента регистрации в налоговой. В этом случае применять спецрежим можно с первого дня ведения деятельности, поэтому целесообразно подать уведомление вместе с документами на госрегистрацию (ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать с отправкой уведомления, инспекция пришлет сообщение о нарушении сроков его представления (форма № 26.2-5) и использование УСН будет считаться неправомерным.

Учтите, что никаких уведомлений о применении «упрощенки» налоговая не выдает. Переход на УСН инспекция может подтвердить в виде формы № 26.2-7, но только по вашему заявлению (письмо ФНС РФ от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Из этого правила (о подаче уведомления до 31 декабря) есть исключение. Оно касается ситуаций, когда ИП совмещает патентную систему (ПСН) с УСН и нарушает ограничения по ПСН. Тогда применять УСН он должен с начала периода, на который у него был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае переход на спецрежим происходит в течение года.

Читайте так же:
Порядок заключения брачного договора: особенности, условия

Резюмируя, отметим, что переход на УСН можно осуществить (пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.44, пп. 5, 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • с момента госрегистрации юрлица или ИП;
  • с начала очередного года;
  • в течение года, если ИП переходит на УСН с ПСН.

Бланк уведомления (№ 26.2-1) рекомендован Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Не забудьте, что в момент подачи уведомления организацией должно соблюдаться условие, при котором для перехода на спецрежим с 2022 года доходы за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. x коэффициент-дефлятор 1,032) — п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Ограничение средней численности работников (до 100 человек) можно не соблюдать (письма Минфина РФ от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248). Но после перехода выполнение этого и других условий обязательно. В самом уведомлении о переходе показатель численности указывать не нужно.

Что касается перехода на УСН индивидуальными предпринимателями, им необходимо лишь своевременно уведомить свою инспекцию. Но для дальнейшего применения ИП спецрежима есть ряд условий.

Условия для перехода на УСН приведены в таблице.

Величина доходов за год либо любой отчетный период на УСН не должна превышать 150 млн рублей. На 2021 год этот лимит на коэффициент-дефлятор не индексируется

Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855.

Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей

Средняя численность персонала не более 100 человек

Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ

Вид деятельности не должен быть запрещен для УСН

Доля участия иных организаций в вашей компании не должна превышать 25 процентов. При этом размер участия физлиц или государства роли не играет. Данное ограничение не действует в отношении организаций, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Отсутствие филиалов. ОП и представительства организации применять УСН могут

Благодаря доработке налоговой службой программного комплекса АИС «Налог-3», подать уведомление можно в любую ИФНС (письмо ФНС РФ от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@).

Заполнить форму несложно. В бланке и в сносках к нему содержатся исчерпывающие комментарии. Вопросы могут возникнуть лишь при заполнении отдельных показателей:

  • «Признак налогоплательщика (код)»;
  • «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления»;
  • «Остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления».

Заполнение документа зависит от того, в какой момент и при каких условиях он составляется.

Например, если уведомление представляется в ИФНС одновременно с документами на госрегистрацию, нужно обратить внимание на заполнение следующих реквизитов:

  • в верхней части формы поля «ИНН» и «КПП», а также в средней части документа в строках «Получено доходов за 9 месяцев года…» и «Остаточная стоимость ОС на 1 октября…» — проставляются прочерки;
  • в поле «Признак налогоплательщика» — указывается код 1;
  • в строке «переходит на УСН» — проставляется код 2.

Если форма подается в ИФНС в течение 30 дней с момента госрегистрации компании или ИП, составление бланка будет отличаться следующими записями:

  • не забудьте заполнить поля «ИНН» и «КПП»;
  • в поле «Признак налогоплательщика» — укажите код 2;
  • в строке «переходит на УСН» — код 2;
  • в строках «Получено доходов за 9 месяцев…» и «Остаточная стоимость ОС…» — поставьте прочерки.

Если переход происходит с ОСН, составление уведомления будет отличаться следующими моментами:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector