Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налог на наследство

Налог на наследство

Плотников Виталий Николаевич — автор статьи

Согласно действующему законодательству наследование определяется, как переход прав и обязанностей от умершего к его наследникам. В России предусмотрено два случая осуществления наследства:

    предусматривает соблюдение наследовательной очереди (с 1-й по 8-ю), когда каждая последующая очередь наследников имеет право претендовать на наследство только при отсутствии (их отказа или законного устранения от наследства) наследников предыдущей очереди; , когда наследники назначаются наследодателем самостоятельно путем составления официального распорядительного документа при его жизни.

Налог на получение наследства

В соответствии с пунктом 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ от уплаты налога освобождаются доходы, получаемые от физических лиц в результате наследования, представленные в денежной и натуральной форме. Исключением являются вознаграждения, которые будут выплачиваться наследникам авторов произведений литературы, искусства, науки, в том числе единожды за изобретение или какое-либо открытие. Таким образом, ссылаясь на норму закона, можно отметить, что физическое лицо, получившее в наследство движимое и недвижимое имущество, не является налогоплательщиком по налогам на доход физического лица. Однако, наряду с отсутствием налога на наследство, в России существует такое понятие, как государственная пошлина, которая уплачивается наследниками при подтверждении их прав на наследство, то есть за выдачу свидетельства о праве на наследование. Расчет государственной пошлины исчисляется в соответствии с п. 22 ч. ст. 333.24 НК РФ:

  1. наследники первой и второй степени родства обязаны уплатить 0,3 % от стоимости наследуемого имущества, при этом сумма уплаты не должна превышать 100 000 рублей;
  2. наследники третьей и последующих очередей и другие наследники должны уплатить 0,6 % от стоимости наследства, при этом сумма уплаты не должна превышать 1 000 000 рублей.

Какое унаследованное имущество подпадает под уплату налога

Уплачивать налог необходимо практически за все ценное наследственное имущество:

  • недвижимое имущество – частные дома, квартиры, земельные и садовые участки и т.д., все, что относят к жилью и земельному имуществу;
  • движимое имущество – любые транспортные средства, драгоценные камни (в т.ч. в ювелирных изделиях) и металлы, монеты, предметы произведения искусства и антиквариата и другое;
  • денежные средства – наличные и безналичные, те, которые хранятся на счетах в банках и других финансовых учреждениях, в том числе ипотечные сертификаты и депозиты;
  • суммы страхового возмещения (суммы на пенсионном счету, а также по договорам страхования, заключенным наследодателем при его жизни);
  • объекты коммерческой собственности (учредительные и корпоративные права, ценные бумаги, интеллектуальная собственность и права на получение дохода по ней).

Налог на унаследованное имущество

Поскольку налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, которые являются собственниками имущества, признанного объектом налогообложения, каждое наследуемое недвижимое имущество подлежит обязательному налогообложению, наравне с приобретенным по другим основаниям. Налог на унаследованное имущество исчисляется инспекцией, расположенной по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог с дохода от продажи имущества, полученного в наследство

При реализации наследуемого имущества, физическое лицо обязано уплатить налог на доход физического лица, полученного с дохода от продажи имущества. То есть, применяются общие правила налогообложения, в том числе, в части использования налогового вычета, которые напрямую зависят от срока владения имуществом:

  • вычет при реализации имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет;
  • вычет при реализации имущества, находящегося в собственности более 3-х лет.
Читайте так же:
Увольняют по соглашению сторон - что делать в 2022?

Что еще нужно знать об уплате госпошлины за наследство:

государственную пошлину уплачивает каждый наследник (если, например, в наследство брату и сестре досталась квартира, они получат два свидетельства на части наследства и уплатят госпошлину в соответствии со стоимостью имущества);

Как получить наследство во Франции и не прогореть на налогах?

Наследственная пошлина относится к числу старейших налогов во Франции и была введена еще при феодальной системе наследования в конце XVIII века. Кодекс Наполеона уничтожил феодальную систему наследования и признал наследование по закону и по завещанию. Сегодня, в независимости от того, являетесь ли вы резидентом Франции или нет, в случае получения наследства на территории страны Вы должны уплатить французскому государству налог на наследство (Droits de succession). Однако предусмотрен ряд исключений: полученное имущество не облагается налогом, если оно передается благотворительным фондам, организациям или государству. Существует также необлагаемые налогом минимумы. Они зависят от степени родства. Статья 374 Гражданского кодекса Франции устанавливает очередь наследников при наследовании:

1. Первая очередь — дети и внуки.

2. Вторая очередь — родители, братья, сестры и их дети (племянники и племянницы наследодателя).

3. Третья очередь — бабушки и дедушки умершего и другие родственники по восходящей линии.

4. Четвертая очередь — родственники по боковым линиям (дяди, тети, двоюродные братья и сестры наследодателя).

Прежде чем применить прогрессивную шкалу налогообложения, налоговые органы рассчитывают сумму, которая не будет облагаться налогом на наследство. В приведенной ниже таблице Вы сможете увидеть, как размер суммы, не облагаемой налогом при наследовании, соотносится со степенью родства с умершим.

После того, как не облагаемая налогом сумма была вычтена, налог на наследство, который Вы должны заплатить, рассчитывается по прогрессивной налоговой шкале. В случае наследования по прямой линии шкала состоит из 7 отрезков.

На сайте французской администрации предлагается калькулятор для расчета суммы налога на наследство, который придется заплатить после смерти близкого человека.

Вы хотите передать свое наследство своим близким и при этом избежать высоких налогов? Для этого существуют различные решения, которые можно подобрать в зависимости от размера Ваших активов.

Лучший способ уменьшить налог на наследство, который придется выплатить Вашим наследникам, — это сделать дарение. Можно передавать каждому из своих детей суммы в размере 100 000 евро каждые 15 лет. Этот вариант особенно оптимален в случае необходимости помочь ребенку в трудный период его жизни и если у родителей достаточно большое наследство, которое они могут передавать по частям с момента, когда дети покидают родительское гнездо.

Размер пособия зависит от родственных отношений между наследодателем и получателем. Например, внуки могут получать до 31 865 евро каждые 15 лет.

Читайте так же:
Иные имущественные последствия недействительности сделки

При помощи этого инструмента оптимизации можно вдвое уменьшить сумму налогов, подлежащих уплате. Для этого необходимо обратиться к нотариусу для раздела Вашего имущества. Чтобы понять принципы дробления собственности, нам понадобится совершить небольшой экскурс в историю и вспомнить вещное право в Древнем Риме.

Как и в наши дни, в Древнем Риме граждане хотели обеспечить безбедное существование своих родственников, поэтому в правовую систему было введено понятие раздела имущества. В упрощенном виде это была сделка между двумя лицами, одно из которых — фруктуарий (или узуфруктуарий) — передавало другому право владения имуществом, но продолжало пользоваться им само. Второй же участник становился лишь номинальным собственником и приобретал полные права лишь после смерти фруктуария. Однако в случае преждевременной кончины “наследника” изначальному владельцу возвращалось полное право собственности. Такое древнеримское деление прав собственности на два типа нашло отражение во французских законах.

Таким образом, сегодня у родителей есть выбор:

  • сохранить за детьми право пользования имуществом (pleine propriété), включая возможность его продажи или получения дохода от него;
  • выбрать узуфрукт (usufruit) — в этом случае наследник может пользоваться имуществом и получать от него доход, но не имеет права нарушать его целостность или решать его судьбу. Например, дети могут жить в наследуемом доме или сдавать его в аренду, но продавать недвижимость вправе только родители-собственники;
  • передать своим детям только право владения без права пользования (nue propriété). В этом случае наследник может продать дом, но не может проживать в нем или зарабатывать на его сдаче.

При выборе узуфрукта сумма налога, подлежащего уплате при дарении, зависит от стоимости недвижимости, а также от возраста узуфруктуария. Для расчета величины налога применяется специальная шкала (ст. 669 Общего налогового кодекса Франции). Чем старше пользователь, тем меньше продолжительность его жизни и, соответственно, тем ниже стоимость узуфрукта и выше сумма налога на право номинального владения.

Так, если вам от 51 до 60 лет, стоимость права владения без права пользования составляет 50% от цены недвижимости. После смерти дарителя бенефициар автоматически получает узуфрукт и дом переходит в его собственность без дополнительных затрат.

Если узуфруктуарию от 71 до 80 лет, то стоимость узуфрукта составит 30%, а стоимость номинального права владения — 70%. Так, при стоимости имущества 500 000 €, стоимость узуфрукта составит 150 000 €, а стоимость номинального права владения — 350 000 €. Соответственно, налог, который будет оплачен при совершении сделки дарения номинального права владения, будет рассчитан, исходя из стоимости объекта 350 000 €, а не 500 000 €. Сумма налога составит 50 000 € с учетом суммы 100 000 €, которая не облагается налогом.

Считается, что, когда узуфруктуарий достигает возраста 81 года, дарение номинальной собственности не представляет особого налогового интереса.

Читайте так же:
Причины отказа заключения договора

Страхование жизни — это не только сберегательный инструмент, но и отличная возможность передачи активов. Страхование жизни регулируется 2 статьями Гражданского кодекса 990 I и 757 B.

Страхование жизни и статья 990 I

Статья 990 I применяется к суммам, внесенным в страхование жизни до достижения 70-летнего возраста. Она позволяет бенефициару воспользоваться необлагаемым налоговым вычетом в размере 152 500 евро. Суммы, выплачиваемые бенефициару после смерти застрахованного, подлежат налогообложению:

  • 20% — до 700 000 евро на одного бенефициара,
  • 31,25% — свыше 700 000 евро на одного бенефициара.

Страхование жизни и статья 757 B

Согласно статье 757 B, суммы, выплачиваемые с 70-летнего возраста в полис страхования жизни, заключенный после 20 ноября 1991 года, облагаются налогом на наследство после необлагаемого вычета в размере 30 500 евро для всех бенефициаров. Проценты или капитализация не облагаются налогом во всех случаях.

PER — это сберегательный продукт, который дает преимущество при наследовании. Каждый бенефициар PER имеет право на необлагаемый налогом вычет в размере 152 500 евро (если наследодатель умирает в возрасте до 70 лет) или 32 500 евро для всех бенефициаров (если наследодатель умирает после 70 лет). В отличие от страхования жизни, здесь важен возраст на момент смерти, а не возраст на момент выплаты. Есть еще одно преимущество: прирост капитала, реализованный до передачи, не облагается налогом.

Мы рассказали лишь о некоторых правилах, позволяющих законно и грамотно оптимизировать налог на наследство. Наследование имущества во Франции может быть сопряжено с уплатой довольно значительных сумм государству, независимо от страны проживания наследника. Поэтому, если Вам, как герою фильма «Моя старушка» внезапно досталась квартира от бабушки в центре Парижа, не спешите мысленно ее обустраивать или выставлять на продажу. Узнайте у специалистов, во сколько Вам может обойтись вступление в наследство и как этот процесс сделать наиболее выгодным. Приятных вам новостей!

Налог на имущество полученное по наследству

Во многих зарубежных странах предусмотрен так называемый «налог на наследство». К примеру, в Великобритании по общему правилу налог на наследство составляет 40%. Часто ставка такого налога находится в зависимости от степени родства и стоимости имущества, полученного по наследству. Так во Франции ставка колеблется от 5% до 60%. В Испании при расчете налога на наследство применяется прогрессивная шкала: от 7,65% до 34% в зависимости от величины налогооблагаемой базы.

Разберемся с вопросом налогообложения наследства в Республике Беларусь. Данный вопрос урегулирован Налоговым кодексом Республики Беларусь. Нормы белорусского законодательства не предусматривают именно налог на наследство, но вместе с тем содержат нормы, предусматривающие, что при получении какого-либо дохода с него необходимо уплачивать подоходный налог.

Рассмотрим два варианта: получение наследства и продажа имущества, полученного по наследству.

Первый вариант: получение наследства.

В соответствии с п. 21 ст. 208 НК доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

Читайте так же:
Заявление приставам о разблокировке счета

Следует отметить, что для данного освобождения не имеет значения ни страна, в которой возникло наследство, ни степень родства с наследодателем, ни основания наследования (по закону или по завещанию).

Таким образом, получение наследства в Республике Беларусь подоходным налогом не облагается.

Второй вариант: продажа имущества, полученного по наследству.

В данной ситуации важным фактором является налоговое резидентство и гражданство наследника.

Так, полученные налоговыми резидентами Республики Беларусь доходы от возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству, в соответствии с п. 44 ст. 208 НК, освобождаются от подоходного налога.

Справочно: Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более ста восьмидесяти трех дней.

В случае, если наследник не является налоговым резидентом Республики Беларусь, но является гражданином Республики Беларусь, то будет действовать норма НК, предусматривающая, что освобождаются от подоходного налога доходы от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

В то же время следует учитывать, что указанная норма подразумевает, что льгота распространяется на каждый отдельный перечисленный вид имущества. То есть налог необходимо уплачивать при продаже второго такого же объекта недвижимости.

При условии, что наследник не является ни резидентом, ни гражданином Республики Беларусь налогообложение доходов, полученных при продаже имущества, полученного по наследству, осуществляется в общем порядке по ставке 13%. При этом, в соответствии со статьей 211 НК при продаже имущества плательщик имеет право на имущественный вычет.

Следует также отметить, что при продаже имущества иностранным гражданином необходимо подать декларацию по подоходному налогу и уплатить подоходный налог до совершения сделки.

Вы можете обратиться к нам для получения консультации по вопросам налогообложения и заполнения декларации по подоходному налогу с физических лиц, заполнив форму обратной связи.

Налог на имущество по наследству

Обязанность платить налог на имущество по недвижимости полученной по наследству возникает с месяца открытия наследства. Это день смерти наследодателя. Дата оформления недвижимости в собственность значения не имеет.

  • Письмо Минфина России от 21 февраля 2014 г. № БС-4-11/3179

Письмо Минфина России от 21 февраля 2014 г. № БС-4-11/3179

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения по вопросу исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении земельного участка, строения, помещения и сооружения, перешедших по наследству.

Читайте так же:
Открытие наследственного дела: порядок действий

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Статьей 396 Кодекса установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1)).

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 1 Закона N 2003-1).

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 6 статьи 85 Кодекса установлено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе сведений, представляемых в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства. Данная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 23.01.2014 N 03-05-04-01/2089).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector