Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ

Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении

Порядок налогообложения выплат, выдаваемых работнику при увольнении, приведен в сводной таблице:

Виды выплатНалог на доходы физических лицВзносы на ОПС, ОСС и ОМСВзносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Заработная плата за время, отработанное до увольненияоблагаютоблагаютоблагают
Компенсация за неиспользованный отпускоблагаютоблагают (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ)облагают (пп. 2 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Выходное пособиене облагают (п. З ст. 217 НК РФ)не облагают (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ)не облагают (пп. 2 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Средний заработок на период трудоустройстване облагают* (п. 3 ст. 217 НК РФ)не облагают (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ)не облагают (пп. 2 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
* Если его размер не превышает трех, а для работников Крайнего Севера – шести среднемесячных заработков.

В письме Минфина России от 23 ноября 2016 г. № 03-04-06/69183 говорится, что выплаты работнику при увольнении облагаются НДФЛ полностью, кроме выходных пособий по ряду оснований и выплат, установленных коллективным договором.

Минфин указал, что не облагаются при увольнении работника следующие суммы:

  • выходные пособия в связи с ликвидацией юрлица либо сокращением штата или численности;
  • выходные пособия в связи с расторжением договора по определенным основаниям (например, при увольнении из-за призыва на военную службу);
  • выплаты, установленные коллективным договором.

Только эти выплаты не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — шестикратного размера).

А какие выплаты могут быть установлены коллективным договором? Например, единовременные выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплаты при увольнении по соглашению сторон. Значит, если подобные выплаты не установлены коллективным договором, их придется облагать НДФЛ в полном объеме.

Заметим, что выплата при увольнении по соглашению сторон о расторжении трудового договора может быть учтена в расходах на оплату труда. Но это не означает, что дозволено учитывать любые расходы, без каких-либо ограничений, не являющиеся экономически обоснованными. Об этом говорится в Определении Верховного Суда РФ от 23 сентября 2016 г. № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015.

Выплаты, производимые сотрудникам организации при увольнении за достижение каких-либо производственных результатов, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Данные выплаты производятся в целях поощрения и награждения сотрудников и не являются компенсационными выплатами. Поэтому на них не распространяются положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, согласно которым компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от НДФЛ в пределах трех среднемесячных заработков работника (или шести среднемесячных заработков — для организаций Крайнего Севера). Так разъяснил Минфин России в письме от 9 марта 2017 года № 03-04-06/13116.

Компенсационные выплаты при увольнении

Подробнее остановимся на компенсационных выплатах, связанных с увольнением работников.

Например, не нужно облагать взносами компенсацию руководителю организации, когда трудовой договор с ним прекращается на основании пункта 2 статьи 278 Трудового кодекса — по решению собственника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагаются страховыми взносами.

Единовременная выплата при увольнения работника в связи с уходом на пенсию не облагается страховыми взносами, если она не превышает трехкратный размер заработка работника (шестикратный — для работников организаций Крайнего Севера) и предусмотрена коллективным или трудовым договором (письмо Минтруда России от 11 марта 2016 г. № 17-3/В-98).

Читайте так же:
Неуплата транспортного налога физическим лицом последствия

Также не облагаются страховыми взносами выплаты, связанные с с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации. Это выплаты согласно статье 178 Трудового кодекса: выходное пособие, средний месячный заработок за два месяца периода трудоустройства, средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ей трудоустроен в течение этих месяцев.

Об увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работодатель обязан предупредить работника как минимум за два месяца (ст. 180 ТК РФ). Но с согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до этого срока. В этом случае работнику должна быть выплачена дополнительная компенсация за досрочное увольнение в размере среднего заработка, которая рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении. В трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка данная выплата не включается, поскольку она не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым взносами в части, не превышающей в целом установленный лимит. Поэтому она не облагается взносами на основании в полном размере (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).Также эта выплата в полном объеме не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 21 марта 2017 года № 03-15-06/16239. Письмом от 21 августа 2017 года № БС-4-11/16545@ ФНС России довела приведенную позицию до нижестоящих налоговых органов для сведения и использования в работе.

Ответ недели: оформляем увольнение по соглашению сторон

Ответ недели: оформляем увольнение по соглашению сторон

Сотрудника увольняют по соглашению сторон с выплатой пособия в размере двух окладов. Может ли организация принять в расходы данную выплату, ООО на УСН. Нужно ли уплачивать НДФЛ и страховые взносы с данной выплаты.

Сообщаю Вам следующее:

Выплата выходного пособия, производимая при увольнении работника по соглашению сторон, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу при применении УСН, если такая выплата предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору.

В силу пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на оплату труда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.

Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

С учетом изложенного, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов на оплату труда выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

НДФЛ и страховые взносы не начисляются на выходное пособие по соглашению сторон, если выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, а сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ к доходам не подлежащим налогообложению относится увольнение работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На основании ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению страховыми взносами, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Читайте так же:
Налог на прибыль организаций

С учетом изложенного, сумма выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ и страховыми взносами, в случае если предусмотрена трудовым договором или коллективным договором и не превышает трехкратный средний месячный заработок.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

  1. Какие выплаты положены работнику при увольнении по соглашению сторон

Выплатите работнику при увольнении по соглашению сторон следующие суммы (ч. 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140, ч. 1 ст. 127, ч. 7 ст. 136, ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178 ТК РФ):

  • зарплату за отработанный период;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск (если он есть).

Она выплачивается за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка работника;

  • иные причитающиеся работнику суммы (например, премию, если она полагается ему);
  • выходное пособие, если такая выплата предусмотрена в коллективном или трудовом договоре либо вы договорились об этом с работником непосредственно в тексте соглашения о расторжении трудового договора (которое является его неотъемлемой частью).

В каком размере его выплачивать, как его рассчитать и что при этом учитывать, читайте ниже.

3.1. Как выплатить выходное пособие (единовременную выплату) при увольнении работника по соглашению сторон

Выплатите работнику в день увольнения выходное пособие (единовременную выплату), если согласовали такую выплату и ее размер в трудовом, коллективном договоре или соглашении о расторжении (ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178, ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Напомним, что размер такого пособия для обычных работников не ограничен (в отличие от некоторых руководящих работников, о чем мы уже сказали раньше).

Но, согласовывая размер пособия, учитывайте, что чрезмерно высокий его размер (например, в десять раз выше зарплаты работника) суд может расценить как злоупотребление правом (см., например, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 27.03.2018 N 33-6196/2018 по делу N 2-1581/2017).

А также учитывайте, не превышает ли его размер установленный лимит, сверх которого нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Напомним, он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника, а если ваша организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратному размеру среднего месячного заработка работника. При условии надлежащего документального оформления в пределах указанного лимита на сумму выходного пособия не нужно начислять НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

  1. НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению сторон: выходное пособие, компенсация и др.

Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ, если не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Следовательно, удерживать и перечислять налог с этих выплат не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 02.04.2020 N 03-04-06/26244, от 25.01.2019 N 03-04-05/4027, от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 28.02.2017 N 03-04-06/11087, ФНС России от 15.03.2019 N БС-4-11/4681@, от 25.05.2017 N БС-4-11/9933, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781). Чтобы исключить споры с налоговыми органами, рекомендуем предусмотреть в трудовом или коллективном договоре возможность выплаты компенсации в случае увольнения по соглашению сторон. Кроме того, целесообразно указать, что такая компенсация может быть оформлена отдельным соглашением, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Если компенсационная выплата больше указанного размера, то НДФЛ удержите и перечислите только с суммы превышения (Письма Минфина России от 02.04.2020 N 03-04-06/26244, от 25.01.2019 N 03-04-05/4027, от 12.02.2018 N 03-04-06/8420, от 28.02.2017 N 03-04-06/11087, ФНС России от 15.03.2019 N БС-4-11/4681@, от 25.05.2017 N БС-4-11/9933). Налог в таком случае удержите при фактической выплате компенсации и перечислите его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как платить НДФЛ и взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Не начисляйте НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие, если его выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, а сумма не превышает трехкратный средний месячный заработок (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 02.04.2020 N 03-04-06/26244).

Читайте так же:
Договор субаренды Акты, образцы, формы, договоры Консультант Плюс

Трехкратный средний месячный заработок считайте исходя из среднего дневного заработка (п. 9 Положения о среднем заработке):

Количество рабочих дней подсчитывайте по графику работы вашей компании с месяца, который начнется в первый день после увольнения.

НДФЛ, удержанный с части выходного пособия, превышающего необлагаемый лимит, перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты пособия (ст. 226 НК РФ).

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при увольнении работника по соглашению сторон на основании дополнительного соглашения к трудовому договору выплачивает выходное пособие в четырехкратном размере. Вправе ли организация учесть выплату выходного пособия в расходах в целях УСН?

Ответ: По нашему мнению, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при увольнении работника по соглашению сторон вправе выплату выходного пособия в четырехкратном размере учесть в расходах по УСН, если такая выплата предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору.

Обоснование: В соответствии со ст. 78 Трудового кодекса РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.

Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ). В соответствии с ч. 2 ст. 22 ТК РФ работодатель обязан соблюдать условия заключенного трудового договора.

Порядок выплаты работнику выходных пособий в связи с прекращением трудового договора (выходных пособий) регулируется ст. 178 ТК РФ. При этом обязанность работодателя по выплате компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон ст. 178 ТК РФ не предусмотрена. Вместе с тем согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ на основании трудового или коллективного договора могут предусматриваться и другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ).

В силу пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на оплату труда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.

Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2015 г. выплата выходного пособия при расторжении трудового договора, в том числе по соглашению сторон, установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

В Письме Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7530 сделан вывод, что в целях п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Аналогичный вывод сделан и в ряде других Писем Минфина России: например, от 14.01.2016 N 03-03-06/2/683, от 27.11.2015 N 03-03-06/69190, от 14.10.2015 N 03-03-06/58881.

Порядок учета расходов на оплату труда при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций.

Читайте так же:
Заполняем форму 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, выплата выходного пособия, производимая при увольнении работника организации, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу при применении УСН, если такая выплата предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору.

Напомним, что выходное пособие в части, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка, освобождено от налогообложения НДФЛ (абз. 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308). С суммы превышения следует НДФЛ удержать.

Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ

С заработной платы, начисленной сотруднику, наниматель в качестве налогового агента обязан заплатить налог на доходы физических лиц и страховые взносы в фонды. Их взимают в следующих размерах (ст. 224, 425 НК РФ):

  • НДФЛ – 13%;
  • пенсионные взносы (ОПС) – 22% с доходов в пределах ежегодно устанавливаемого лимита и 10% с суммы его превышения;
  • взносы на обязательное медстрахование (ОМС) – 5,1%;
  • взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9% с сумм доходов в пределах максимально допустимой базы обложения.

Также компании уплачивают взносы на травматизм в размере от 0,2% до 8,5% – в зависимости от класса производственного риска, определяемого ФСС для каждого работодателя.

Для организаций, имеющих рабочие места с вредными и опасными условиями труда, может возникнуть обязанность уплачивать дополнительные взносы в ПФР в размере до 9% (ст. 428 НК РФ).

Объект налогообложения при увольнении по соглашению сторон

Все вышеперечисленные налоги уплачивают с общего объема начислений сотруднику при увольнении. Однако некоторые виды выплат отнесены к льготной категории. И с них начисления в бюджет и фонды не взимают (ст. 217, ст. 422 НК РФ).

Кроме того, нужно учитывать, что общий объем налогооблагаемой базы уменьшают на сумму стандартных, социальных, имущественных вычетов по НДФЛ, на которые у сотрудника есть право.

Общий порядок определения размера облагаемой базы следующий:

  1. Разграничение начисленных работнику выплат на облагаемые и необлагаемые.
  2. Суммирование начислений, с которых взимать налог и взносы.
  3. Применение вычетов к общему итогу облагаемых начислений.

Расчет сумм, подлежащих уплате в бюджет, проводят по формуле:

(Облагаемые суммы расчетных при увольнении – Вычеты) × Ставку налога (взноса)

Сроки уплаты налогов при увольнении по соглашению

Для увольнения по соглашению сторон применяют стандартные сроки уплаты налогов с зарплаты:

  • по НДФЛ – не позднее следующего за датой выплаты дохода дня (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по страховым взносам – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если этот день праздничный или выходной, срок переходит на ближайший следующий за ним рабочий день.

Проблемы с освобождением от налогов и взносов компенсации по соглашению сторон

Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.

В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.10.2016 № Ф07-8057/16 по делу № А42-7562/2015.

В этом деле работодатель рассчитал работников по соглашению сторон о расторжении коллективного трудового договора. По соглашению каждому уходящему предусматривалось выходное пособие.

Инспекторы ФНС решили, что у компании в данном случае не было законодательно установленной обязанности по выплате указанным работникам единовременной денежной компенсации при увольнении по соглашению сторон. Поэтому положения п. 3 ст. 217 НК РФ к ним неприменимы.

Суд первой инстанции также посчитал, что спорные выплаты – не выходное пособие в том смысле, которым их наделяет трудовое законодательство. Поэтому должны облагаться НДФЛ.

Апелляция решила иначе. Арбитры указали, что трудовое законодательство не содержит запрета на установление в трудовом договоре размера и условий для выплаты выходного пособия, поэтому закрепления таких условий в локальных нормативных актах не нужно. Освобождение от уплаты НДФЛ распространяется на выплаты, связанные с увольнением работников. И положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником.

Дело дошло до кассации, которая неожиданно оставила в силе решение суда первой инстанции. Согласно выводу судей кассации, п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, не упоминая при этом выплаты, предусмотренные коллективными трудовыми договорами.

Для спокойствия работодателей отметим, что таких решений крайне мало, но они есть. Поэтому учитывая сказанное выше, в случае проблем с освобождением от НДФЛ и взносов выплат по соглашениям сторон рекомендуем всё же обращаться в суд. Шансов на победу гораздо больше.

Читайте так же:
Ответственность за подлог документов, заведомо подложный документ

Как отразить в 6‑НДФЛ увольнение сотрудника

Когда работник увольняется, ему полагается выплатить зарплату за отработанное время. Помимо этого, работодатель обязан выдать уволенному денежную компенсацию за дни не отгулянного по закону отпуска. Как отразить данные выплаты в форме 6-НДФЛ, расскажем в данной статье.

С уволенным работником расторгается трудовой договор. Датой фактического получения дохода при увольнении (зарплаты) НК РФ признает последний рабочий день. Немного иначе обстоит дело с компенсацией за неиспользованный отпуск — здесь датой получения дохода является день фактической выплаты.

Пример: Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2021. Накануне, 18.07.2021, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Все выплачено единовременно, поэтому в разделе 1 выплаты будут объединены в одну строка. Раздел 2 заполняется отдельно.

Раздел 1 (компенсация и зарплата):

  • cтрока 020 — (24 120 рублей + 3 425 рублей) × 13 % — общая сумма НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая выплату зарплаты при увольнении и компенсацию;
  • строка 021 — 19.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с выплаты зарплаты и компенсации;
  • строка 022 — (24 120 × 3 425) × 13 % — общая сумма НДФЛ, который нужно перечислить в дату из строки 021.

Раздел 2 (компенсация и зарплата):

  • строка 110 — 27 545 рублей — начисленная Веретову сумма зарплаты и компенсации;
  • строка 112 — 27 545 рублей — начисленная сумма доходов по трудовым договорам;
  • строка 140 — 3 581 рубль — исчисленный НДФЛ с выплат при увольнении;
  • строка 160 — 3 581 рубль — удержанный НДФЛ с выплат при увольнении.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Предположим, что компенсацию за неотгулянный отпуск Веретову выплатили лишь 22.07.2021. Тогда заполнить придется две строки 021 и две строки 022 первого раздела.

Раздел 1:

  • строка 021 — 19.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с дохода Веретова;
  • строка 022 — 3136 рублей — удержанный с зарплаты Веретова НДФЛ;
  • строка 021 — 23.07.2021 — крайний срок уплаты НДФЛ с компенсации;
  • строка 022 — 445 рублей — удержанный с компенсации НДФЛ.

Раздел 2:

  • строка 110 — 27 545 рублей — начисленная Веретову сумма зарплаты и компенсации;
  • строка 112 — 27 545 рублей — начисленная сумма доходов по трудовым договорам;
  • строка 140 — 3 581 рубль — исчисленный НДФЛ с выплат при увольнении;
  • строка 160 — 3 581 рубль — удержанный НДФЛ с выплат при увольнении.

Как отразить стандартное увольнение в 6-НДФЛ, мы разобрались. Теперь проанализируем, как отразить выходное пособие.

Работодатель может поощрить уволенного, выплатив ему так называемое выходное пособие. Если данное поощрение не превысит трех месячных заработков, оно не облагается НДФЛ. Следовательно, такое пособие не нужно фиксировать в 6-НДФЛ. Если пособие превышает указанный размер, налогом облагается разница между выплаченным пособием и допустимым значением.

Пример

ООО «Снег» выплатило уборщику Карпову Т. Т. выходное пособие в размере 17 000 рублей. При этом средняя зарплата за три месяца составила всего лишь 11 500 рублей. Значит, в 6-НДФЛ нужно показать доход в сумме 5 500 рублей. Налог составит 715 рублей ((17 000 — 11 500) х 13 %). Пособие Карпову выдано 05.07.2021.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector