Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Трудоохранные расходы: что купить и как учесть

Трудоохранные расходы: что купить и как учесть

Бухгалтер 911

При планировании расходов на охрану труда (далее — ОТ) ориентируемся на уже привычный Перечень № 994 1 . Обязательно прописываем условия ОТ в разделе «Охрана труда» колдоговора (ст. 7 Закона о колдоговорах 2 , ст. 20 Закона об охране труда 3 ). Какими могут быть основные трудоохранные расходы, рассмотрим далее.

1 Перечень мероприятий и средств по охране труда, утвержденный постановлением КМУ от 27.06.2003 г. № 994 (с учетом изменений, внесенных постановлением КМУ от 28.02.2018 г. № 134).

Трудоохранные ОС и МНМА 4

4 Основные средства и малоценные необоротные материальные активы соответственно.

Кондиционеры, вентиляторы, обогреватели. Условия труда на рабочем месте, а также санитарно-бытовые условия должны отвечать требованиям законодательства (ст. 6 Закона об охране труда). Поэтому использование кондиционеров, вентиляторов, обогревателей, поддерживающих в помещении надлежащий температурный режим, является одним из необходимых мероприятий по ОТ (см. п. 1 Перечня № 994).

Соответственно непроизводственными ОС эти объекты считать нельзя. Это мы к тому, что высокодоходникам можно не волноваться — амортизация, а также расходы на ремонты и другие улучшения уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Не будут «вычищены» из бухфинрезультата через разницы, в том числе «непроизводственные» 5 .

5 Детали по непроизводственным ОС-разницам найдете в статье «Непроизводственные основные средства: в 2017 год с новыми корректировками» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 12).

Что касается МНМА, то они, напомним, не относятся к «налоговым» ОС. Разницы, которые определяют в соответствии со ст. 138 НКУ, по МНМА не возникают. Поэтому независимо от того, производственные они или нет, сведения по ним в налоговом и бухгалтерском учете соответствуют друг другу. То есть в случае с МНМА высокодоходники «еще больше» не волнуются img 1.

Далее, поскольку срок службы кондиционера, вентилятора, обогревателя больше 1 года, то в зависимости от стоимости их включают в ОС (субсчет 106, высокодоходники также и в налоговую группу 6 «Инструменты, приборы, инвентарь, мебель») или МНМА (субсчет 112).

В то же время по кондиционерам (сплит-системам) практика идет в основном по пути их учета как «Машины и оборудование» (субсчет 104, высокодоходники также и в налоговой группе 4).

В пользу такого варианта в своем время агитировали и налоговики (см. письмо ГНА в Днепропетровской области от 29.09.2011 г. № 28676/10/15-124).

Опять же по кондиционерам возможен и вариант с расходами на улучшение здания.

С НДС тоже все понятно. Поскольку рассматриваемые активы имеют хозстатус, по ним в общем порядке плательщик имеет право на налоговый кредит без начисления «компенсирующих» налоговых обязательств.

Бытовые холодильники, микроволновки, электрочайники и пр.

Под трудоохранные мероприятия обычно подводят также приобретение холодильников, микроволновок и прочего оборудования, которые прямо в Перечне № 994 не указаны, но, в принципе, могут относиться к «охранным» расходам.

С этими объектами у высокодоходников ситуация сложнее. Все дело в том, что налоговики устойчиво любят считать такие электроприборы непроизводственными ОС, аргументируя это тем, что они не связаны с ОТ (см. письмо ГНА в Харьковской области от 15.06.2006 г. № 2303/10/15-220, разъяснение в подкатегории 502.07.05 ЗІР (действовало до 01.01.2015 г.)).

Хотя тезис этот весьма спорный и есть положительные для налогоплательщиков судебные решения (см., например, определения ВАСУ от 04.02.2013 г. № К-23634/10 и от 10.12.2013 г. № К/9991/29249/11).

В качестве доказательств связи холодильника, микроволновки, электрочайника и т. д. с хозяйственной деятельностью рекомендуем в случае чего предъявлять внутренние документы предприятия. Здесь вам может пригодиться упоминание об обязательном наличии таких активов на предприятии в Положении об охране труда (которое вы сами и разработаете), а также специальный приказ руководителя предприятия о закупке вышеуказанных приборов во исполнение этого Положения.

В любом случае в качестве перестраховки рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию.

Опять же в «прибыльной» части «смягчает» ситуацию тот факт, что в основном мы будем иметь дело с МНМА (первоначальная стоимость не превышает 6000 грн). А по ним, как мы уже говорили, разницы по ст. 138 НКУ не определяют.

Если это не МНМА, то объекты налоговой группы 6 «Инструменты, приборы, инвентарь, мебель».

В НДС-учете применительно к тем необоротным активам, хозяйственность которых доказать не удалось, придется начислить «компенсирующие» налоговые обязательства на основании п.п. «г» п. 198.5 НКУ.

Бытовой пылесос. Главный аргумент в пользу связи приобретения пылесоса с хоздеятельностью — требования ст. 153 КЗоТ о том, что санитарно-бытовые условия должны соответствовать нормативно-правовым актам по ОТ, а также п. 2.15 Правил № 7 6 , где сказано, что в офисных помещениях с компьютерами следует ежедневно делать влажную уборку. Более того, без уборки помещений нормальная деятельность работников невозможна. Поэтому, считаем, что покупка пылесоса связана с хоздеятельностью (учетные особенности см. в предыдущем разделе).

Снова-таки, актуально все сказанное выше о Положении об охране труда и приказе о закупке (см. выше)! Поскольку судебная практика содержит и негативные решения в отношении хозяйственной направленности расходов на приобретение пылесосов (см. постановление ВАСУ от 11.11.2010 г. по делу № К-28328/06).

Совсем не лишним будет получить по этому поводу письменную индивидуальную налоговую консультацию.

Читайте так же:
Прием на работу иностранных граждан: документы и трудовой договор

Спецодежда

Одним из мероприятий по ОТ является обеспечение работников спецодеждой, обувью и средствами индивидуальной защиты (СИЗ) в соответствии с нормами, установленными законодательством об ОТ и коллективным договором или соглашением (п. 5 Перечня № 994).

Из указанной формулировки не совсем понятно, можно ли отнести к трудоохранным расходы на обеспечение работников СИЗ, если они не предусмотрены в отдельных нормативах, но указаны в колдоговоре. На наш взгляд, можно. Обосновать это поможет ст. 8 Закона об охране труда, где сказано, что работодатель согласно колдоговору может дополнительно сверх установленных норм выдавать работникам СИЗ, если фактические условия труда этого требуют, а также п. 2 постановления КМУ от 27.06.2003 г. № 994, который предусматривает, что объем расходов на ОТ определяется в колдоговоре.

Так что если в колдоговоре будут установлены дополнительные обязательства работодателя по обеспечению работников СИЗ, такие расходы будут иметь хозстатус как расходы на ОТ.

В то же время осторожным плательщикам лучше получить письменную индивидуальную налоговую консультацию.

В учете СИЗ, как правило, относят к малоценным быстроизнашивающимся предметам (счет 22) или МНМА (субсчет 112). Поэтому о корректировках финрезультата можно не беспокоиться.

Сумму «входного» НДС, уплаченного при покупке СИЗ, предприятие относит в налоговый кредит. Передача работникам СИЗ не считается поставкой (право собственности на СИЗ остается за работодателем и к работнику не переходит), а потому НДС-обязательства по такой операции не начисляют (см. письмо ГФСУ от 08.12.2015 г. № 26675/10/28-10-06-11). Не облагается НДС и операция по списанию полностью изношенной спецодежды.

Обратите внимание! Налоговики в категории 101.07 ЗІР указали, что на операции по предоставлению работникам СИЗ в пределах Перечня № 994 НДС-обязательства не начисляются. Однако если работник увольняется, при этом стоимость СИЗ, срок использования которых еще не истек, удерживается из зарплаты такого работника, нужно начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной ст. 188 НКУ.

И пару слов об НДФЛ. Не включать стоимость бесплатно выданных СИЗ в налогооблагаемый доход работников и не облагать их НДФЛ можно при соблюдении таких условий (п.п. 165.1.9 НКУ):

1) СИЗ выдает работодатель своему работнику;

2) выдача СИЗ обусловлена требованиями Закона об охране труда, Перечнем № 994, типовыми и отраслевыми нормами, Положением № 53 7 (см. также письмо ГФСУ от 15.12.2017 г. № 3019/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, категорию 103.04 ЗІР).

Если работник не возвращает СИЗ при увольнении, их стоимость включается в его налогооблагаемый доход с учетом «натурального» коэффициента (см. категорию 103.02 ЗІР). Но в том случае, когда работник компенсирует работодателю стоимость СИЗ, дохода нет (категория 103.04 ЗІР).

Аналогичная ситуация с военсбором.

Стоимость СИЗ не является объектом для начисления ЕСВ (п. 3.19 Инструкции № 5 8 , п. 5 разд. II Перечня № 1170 9 ).

Медосмотры

Согласно ст. 169 КЗоТ и ст. 17 Закона об охране труда работодатель обязан за свои средства организовать проведение предварительного (при приеме на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров работников, которые заняты на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда или таких, где есть необходимость в профессиональном отборе.

Также обязательный предварительный медосмотр должны проходить работники в возрасте до 18 лет, а затем до 21 года — ежегодные медосмотры (ст. 191 КЗоТ).

Затраты на проведение указанных медосмотров бесспорно являются расходами на ОТ, что прямо предусмотрено п. 7 Перечня № 994.

Кроме того, медосмотр обязаны проходить работники, чья профессиональная или другая деятельность связана с обслуживанием населения и может повлечь распространение инфекционных заболеваний и/или возникновение пищевых отравлений (ст. 26 Закона № 4004 10 , ст. 21 Закона № 1645 11 ).

Перечень профессий, производств и организаций, работники которых должны проходить такой медосмотр, утвержденный постановлением КМУ от 23.05.2001 г. № 559.

Налоговый учет расходов на проведение обязательных медосмотров достаточно прост. Никаких корректировок финрезультата до налогообложения в связи с проведением медосмотров работников НКУ не предусматривает. Поэтому при учете расходов на такие мероприятия полностью ориентируемся на бухучет.

Обязательные медосмотры работников, организованные работодателем согласно закону, которые проводят учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на предоставление услуг по здравоохранению, освобождены от обложения НДС (п.п. 197.1.5 НКУ). Подтверждают это и налоговики в категории 101.12 ЗІР. Таким образом, рассчитывать в этом случае на получение налогового кредита работодателю не приходится.

Что касается НДФЛ, то п.п. 165.1.19 НКУ выведены из-под налогообложения средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на медобслуживание работника за счет средств работодателя. При этом, на наш взгляд, к медобслуживанию можно отнести не только обязательные медосмотры согласно Закону № 1645, прямо указанные в п.п. 165.1.19 НКУ, но и обязательные медосмотры согласно КЗоТ и Закону об охране труда.

Следовательно, расходы на проведение обязательных медосмотров работников облагать НДФЛ не нужно. Но не забудьте позаботиться о документах, подтверждающих понесенные расходы. Их наличие — условие для необложения выплаты.

С военным сбором та же «песня» — поскольку расходы на проведение обязательных медосмотров не облагаются НДФЛ, то и военный сбор удерживать не нужно.

Читайте так же:
Сумма морального ущерба при ДТП: тяжкий вред здоровью

Расходы на проведение обязательных медосмотров не упомянуты в разд. 2 Инструкции № 5. Следовательно, их суммы не включаются в состав фонда оплаты труда. Это значит, что в базу начисления ЕСВ расходы на проведение обязательных медосмотров работников не попадают. Причем заметьте: отсутствие упоминания о таких расходах в Перечне № 1170, по нашему мнению, не влечет за собой необходимости начисления ЕСВ.

Ведь эти выплаты являются расходами работодателя и не могут расцениваться как личный доход работника.

Обучение по вопросам ОТ

Обязанности по организации и проведению обучения работников по вопросам ОТ на работодателей возлагает ст. 18 Закона об охране труда. Также систематическое проведение инструктажей (обучения) работников по вопросам ОТ к числу обязанностей работодателя причисляет ч. 7 ст. 153 КЗоТ.

Проведение обучения и проверки знаний по вопросам ОТ должностных лиц и других работников в процессе трудовой деятельности, организация лекций, семинаров и консультаций по этим вопросам указаны среди мероприятий по ОТ в п. 4 Перечня № 994.

Налоговоприбыльный учет расходов на обучение по трудоохранным вопросам вас особо не обременит. Дело в том, что никаких корректировок для этого случая НКУ не предусматривает. А значит, объект обложения налогом на прибыль определяем исключительно на основании бухгалтерского финрезультата.

Что касается сумм НДС, уплаченных в составе стоимости обучения по ОТ, то предприятие вправе отнести их в налоговый кредит на общих основаниях. Естественно, при наличии зарегистрированной налоговой накладной.

Начислять «компенсирующие» НДС-обязательства здесь не придется. Ведь, как мы уже выяснили, проведение обучения работников по вопросам ОТ — прямая обязанность работодателя, предусмотренная законодательством. Работники, не прошедшие обучение, инструктаж и проверку знаний по ОТ, не могут быть допущены к работе.

Что каждый бухгалтер должен знать об охране труда

По данным исследований Международной организации труда, ежегодно происходит около 270 млн несчастных случаев и 160 млн новых случаев профзаболеваний. Травмы и развитие болезней зачастую провоцируются самими работниками, не умеющими, часто не знающими, и порой не желающими выполнять технику безопасности.

Обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возложены на работодателя. Перечень этих обязанностей раскрывает статья 212 ТК РФ.

«Труд свободен», — говорит нам пункт.1 статьи 37 Конституции Российской Федерации.

Пункт 3 той же статьи сообщает нам: «Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены. » Право это закреплено ТК РФ в разделе X. ОХРАНА ТРУДА.

ОХРАНА ТРУДА — система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия (ст. 209 Трудового кодекса РФ).

Работодатель должен обеспечить безопасные условия и охрану труда, а работник обязан соблюдать установленные правила, нарушение которых может привести к несчастным случаям, травмам и профзаболеваниям. Соответственно с каждым сотрудником необходимо провести инструктаж по технике безопасности, в отдельных случаях — специальное обучение (ст. 214 ТК РФ). Организовать этот процесс должен работодатель, также как и нести связанные с ним расходы.

  • для юридических лиц от 110 до 130 тысяч рублей;
  • для индивидуального предпринимателя (ИП) от 15 до 25 тысяч рублей;
  • для руководителя, специалиста по ОТ или другого должностного лица, на которого возложены обязанности по организации обучения, от 15 до 25 тысяч рублей.

При повторном и последующих нарушениях санкции увеличиваются в 1,5-2 раза . Кроме того, штрафы по ОТ суммируются.

Организация охраны труда стоит денег, т.е. нужно определить перечень и рассчитать стоимость затрат. И учесть эти затраты.

Мероприятия по ОТ и их финансирование

Каждый работодатель обязан выделять на мероприятия по улучшению условий труда каждый год от 0,2% от всех затрат на производство. Затраты на охрану труда можно увеличить, но не уменьшить.

Если сумма затрат на ОТ будет меньше 0,2%, предприятие оштрафуют за нарушение требований ст. 226 ТК РФ. Оштрафовать работодателя могут и по части 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ.

Не каждое мероприятие можно запланировать в бюджете на охрану труда. Например, не относят к затратам на охрану труда повышение квалификации сотрудников (бюджет отдела кадров), закупку и перезарядку огнетушителей (бюджет на пожарную безопасность и охрану здания), расходы на доставку к месту производства работ (расходы на основное производство), приобретение мебели для кабинета по охране труда (расходы на содержание зданий и сооружений).

Минтруд утвердил типовой перечень ежегодных мероприятий по охране труда приказом от 1.03.2012 года № 181н, включающий несколько десятков мероприятий, которые можно включить в годовой бюджет.

Если потребность возникает в проведении каждого мероприятия, то разумно вначале запланировать те расходы, которые можно будет возместить через Фонд социального страхования.

Профинансировать часть мероприятий по улучшению условий и охране труда можно за счет страховых взносов в ФСС от НС и профзаболеваний, но только в том случае, если у предприятия нет задолженности перед бюджетом.

Финансирование проводят согласно приказу Минтруда от 10.12.2012 г. № 580н. Чтобы претендовать на возмещение, нужно составить план затрат, и провести их в тот год, в котором подают заявление в ФСС. Чтобы получить возмещение затрат на спецоценку или обучение, необходимо, чтобы каждый акт приемки выполненных работ (оказанных услуг) был подписан в текущем году.

Читайте так же:
Льготы на транспортный налог для многодетных

За счет бюджета ОТ можно профинансировать проведение таких обязательных для каждого работодателя мероприятий, (полный список в приложении к приказу Минтруда от 1.03.2012 года № 181н), как:

  • закупка СИЗ, дерматологических очищающих средств;
  • проведение СОУТ;
  • проведение оценки профрисков;
  • устранение замечаний по плану улучшающих мероприятий по результатам СОУТ и оценки профрисков;
  • установка систем автоматического и дистанционного управления производственным процессом (в том числе роботизация опасных процессов);
  • установка аварийной сигнализации на технологической линии, кнопок аварийной остановки, опасности;
  • затраты на проведение обучения, инструктажа, проверки знаний по охране труда работников и т.п.

Центр Аттестации и Экспертизы «Аттэк» — одна из лидирующих компаний, предоставляющих все виды услуг в сфере охраны труда — от обучения сотрудников до аудита по ОТ и производственного контроля. У нас аттестованные специалисты и собственные лаборатории.

Как подсчитать затраты на обучение по ОТ

В бюджете по ОТ отдельное место занимает обучение. В приказе Минтруда № 181н есть такая статья расходов, как приобретение стендов, тренажеров, наглядных материалов, научно-технической литературы для проведения инструктажей по охране труда, обучения безопасным приемам и методам выполнения работ, оснащение кабинетов (учебных классов) по охране труда компьютерами, теле-, видео-, аудиоаппаратурой, лицензионными обучающими и тестирующими программами, проведение выставок, конкурсов и смотров по охране труда.

К расходам на обучение относятся :

  • затраты на организацию и проведение вводного, инструктажей по ОТ на рабочем месте, стажировки, обучения первой помощи, обучению и проверке знаний по ОТ;
  • стоимость обучения руководителей и специалистов в учебных центрах (их обучение проводится не реже 1 раза в 3 года, является обязательным при приеме на работу, при переводе на другую работу);
  • расходы на тиражирование инструкций и программ инструктажа и обучения по ОТ.

Можно купить за счет бюджета на охрану труда :

  • обучающий комплекс, сборник тестов, обучающую литературу, плакаты, если эти программы и плакаты предназначены для подготовки по ОТ и стажировки работников рабочих профессий, а также тех руководителей и специалистов, которые обучаются внутри своей организации;
  • тренажер по оказанию первой помощи.

Важное условие: все эти покупки должны быть сертифицированы, а программы иметь лицензии.

Затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством, включаются в состав прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

К таким расходам можно отнести затраты:

  • связанные с обеспечением работников спецодеждой, спецобувью и прочими средствами индивидуальной защиты;
  • на проведение периодических медицинских осмотров;
  • компенсационного характера, связанные с возмещением вреда пострадавшим в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
  • связанные с приобретением мыла, смывающих и обезвреживающих средств в соответствии с нормами;
  • на приобретение молока и других равноценных продуктов.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной защиты относятся к материальным расходам .

Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты для строителей утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16 июля 2007 г. № 477*.

Расходы, связанные с приобретением спецодежды, могут быть учтены в налоговом учете в составе материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в пользование работникам в соответствии с нормами бесплатной выдачи спецодежды, установленными в организации (см. письмо Минфина России от 23 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/128).

Некоторые виды работ связаны с применением вредных химических веществ. Статьей 222 Трудового кодекса РФ определено: на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Выдача данных продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, установлены постановлением Минтруда России от 31 марта 2003 г. № 13.

В целях налогообложения прибыли затраты в виде суммы выданной компенсации могут быть учтены при соблюдении условий:

  • сумма определена исходя из норм количества молока (других равноценных пищевых продуктов;
  • сумма соответствует рыночной цене, действовавшей в период выплаты денежной компенсации.
  • данные затраты должны соответствовать требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ, быть обоснованы и документально подтверждены.

Все начисления компенсирующего характера, связанные с работой в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, относятся к расходам на оплату труда (п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Но, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм) . Т.е. выплаты денежной компенсации взамен молока в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, не подлежат обложению НДФЛ.

Читайте так же:
Перерывы при работе за компьютером: Трудовой кодекс

По ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия. На данные выплаты не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС).

В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг, связанных с охраной труда, являются расходами по обычным видам деятельности. Они признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99). Данные расходы отражают по дебету счета 25 (26) в корреспонденции с кредитом счета 60. Предъявленная сумма НДС отражается по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данную сумму НДС организация имеет право зачесть после принятия на учет оказанных ей услуг при наличии счета-фактуры контрагента (ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ).

За нарушение правил охраны труда предусмотрена уголовная ответственность. Согласно статье 143 УК РФ, нарушение правил охраны труда, совершенное лицом, на которое возложена обязанность по соблюдению этих правил, повлекшее по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью человека, наказывается:

Онлайн‑обучение и экспертная поддержка

По окончании обучения получите удостоверение о повышении квалификации, диплом о профессиональной переподготовке, электронный сертификат.

С помощью мобильного приложения просматривайте видеоуроки, семинары, вебинары и проходите тестирование, когда удобно вам — в дороге, дома или на даче.

Лицензия на право ведения образовательной деятельности №036652 от 13.10.2015 г. и аккредитация в Институте профессиональных бухгалтеров России.

Онлайн-обучение для специалистов бюджетных и коммерческих организаций. Вебинары, курсы профпереподготовки и повышения квалификации, экспресс-курсы — выбирайте свой удобный формат.

Пройдите поурочные тестирования, сдайте итоговый тест и получите документ о дополнительном профессиональном образовании.

screenshot

Онлайн-обучение для кадровиков, специалистов по управлению персоналом, HR и руководителей отделов. Получите экспертную поддержку и документ о допобразовании.

На наших курсах вы научитесь организации кадрового делопроизводства с нуля, узнаете, как формировать отчетность без ошибок и как управлять кадровой службой, чтобы она работала «как часы».

screenshot

Обучение и экспертная поддержка в сфере закупок — вебинары, курсы, лекции по участию в торгах с выдачей документа об образовании.

Помогаем получить знания и опыт, которые позволят заказчикам эффективно контролировать закупки и управлять ими, а поставщикам — находить и выигрывать выгодные тендеры.

screenshot

Обучение для руководителей и специалистов службы охраны труда, для педагогических работников, для специалистов, осуществляющих пожароопасные работы, для работников общественного питания, баз и складов.

Проводим обучение по оказанию первой помощи, обучение техносферной безопасности и охране труда в строительстве и здравоохранении.

screenshot

Онлайн-обучение для специалистов по интернет-продвижению. Пройдите итоговое тестирование и получите документ о дополнительном образовании.

На наших курсах — минимум необходимой теории, мы делаем акцент на практике. Освойте digital-профессию с нуля или систематизируйте знания и повысьте квалификацию.

screenshot

Лекторий — это прямые эфиры экспертов и доступ к записям в течение 2-х месяцев. Получите выверенные знания и документ о повышении квалификации за 1 день.

Приглашаем на авторские онлайн-семинары по актуальным вопросам бухгалтерского и налогового учета, трудового законодательства, права, охраны труда, закупок по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

screenshot

Обучение студентов навыкам ведения бухгалтерии, документооборота и проверки контрагентов на примере использования веб-сервисов Контура.

Мероприятия для бухгалтеров и руководителей, на которых эксперты-практики и представители контролирующих органов разъясняют требования законодательства.

Сформируем индивидуальное предложение со скидкой до 60%. Корпоративный тариф действует при обучении от 3х сотрудников на любых направлениях Контур.Школы.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Форма заказа звонка

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА ОХРАНУ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: РАСХОДЫ НА ОХРАНУ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА

Предприятие заключило договор с государственной службой охраны при органах внутренних дел на охрану физического лица — главного учредителя, который имеет наибольшую долю в уставном фонде. Для него была создана должность «председатель общества», и в уставе было предусмотрено, что предприятие должно обеспечить его охраной. Согласно уставу «председатель общества осуществляет деятельность в интересах общества. не заменяя функций директора». То есть он является должностным лицом, которое выполняет представительские функции в интересах предприятия в органах власти и бизнес-структурах. Стоимость услуг охраны предприятие отнесло к составу валовых расходов как расходы на охрану труда. Налоговый инспектор при проверке с этим не согласился. Есть ли шанс у предприятия отстоять свою позицию?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера — Ведение бухгалтерского учета дл.

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы — на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

В соответствии с пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов включаются «суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда. с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3—5.7 этой статьи». В п.5.3—5.7 упомянутого Закона прямо не сказано, что расходы на охрану жизни должностного лица нельзя отнести к валовым расходам. Следовательно, инспектор не мог мотивировать свой отказ четко определенной нормой данного Закона или другого законодательного документа.

Читайте так же:
Как уменьшить оклад работнику: законно понизить зарплату

Сначала попробуем выяснить, можно ли расходы на охрану жизни «председателя общества» признать расходами на охрану труда.

Согласно ст.1 Закона об охране труда 1 охрана труда — это система правовых, социально-экономических, организационно-технических, санитарно-гигиенических и лечебно-профилактических меропри-

ятий и средств, направленных на сохранение жизни, здоровья итрудоспособности человека в процессе трудовой деятельности.Действие этого Закона распространяется на всех юридических и физических лиц, которые в соответствии с законодательством используют наемный труд, и на всех работающих.

Поскольку «председатель общества» является наемным работником, для него создана должность, он осуществляет функции, связанные с деятельностью общества (в частности, от его действий зависит состояние отношений общества с властными структурами, крупными партнерами и клиентами), то, в принципе, можно расходы на охрану «председателя общества» считать расходами, определенными в пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли. К тому же ст.13 Закона об охране труда обязует работодателя создать на рабочем месте в каждом структурном подразделении условия труда в соответствии с нормативно-правовыми актами, а также обеспечить соблюдение требований законодательства о правах работников в сфере охраны труда.

В рассматриваемом случае нормативно-правовым актом, регулирующим вопрос охраны труда, является устав общества, в котором четко должно быть указано о создании должности, то есть рабочего места, которое согласно действующему законодательству обеспечивается соответствующими условиями охраны труда. Кроме того, при проведении налоговой проверки можно акцентировать внимание проверяющего на том, что «председатель общества» отказывается работать без надлежащей охраны его жизни, а найти другого, кто бы смог обеспечить решение вопросов в интересах общества в отношениях с бизнес-структурами и органами власти, практически невозможно.

На помощь может прийти и ст.20 Закона об охране труда. В ней определено, что «в коллективном договоре, соглашении стороны предусматривают обеспечение работникам социальных гарантий в сфере охраны труда на уровне, не ниже предусмотренного законодательством, их обязанности, а также комплексные мероприятия по достижению установленных нормативов безопасности».

Однако для объективности стоит все же заметить, что приведенные выше выводы не являются вполне однозначными и неопровержимыми. Так уж сложилось, что во всех законодательных документах понятие «охрана труда»трактуется прежде всего как создание надлежащих санитарно-гигиенических условийна рабочем месте, обеспечение безопасными средствами труда и средствами коллективной и индивидуальной защиты. А поэтому охрана жизни «председателя общества» не совсем четко подпадает под это понятие. Кроме того, в ст.19 Закона об охране труда речь идет о том, что «суммы расходов по охране труда, относящихся к валовым расходам юридического или физического лица, которое в соответствии с законодательством использует наемный труд, определяются согласно перечню мероприятий и средств по охране труда, утверждаемому Кабинетом Министров Украины».

Кабинет Министров Украины своим постановлением от 27.06.2003 г. № 994 утвердил Перечень мероприятий и средств по охране труда, расходы на осуществление и приобретения которых включаются в валовые расходы. К таким расходам, в частности, относятся суммы расходов, уплаченных (начисленных) в связи с принятием мер и приобретением средств по охране труда, являющихся составной частью подготовки, организации и ведения производства.

Очевидным является тот факт, что охрана жизни выходит за рамки понятия «охрана труда». Примером служит ситуация, когда «председатель общества» получает травму не от того, что своими профессиональными действиями «перешел» дорогу влиятельным людям, а от соседа по причине личной неприязни.

Учитывая неоднозначность классификации стоимости услуг по охране как расходов на охрану труда, они могут рассматриваться как расходы, уплаченные (начисленные) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) (пп.5.2.1 ст.5 Закона о прибыли). В этом случае аргументация может сводиться к тому, что предприятие в уставе предусмотрело необходимость обеспечения «председателя общества» охраной, то есть оно самостоятельно определило, что такая мера нужна для обеспечения его нормальной хозяйственной деятельности. К тому же, как было указано выше, в п.5.3—5.7 ст.5 Закона о прибыли четко не сказано о том, что расходы на охрану жизни должностного лица нельзя отнести к валовым расходам. Следовательно, если предприятие определяет для себя, что расходы на оплату услуг по охране должностного лица связаны с «. подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг). » (а именно такой вывод следует из содержания устава общества), то фактически оно может претендовать на отнесение таких расходов к валовым.

Поэтому за возможность включения расходов на личную охрану жизни «председателя общества» к валовым расходам предприятия необходимо будет бороться, и шансов победить в этой борьбе приблизительно столько же, как и проиграть. Поэтому обществу целесообразно будет подсчитать, что ему будет дешевле: тяжба с налоговой инспекцией или исключение из валовых расходов суммы, уплаченной за охрану жизни должностного лица.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector