Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Особенности налогообложения посреднических договоров

Особенности налогообложения посреднических договоров

Ви вже зареєстровані?
Будь ласка, авторизуйтесь, заповнивши поля нижче.
Або пройдіть реєстрацію

  • Головна Дт-Кт
  • Новини
  • Документи
  • Бланки
  • Консультації
  • Сервіси
  • Вебінари
  • Дт-Кт online
  • Головні теми
  • Семінари
  • Мій Дт-Кт
  • Щотижнева розсилка «Головне за тиждень»
  • Тематичні листи від редакції
  • Отримувати пуш-повідомлення
  • Приєднатись у Facebook
  • Підписатись на Telegram-канал
  • Отримувати новини у Viber
  • Долучитись у Instagram
  • Податок на прибуток
  • ПДВ
  • Єдиний податок
  • Трудові відносини. Зарплата і кадри
  • Звітність
  • Неприбуткові організації
  • Каса і РРО
  • Контролюючі органи і перевірки
  • Акцизи
  • Сільське господарство
  • ЗЕД
  • Фізособи-підприємці

Маєте пропозиції, зауваження чи побажання? Зв’яжіться з редакцією!
Ми неодмінно відповімо.

Кадрова робота в електронному форматі. Оформлюємо реквізити документів за новим стандартом . (21 грудня)
Здаємо річну звітність без помилок. Розгляд поточних податковіх та бухгалтерських . (22 грудня)
Ціноутворення в будівництві — зміни з 1.11.2021! Вартість будівництва, проектних, вишукувальних робіт, експертизи . (22 грудня)
Звітність за 2021 рік. Податок на прибуток, ПДВ, ПДФО. Огляд законодавчих змін. (23 грудня)
Дисконтування фіндопомоги, кредитів, позик у 2021 р. (28 грудня)
Звітність за 2021 рік. Податок на прибуток, ПДВ, ПДФО. Огляд законодавчих змін. (29 грудня)
. . . . . .

Пошук
: загальний
(по всіх сайтах ДК)

Журнал «Дт-Кт»
Свіжий номер
Архіви 2011-2021
Архіви 2000-2010
Тематичні розділи
Акцизний податок
Перевірки
Відповідальність
РРО та каса
Все для спрощенців!
Відрядження
Відпустки
Зарплата та кадри
Звітність
Єдиний соцвнесок
ПДВ
ПДФО, ф. №1ДФ, .
Податок на прибуток
ЗЕД
Податковий кодекс
Транспорт
МСФЗ
Довідники
Індекси, мінімуми
Норми, реквізити
Інші довідники
Бланки, форми
Бланки звітності
Типові форми
Договори
ДК-асистент
Консультації
Календар бухгалтера
Індексація зарплати
Кваліфікація
Бухгалтерські семінари
Тести "Financial English"
Основи бухобліку
Форуми ДК
Працевлаштування
Вакансії
Резюме
Про ДК
Про нас
Передплата
Реклама
Дилери

Посреднические сделки: поручение, комиссия, агентский договор

Дата проведения: ___________ 2021
Место проведения: г.Киев
Организатор: Киевский центр поддержки и развития бизнеса
Курс проводит: Дмитрий Гарный, Александра Томашевская
Стоимость: 2750 грн., для второго и более участников – скидка 10%

Посреднические сделки традиционно входят в топ-5 схем минимизации налогов. Наши консультанты помогут Вам избежать «притворного» посредничества, правильно выбрать и оформить такие схемы. Программа авторского семинара Дмитрия Гарного и Александры Томашевской.

Программа семинара-практикума:

Блок 1. Посреднические договоры в хозяйственной деятельности. Понятие и виды посредничества: прямое и непрямое посредничество.Договоры комиссии, поручения, консигнации, агентский договор, договор транспортного экспедирования, договор управления имуществом. Нюансы оформления и подписания посреднических договоров, а также договоров во исполнение последних.

Заключение смешанных договоров, оказание посредником дополнительных услуг по договору.Правовой режим имущества при осуществлении посреднических операций и определение момента перехода права собственности.

Вознаграждение посредника, право посредника на компенсацию расходов, связанных с исполнением договора. Расходы, которые подлежат возмещению и те расходы, которые не могут быть компенсированы. Позиция высших судебных инстанций. Проблема «неопределенного» вознаграждения, вознаграждения, которое посредник определяет для себя самостоятельно и т.д. Чем вознаграждение посредника (плата) отличается от маржи, торговой наценки?

Особенности расчетов по посредническим договорам и договорам во исполнение. Проблемные вопросы посреднических договоров как предмет анализа высших судебных инстанций: дополнительная выгода посредника, ответственность посредника за неисполнение договора третьим лицом (делькредере), односторонний отказ от договора и др.

Особенности заключения и исполнения посреднических договоров на приобретение (продажу) работ и услуг. Исполнение посреднических договоров и оформление первичных документов. Отчет посредника (отчет комиссионера, отчет агента). Обязателен ли отчет как элемент документооборота? Может ли акт оказанных услуг (проект акта) заменить отчет? Анализ судебной практики по заключению и исполнению посреднических договоров.

Притворные сделки и признаки реальных договоров комиссии, поручения, агентских. Практические рекомендации юриста по составлению таких договоров, а также документов во исполнение договоров.

Блок 2. Применение посреднических схем: оптимизация налогообложения, бухгалтерский и налоговый учет. Налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при осуществлении посреднических операций у комитента и комиссионера, доверителя и поверенного: анализируем нормы Налогового кодекса. Специфика налогообложения коммерческого агента. Отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете на примере договора комиссии. Учет возмещенных и невозмещенных затрат комиссионера.

Готовим документы: акты приема-передачи на комиссию (реализацию), отчет агента (комиссионера), акт оказанных посреднических услуг. Промежуточные отчеты агента. Акты зачета встречных однородных требований при договоре поручения, комиссии, агентском договоре. Порядок оформления доверенностей при передаче ценностей по посредническим договорам. «Первое событие» для НДС и налога на прибыль. Значение даты оформления документов. Нюансы оформления налоговой накладной при работе с посредническими договорами.

Посредничество при участии физических лиц: налог с доходов, ЕСВ. Мнение ГНС относительно посреднической деятельности физических лиц-предпринимателей. Посредники – плательщики единого налога: позиция ГНС. Пункт 292.4 Налогового кодекса: трактуем правильно. Подсчет предельного размера выручки. Ответственность за превышение предельного размера выручки. Исправление ошибок.

Посредническая схема в ВЭД: комиссия при экспорте и импорте. Документальное оформление, налогообложение. Будет ли работать посреднический пункт 189.4. НК при передаче товара или перечислении денег по комиссионным договорам?

Посреднические операции с участием оффшорной компании как инструмент оптимизации налогообложения: практика работы и основные ошибки при внедрении таких схем.

Сравнительная характеристика применения договоров поставки, купли-продажи и комиссии или поручения: налоговые и бухгалтерские аспекты в свете требований НКУ.

С 10.00. до 17.00, регистрация в 9.30, перерыв на обед. В стоимость входит раздаточный материал, набор фирменных канцелярских принадлежностей.

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Дарья Черепанова

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Взаимодействие с агентом

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Договор глазами бухгалтера: минимизируем налоговые риски

Certificate

к.и.н., руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «Финэкспертиза». Автор многих книг по учету и налогообложению, многочисленных публикаций в периодических изданиях для бухгалтеров

Программа семинара

  1. Контроль договоров главным бухгалтером как часть системы внутреннего контроля и налогового планирования в организации
  2. Как избежать претензий по статье 54.1 НК РФ: договорный аспект в свете позиций ФНС России и ВС РФ
  3. Особенности договорных отношений в 2021 году: бухгалтерские и налоговые последствия в период пандемии
    • Пересмотр цены реализованных товаров (работ, услуг). Какую статью НК РФ применять
    • Предоставление скидок, отсрочек, рассрочек – различия между бухгалтерским и налоговым учетом
    • Возврат товаров и авансов, отказ от работ (услуг) – влияние договорного оформления на порядок учета
    • Аннулированные и заведомо убыточные договоры
    • Неисполнение обязательств, в т.ч. вследствие банкротства и ликвидации – договорно-правовые аспекты резервирования сомнительных и списания безнадежных долгов
    • Неденежные расчеты (базовые моменты, влияет ли цель передачи имущества на налоговую квалификацию результата)
  4. Договор купли-продажи (поставки): учетные и налоговые нюансы
    • На какие моменты главному бухгалтеру следует обратить внимание при визировании договоров купли-продажи и поставки
    • Залогово-кредитные отношения при отсрочке (рассрочке) платежа и предоплате
    • Скидки и рекламные акции: особенности учета и налогообложения
    • «Товары в пути»: бухгалтерский учет для целей НДС
    • Выручка и принятие к учету товаров при экспорте и импорте
    • Когда и почему расчеты по НДС расходятся в бухгалтерском и налоговом учете договоров в иностранной валюте и в условных единицах
  5. Договор подряда и договор об оказании услуг: учетные и налоговые нюансы
    • На какие моменты главному бухгалтеру следует обратить внимание при визировании договоров подряда и оказания услуг
    • Разница между работами и услугами по ГК РФ и по НК РФ. Роль документации в свете изменений ГК РФ
    • Когда признавать доходы и расходы: по дате составления или по дате подписания акта
    • Какие расходы на работы и услуги считать «опоздавшими»
    • Как делить расходы на прямые и косвенные: делаем выводы с учетом Определения КС РФ от 25.04.2019 № 876-О. Обоснование распределения расходов на прямые и косвенные в учетной политике
    • Специфика учета и налогообложения длящихся услуг
    • Место реализации работ, услуг: права и обязанности налогового агента, новые особенности
  6. Договор аренды и договор лизинга: учетные и налоговые нюансы по действующим нормам
    • На какие моменты главному бухгалтеру следует обратить внимание при визировании договоров аренды и лизинга
    • Двойное назначение обеспечительного платежа. Налоговые последствия обеспечительного платежа: спорные ситуации. Включать ли сумму полученного обеспечительного платежа в налоговую базу по НДС
    • Значение сроков и регистрации договора для бухгалтерского учета и налогообложения
    • Коммунальные услуги как часть договора аренды (различия в позициях судов и налоговых органов)
    • Неотделимые улучшения предмета аренды: налоговые аспекты
    • Выкупная цена предмета лизинга: варианты и их налоговые риски
    • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: как меняется конфигурация учетных и налоговых рисков
  7. Договор перевозки и договор транспортной экспедиции: учетные и налоговые нюансы
    • Визирование договоров перевозки и транспортной экспедиции: моменты, требующие особого внимания главбуха
    • Оформление перевозочных документов при продаже транзитом
    • Возмещение расходов на перевозку в бухгалтерском и налоговом учете
    • Ставка 0%: критерий международной перевозки, роль договорных формулировок
  8. Посреднические договоры (поручение, комиссия, агентирование): учетные и налоговые нюансы
    • Визирование посреднических договоров: моменты, требующие особого внимания главбуха
    • Особенности гражданско-правовой и налоговой квалификации посреднической деятельности
    • «Свои» и «чужие» расходы посредника: проблемы дифференциации при расчетах по экспортным и импортным сделкам в иностранной валюте
    • Уточнение обязанностей посредников при ведении журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
    • Посредническая деятельность как рискообразующий фактор при назначении и проведении налоговой проверки
  9. Коротко о других договорах – учетные и налоговые нюансы
    • Займы и кредиты
    • Уступка прав требования, перевод долга
  10. Ответы на вопросы, практические рекомендации

БОНУС

Подарочный сертификат от одной из ведущих торговых сетей
и цифровых сервисов на выбор – каждому онлайн-участнику

Учебно-методические материалы

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

  • презентации к выступлениям;
  • нормативно-правовые документы;
  • материалы судебной практики;
  • статьи экспертов по теме;
  • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

Посреднические договоры: стороны-«упрощенцы»

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности стороны весьма часто используют такую схему взаимоотношений, как посреднические услуги, когда одна из сторон договора или обе действуют не самостоятельно, а через третьих лиц. Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, в этом случае тоже не исключение. О том, как ведется налоговый учет у стороны посреднического договора, применяющей "упрощенку", читайте в этом материале.

Гражданское законодательство предусматривает следующие виды посреднических договоров:

— комиссия (гл. 51 ГК РФ);

— поручение (гл. 49 ГК РФ);

— агентирование (гл. 52 ГК РФ);

— транспортная экспедиция (гл. 41 ГК РФ, Федеральный закон от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности").

Особенности каждого из видов договоров представлены в таблице.

Стороны договора
(посредник/
доверитель)

Сделка совершается от имени посредника,
и у него возникают права и обязанности
по сделке. Договор носит возмездный
характер. Комиссионер может исполнять
поручение в соответствии с обычаями
делового оборота и не быть ограниченным
в своих действиях условиями договора

Сделка совершается от имени доверителя,
и у него возникают права и обязанности
по сделке. Договор может быть как
возмездным, так и безвозмездным.
Действия в интересах доверителя
поверенный совершает на основании
выданной ему доверенности и действует по
указаниям доверителя. Отступить от
указаний он может только в особых
обстоятельствах. Передоверие возможно
при наличии на это права в доверенности
или как вынужденная мера в интересах
доверителя

Сделка совершается либо от имени агента,
либо от имени принципала. Содержит в
себе элементы договоров либо поручения,
либо комиссии. В зависимости от того,
какой вид отношений выбран, они
регулируются гл. 49 либо 51 ГК РФ.
Договор носит возмездный характер

Экспедитор/клиент
(грузоотправитель,
грузополучатель)

Является посредническим в части, в
которой экспедитор обязуется за
вознаграждение и за счет клиента
(грузоотправителя или грузополучателя)
организовать выполнение услуг, связанных
с перевозкой груза

Рассмотрим учет доходов и расходов у доверителей и посредников, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Учет у доверителя-"упрощенца"

В зависимости от выбранного сторонами вида договора доверитель осуществляет финансово-хозяйственные операции с помощью посредника (например, приобретает или продает товары) либо от своего имени, выступая стороной сделки, либо от имени непосредственно посредника.

Доходы

Доходы признаются у доверителя в общепринятом порядке, то есть определяются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ): днем получения дохода будет считаться дата его фактического поступления в кассу или на расчетный счет.

Основной вопрос состоит в определении объекта налогообложения. В этой части все не так однозначно и существуют две противоположные позиции.

Согласно первой позиции (официальной), которой придерживаются контролирующие органы (Минфин России, ФНС России), доверитель учитывает свои доходы на основании п. 1 ст. 346.15, ст. ст. 249, 250 НК РФ. Фактически доверитель получает от посредника выручку от реализации своих товаров за минусом вознаграждения посредника. Финансовые ведомства считают, что в данном случае доходами от реализации доверителя является вся выручка от реализации собственных товаров доверителя, включая удержанное комиссионное вознаграждение (Письма Минфина России от 05.06.2007 N 03-11-04/2/160, УФНС России по г. Москве от 04.02.2009 N 20-14/009034@, от 16.03.2007 N 18-12/3/023471@).

Пример 1. Комитент применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Размер комиссионного вознаграждения составляет 10% суммы реализации. Комиссионер отгрузил товар комитента на сумму 150 тыс. руб. и сообщил об этом комитенту 8 июля. 9 июля на расчетный счет комитента поступили денежные средства в размере 135 тыс. руб. (150 тыс. руб. — 15 тыс. руб. (агентское вознаграждение)). 12 июля был подписан сторонами отчет комиссионера.

Согласно позиции контролирующих органов комитент должен отразить 9 июля (дата признания дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)) в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов доход в размере 150 тыс. руб.

Другой вариант: в доходах доверителя не учитывается сумма вознаграждения посредника. Однако за этот вариант придется побороться с налоговиками в суде. Вот обоснование данной позиции: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу доверителя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в качестве доходов должны учитываться только те суммы, которые реально поступили к доверителю. Это означает, что удержанное посредником комиссионное вознаграждение не должно включаться в состав доходов доверителя-"упрощенца". Складывающаяся судебная практика также подтверждает данную позицию (Постановления ФАС Уральского округа от 26.11.2007 N Ф09-9602/07-С3, от 20.05.2008 N Ф09-9602/07-С3, Волго-Вятского округа от 05.04.2006 N А28-16053/2005-526/28).

Пример 2. Если воспользоваться данными предыдущего примера, то комитент должен отразить в книге учета доходов и расходов 9 июля доход в размере 135 тыс. руб. (цена реализации минус сумма вознаграждения комиссионера).

Таким образом, доверителю-"упрощенцу" придется решить, включать в состав доходов сумму вознаграждения посредника или нет. Если он решит это не делать, то должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.

Расходы

У доверителя-"упрощенца", который в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы определяются и признаются в порядке, установленном ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Общее правило таково: расходы признаются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты.

По посредническим договорам у доверителя возникают следующие расходы:

— на выплату вознаграждений посреднику. Здесь все однозначно. Указанные затраты возможно отнести в состав расходов на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 22.04.2009 N 03-11-09/145);

— на возмещение посреднику затрат, связанных с выполнением посреднического договора, произведенных посредником по поручению доверителя и подлежащих возмещению доверителем на основании закона или договора. Обязанность возместить данные расходы возникает у доверителя на основании положений гражданского законодательства. Это обусловлено тем, что посредник действует в интересах доверителя и за его счет и поэтому имеет право на возмещение расходов, понесенных при исполнении посреднического договора (п. 2 ст. 975, ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ, п. 2 ст. 5 вышеупомянутого Закона о транспортно-экспедиционной деятельности).

Учесть расходы, возмещенные посреднику доверителем, последний может только при условии их соответствия требованиям ст. 346.16 НК РФ. При этом такие расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение доверителем дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример 3. По условиям договора принципал возмещает агенту стоимость международных телефонных разговоров, связанных с реализацией товара принципала.

Стоимость переговоров за отчетный период составила 25 тыс. руб.

Вознаграждение агента составляет 30 тыс. руб. Отчет агента утвержден 10 мая.

В этот же день агенту перечислены денежные средства в размере 55 тыс. руб. (вознаграждение плюс компенсация стоимости телефонных переговоров).

Расходы, принимаемые принципалом-"упрощенцем", составили 55 тыс. руб.:

— 30 тыс. руб. — вознаграждение агента (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

— 25 тыс. руб. — оплата телефонных переговоров (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример 4. По условиям договора размер вознаграждения агента составляет 30 тыс. руб. Кроме того, посредник застраховал гражданскую ответственность за неисполнение обязательств по реализации товара доверителя. Страховая премия составила 200 тыс. руб. Отчет агента утвержден 10 мая. В этот же день агенту перечислены денежные средства в размере 230 тыс. руб. (вознаграждение плюс компенсация оплаты страховки).

В расходы принципала-"упрощенца" включается только вознаграждение агента — 30 тыс. руб. (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Возмещение посреднику стоимости страховки на затраты доверителя не относится, поскольку указанный вид затрат не предусмотрен ст. 346.16 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/109).

Учет у посредника-"упрощенца"

Доходы

Порядок учета доходов у посредника-"упрощенца" не отличается от учета доходов у доверителя-"упрощенца" (п. 1 ст. 346.15, ст. ст. 249, 250, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

К доходам посредника по заключенным договорам с доверителем относятся:

— вознаграждение посредника (ст. ст. 991, 972, 1006 ГК РФ);

— делькредере (по договорам комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ));

— дополнительная выгода, полученная посредником, если он выполнил поручение на более выгодных условиях, чем были обусловлены договором, не в ущерб доверителю (ст. ст. 992, 1011 ГК РФ).

Справка. Под делькредере (от итал. del credere — по доверию) законодатель понимает ручательство комиссионера за исполнение третьим лицом (покупателем товара, заказчиком услуг) обязательств по договору комиссии. То есть комиссионер не только продает товар комитента, но и гарантирует комитенту оплату по договору, если покупатель (заказчик) откажется от его исполнения или окажется неплатежеспособным. В договоре комиссии условие о делькредере оплачивается комитентом комиссионеру дополнительно (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

По вопросу формирования доходов посредника см. Письма Минфина России от 04.05.2009 N 03-11-06/2/77, от 22.12.2008 N 03-11-04/2/201.

При отражении в доходах вознаграждения (в том числе и делькредере) посреднику необходимо учесть следующее. В случае если он является участником в расчетах по сделке и на его счет перечисляется полная оплата за товар, то отражать в доходах он должен только сумму причитающегося ему вознаграждения, а не полную сумму, поступившую от покупателя.

Не стоит забывать, что, отразив в доходах всю сумму, полученную за товар, учесть в расходах денежные средства, причитающиеся и перечисленные доверителю, посредник уже не сможет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример 5. На расчетный счет комиссионера поступила денежная сумма от покупателя за реализованный товар комитента в размере 240 тыс. руб. Размер комиссионного вознаграждения составляет 10% цены сделки. Следовательно, 216 тыс. руб. комиссионер должен перечислить комитенту и 24 тыс. руб. учесть у себя в доходах как сумму вознаграждения.

Что касается дополнительной выгоды, то по общему правилу (ст. 992 ГК РФ) в случае, если комиссионер (агент, если он выступает по сделке на тех же условиях, что и комиссионер) совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Следовательно, в части, не переданной доверителю, сумма дополнительной выгоды признается налогооблагаемым доходом посредника (Письма УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/035144, от 14.12.2005 N 18-12/3/91935).

При определении налоговой базы по единому налогу посредник не учитывает следующие виды доходов, предусмотренные пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

— имущество, поступившее в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (например, товары доверителя, переданные на реализацию, денежные средства доверителя, переданные для приобретения в его пользу товаров (работ, услуг), и т.д.);

— имущество (включая денежные средства), поступившее в счет возмещения затрат посредника, произведенных им за доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров. Такие расходы являются расходами доверителя, а не посредника. Последнему фактически возмещаются расходы, произведенные им вместо доверителя (см. п. 2 Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-07-14/14).

Пример 6. Агент получил от принципала на реализацию товар на сумму 390 тыс. руб. Вознаграждение агента составило 15% определенной принципалом цены товара для реализации (58 500 руб.).

В ходе реализации договора агент произвел транспортные расходы по доставке товара на сумму 20 тыс. руб., которые были возмещены принципалом по условиям договора. Кроме того, в ходе совершения сделки товар был реализован покупателю по цене выше установленной принципалом. Дополнительная выручка составила 50 тыс. руб., которая по условиям договора должна быть разделена между агентом и принципалом.

При таком условии налогооблагаемый доход агента составил 83 500 руб. (58 500 руб. (агентское вознаграждение) + 25 000 руб. (дополнительная выгода агента)).

Что касается момента признания доходов посредником, то тут все зависит от того, участвует ли он в расчетах по сделке или нет. Напомним, что доходы признаются кассовым методом, то есть на день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если посредник в расчетах не участвует, то доход признается на дату поступления на его счет вознаграждения (дополнительной выгоды, делькредере).

Если посредник в расчетах участвует, то в этом случае он, как правило, удерживает свое вознаграждение и возмещаемые доверителем суммы из полученных от покупателя денежных средств и доход признается на дату поступления денежных средств от покупателя независимо от факта подписания отчета посредником.

Расходы

Посредник, применяющий объект налогообложения "доходы минус расходы", учитывает при исчислении налоговой базы расходы, определенные в ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, установленным в ст. 252 НК РФ: обоснованность, документальная подтвержденность, направленность на получение посредником дохода (то есть исполнение посреднического договора в целях получения вознаграждения).

Следует помнить, что при заключении посреднических договоров, одна из сторон которых применяет упрощенную систему налогообложения, необходимо соблюдать действующее законодательство. В этом случае участникам сделки удастся избежать проблем с контролирующими органами в части налогового учета операций по посредническим договорам.

Право в налоговом консультировании: актуализация навыков и знаний

Главный специалист налоговой практики АКГ «Вектор развития». 25 лет практики в сфере налогообложения, в том числе в Федеральной налоговой службе.

В течение курса участникам будет предложено решить практические задачи по заданным ситуациям.

Специализированный курс повышения квалификации в объеме 72 академических часа

Договор об образовании с Палатой налоговых консультантов для членов ПНК:

— проживающих в Москве и Московской области – 60 000 руб. / 102 000 руб. (при оплате физ. лицом / организацией)

— проживающих в других регионах России – 30 000 руб. / 51 000 руб. (при оплате физ. лицом / организацией)

Договор об образовании с Палатой налоговых консультантов для иных лиц:

— 84 000 руб. / 142 800 руб. (при оплате физ. лицом / организацией)

Документы, которые вы получаете после завершения курса:

Удостоверение установленного образца с включением в публичный Федеральный реестр сведений об образовательных документах (ФИС ФРДО)

Свидетельство о продлении срока действия квалификационного аттестата «Консультант по налогам и сборам» (информация размещается в публичном Реестре аттестованных налоговых консультантов, опубликованном на сайте Палаты налоговых консультантов, в СПС «КонсультантПлюс» и «Гарант»)

Дополнительная информация:

Слушатели курса имеют возможность заключить договор об образовании и получить налоговые преимущества:

— получить социальный вычет по НДФЛ в части расходов на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— признать в расходах стоимости обучения работников в целях налога на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Условия: единовременная 100% предоплата и отсутствие задолженности по членским взносам.

Контактная информация:

Образовательная программа: Гольцова Анна email: coordinator@palata-nk.ru тел.: +7 495 380-41-61

Изменения, происходящие в законодательстве о налогах и сборах, демонстрируют всё большую взаимосвязь между нормами налогового и гражданского права. Эта взаимосвязь подтверждается тем, что излюбленным инструментом налоговых органов стала переквалификация договоров.

Какие проблемы в связи с этим возникают у налогоплательщиков и налоговых консультантов?

Риски переквалификация хозяйственных договоров.

Риски обвинения в дроблении бизнеса.

Риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Правовые варианты оформления хозяйственной операции с учетом налоговых последствий.

Дополнительно: в целом ряде случаев порядок расчета налогооблагаемой базы и сроки уплаты налогов зависят от того, какая конкретная хозяйственная операция осуществлена и как она оформлена (гражданское право).

Все эти вопросы обсудим в рамках курса.

Программа специального курса повышения квалификации

ОСНОВНОЙ БЛОК (очно)

20 – 24 сентября (понедельник — пятница) 10:00 – 17:00

ПРИКЛАДНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩИХ НОРМ ГК РФ В РАБОТЕ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА

Коржикова Лариса Владимировна, магистр частного права, судебный юрист, медиатор, фасилитатор. Автор и ведущая тренингов и курсов повышения квалификации налоговых консультантов, аудиторов, адвокатов

1. Общие положения

Источники, обычаи делового оборота отрасли права, диапозитивные и императивные нормы. Структура гражданского законодательства.

Принцип добросовестности как основополагающий.

Способы урегулирования конфликтов: система судов, примирение, медиация.

2. Общая часть: субъекты правоотношения

Правосубъектность физического лица и юридического, что это и зачем это надо знать и как это спасет от убытков.

Виды субъектов гражданско — правовых правоотношений. Виды юридических лиц и их преимущества друг перед другом.

Особенности жизни юридических лиц: создание, реорганизация, ликвидация, признание недействующим. Интересы кредиторов при жизни компании.

Банкротство: виды и уголовная ответственность, стадии и их цели и задачи, особенности рассмотрения споров в рамках процедуры банкротства, субсидиарная ответственность.

3. Общая часть: вещные права

Отличие вещных и обязательственных правоотношений.

Право собственности: возникновение, прекращение.

Общая собственность: совместная, долевая. Особенности возникновения и прекращения.

Иные вещные права: виды и особенности.

4. Общая часть: обязательственные правоотношения

Сравнение понятий: обязательство, договор, сделка. Их цель и значение.

Практические виды сделок.

Формула устойчивого договора и его элементы. Действительность / недействительность договора / сделки, заключенность / незаключенность сделки. Эстоппель.

Обеспечение исполнения обязательства. Виды неустоек. Самые устойчивые варианты обеспечения обязательств.

5. Общая часть: договорное право

Заключение договора. Стадии заключения договора. Переговоры при заключении договора, которые не повлекут убытки.

Расторжение договора и односторонний отказ от исполнения: понятия, основания, отличия.

Решение практических задач по заданным ситуациям.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ БЛОКИ ПРОГРАММЫ (очно и онлайн)

04 — 08 октября (понедельник — пятница) 10:00 — 17:00

РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ: ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Коноплева Ирина Сергеевна, член Союза «ПНК», юрист, налоговый консультант, медиатор

Виды и цели реорганизации:

— Сходства и различия присоединения и слияния,

— Выделение и разделение: нюансы и сложности.

Реорганизация учреждений: особенности для данного вида юридических лиц. Когда реорганизация в учреждении не требуется?

Кадровые вопросы при реорганизации: какие документы обязательны, как уведомить работников и когда можно провести увольнение?

Реорганизация как инструмент налоговой выгоды. Когда налоговый орган не сможет доначислить налоги за реорганизацию?.

Когда налоговая видит дробление бизнеса?

Налоговое планирование реорганизации: сложности доказывания.

Холдинги. Правовой статус. Вертикальные и горизонтальные конструкции. Сложные структуры большого бизнеса. Особенности внедрения внутренних документов.

ЛИКВИДАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ: НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ


Ефремова Анна Алексеевна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», генеральный директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», аудитор, методолог российского бухгалтерского учета, автор 20 монографий и более 200 статей по бухгалтерско-налоговой тематике

Гуров Михаил Викторович, главный специалист налоговой практики АКГ «Вектор развития». 25 лет практики в сфере налогообложения, в том числе в Федеральной налоговой службе

1. Ликвидация: общее понятие, правовые и налоговые последствия прекращения деятельности юридического лица.

С чего следует начинать ликвидацию (подготовительный этап):

— анализ финансового состояния компании для определения возможности выхода в ликвидацию;

— анализ долговых и иных обязательства компании;

— анализ имущества и имущественных прав; выработка алгоритма действий в отношении перевода имущества и имущественных прав компании, в том числе с точки зрения оптимизации налоговых последствий;

— оценка налоговых рисков «ухода» компании в ликвидацию;

— разработка вариантов погашения долгов; иные возможные способы оптимизации структуры долгов компании;

— утверждение стратегии работы с запросами налоговых органов и возможных кредиторов в процедуре ликвидации.

2. Добровольная ликвидация.

Подробное описание процедуры ликвидации.

Взаимодействие с ПФР и ФСС в процедуре ликвидации.

Взаимодействие с налоговыми органами в процедуре ликвидации.

Основные риски для успешного проведения процедуры ликвидации.

Приостановление процедуры ликвидации.

Отказ в завершении процедуры ликвидации.

Отмена записи ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица.

Взыскание убытков с ликвидатора.

3. Налоговые последствия ликвидации у ликвидируемого лица и контрагентов на примере кейсов

Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью.

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью.

Прощение займа учредителем.

Продажа имущества в процессе ликвидации.

Распределение имущества между акционерами/участниками.

4. Проведение ВНП при ликвидации организации

05 – 06 октября, 10:00 – 17:00

САМЫЕ ПОПУЛЯРНЫЕ ВИДЫ ДОГОВОРОВ ПОД «ПРИЦЕЛОМ» НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, РИСКИ ИХ ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ

Коноплева Ирина Сергеевна, член Союза «ПНК», юрист, налоговый консультант

Самые популярные виды договоров: обязательные условия, сходные черты и отличия, особенности применения, риски (анализируем нормы ГК РФ)

Посреднические договоры (поручение, комиссия, агентирование): выбор договора для конкретных ситуаций, правовой статус сторон посреднических договоров, риски оплаты вознаграждений.

Купля-продажа и поставка: когда и какой договор применяется, возможные риски, нюансы расторжения.

Дарение: возможные формулировки, основания для оспаривания. Когда дарение запрещено и что делать?

Договоры аренды и безвозмездного пользования: сходства и различия, признаки возмездности договора.

Подряд и возмездное оказание услуг: типы договоров, особенности применения.

Перевозка и транспортная экспедиция: существенные условия, требования к первичной документации.

Договор банковского счета: права и обязанности банков, размеры банковских комиссий, риски договора при реорганизации и ликвидации. В каких ситуациях надо сразу идти в суд? Счет предпринимателя: сложности применения.

Договор займа: процентный и беспроцентный. Риски внутригрупповых займов.

Способы расчетов, лимиты

Наличные и безналичные расчеты между гражданами, ИП организациями: как избежать претензий ЦБ РФ и ФНС России и когда расчеты признаются коммерческими?.

Лимиты расчетов, наличных: пределы расчетов, подтверждающие документы, рисковые случаи.

115-ФЗ о легализации денежных средств, полученных преступным путем: права и обязанности банков. Чем пугают клиентов? Как избежать «черного списка»?

Расчеты между валютными резидентами и нерезидентами: права российских граждан и организаций, работники – иностранцы, наличные валютные операции, риски и возможности. Как минимизировать штрафы по валютным требованиям ЦБ РФ?

Вексель и возможности его использования в расчетах: виды векселей, основные требования, практические аспекты и налоговые риски. Когда вексель «назовут» займом?

6 октября, 10:00 — 17:00

Самые популярные виды договоров: обязательные условия, сходные черты и отличия, особенности применения, риски (анализируем нормы НК РФ)

Колмакова Полина Владимировна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», ведущий эксперт — консультант по налогообложению, заместитель начальника Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД»

Какие условия заложить договор в целях предупреждения рисков по ст.54.1 НК РФ.

Налоговая оговорка и заверения об обстоятельствах в свете правоприменительной практики.

Договор поставки: налоговые последствия.

▫ особых условий о переходе права собственности на товар,

▫ о перечислении аванса, в том числе при ликвидации поставщика,

▫ о возмещении расходов на доставку,

▫ об изменении стоимости ранее отгруженного товара,

▫ о предоставлении скидки или премии,

▫ об отсрочке платежа.

Посреднический договор.

▫ Типичные причины переквалификации посреднических договоров.

▫ Особенности признания доходов и расходов посредником и лицом, в интересах которого действует посредник.

Договор подряда (возмездного оказания услуг): налоговые последствия.

▫ составления и подписания актов в разные сроки,

▫ особых условий зачета перечисленных авансов,

▫ условий о поэтапной передаче результатов выполненных работ и их отсутствие,

Договоры аренды.

▫ Особенности признания арендных платежей, если право собственности на объект недвижимости еще не оформлено.

▫ Отражение доходов и расходов в зависимости от даты составления акта.

▫ Условие о возмещении коммунальных платежей.

▫ Незаконные схемы оптимизации затрат с помощью договоров аренды.

Договор безвозмездного пользования (ссуды).

▫ Соотношение норм законодательства и судебной практики

Договор дарения.

▫ Очевидные и неочевидные налоговые последствия для юридических и физических лиц

7 октября, 10:00 – 13:00

НЮАНСЫ РАБОТЫ С ИП ИЛИ САМОЗАНЯТЫМИ. РИСКИ ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА В ТРУДОВОЙ.

Коноплева Ирина Сергеевна, член Союза «ПНК», юрист, налоговый консультант, медиатор

Заключаем договор с ИП: риски, нюансы. Как на договор с ИП влияют его виды деятельности в ЕГРИП? Как проявить должную осмотрительность?

ИП – управляющий вместо директора: когда ФНС и ГИТ придут с проверкой?

Чем самозанятый отличается от работника и ИП?

Что может делать самозанятый, а что запрещено?

Бывший работник стал ИП или самозанятым. Риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

7 октября, 14:00 — 17:00

НАСЛЕДСТВО: когда Гражданский кодекс пересекается с Налоговым

Коноплева Ирина Сергеевна, член Союза «ПНК», юрист, налоговый консультант, медиатор

  • Общие вопросы наследования.
  • Нотариус, доверительный управляющий, исполнитель завещания: кто за что отвечает?

Наследование по завещанию и по закону.

Особенности наследования акций и долей в уставных капиталах ООО.

Наследование долгов наследодателя: что делать? На что имеет право кредитор? Как не пропустить сроки взыскания?

Налогообложение наследственной массы: нормы НК РФ и нюансы практического применения.

8 октября, 10:00 — 14:00

Заключение сделки с точки зрения норм банкротного законодательства: Практические рекомендации

Гладышев Дмитрий Александрович, руководитель направления «Банкротство и реструктуризация» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК», юрист по банкротству, преподаватель курса «Банкротство» в МФЮА

Банкротные риски при заключении сделок.

— Риски признания сделок недействительными при банкротстве контрагента.

— Риски привлечения к субсидиарной ответственности при совершении сделок, не типичных для хозяйственной деятельности.

голоса
Рейтинг статьи
Читайте так же:
Налоговый вычет в 2022 году: как получить
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector