Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Похожие публикации

Заключение сделок может осуществляться не напрямую, а через агентов. В роли таких специалистов выступает физическое или юридическое лицо. Основой сотрудничества является агентский договор. По нему заказчик (принципал) оплачивает работу агента и счета, связанные с совершением сделки. Когда заключается агентский договор, бухучет должен учитывать ряд нюансов:

  • от чьего имени выступает агент – своего или от имени заказчика (от этого фактора зависит, кто будет обладать правом собственности на приобретаемые активы);
  • обязательное отражение в учете начисления и выплаты агентского вознаграждения (доход агента за оказанные посреднические услуги), которое может быть фиксированным или рассчитываться в процентном отношении к сумме сделки);
  • с какой периодичностью должен отчитываться агент;
  • будет ли товар храниться на складах агента или его напрямую доставят заказчику.

Правовые основы сотрудничества в рамках агентских соглашений раскрываются в главе 52 ГК РФ.

Бухучет по агентскому договору у агента

Если агент действует от имени принципала, то вся приобретенная продукция для заказчика услуги не может быть отнесена в доходы агента. В момент выбытия купленных активов при доставке их конечному получателю у агентов не возникают расходы (п. 3 ПБУ 9/99). Оплату всех затрат производит заказчик услуги посредничества, он и будет собственником приобретаемых объектов.

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента представлены такими корреспонденциями:

  1. Д51 (или 52) – К76 – фиксация операции по оприходованию денег от принципала для реализации сделки.
  2. Д76 – К68 в сумме начисленного НДС с полученного вознаграждения.
  3. При перечислении денег поставщику за приобретаемые товары для принципала агент составляет проводку Д60 – К51.
  4. Агент получил товары, предназначенные для заказчика – Д002 (оприходование осуществляется на забалансовый счет, так как агент не является собственником продукции, он только может принять ее во временное хранение).
  5. Д76 – К60 – поставщик выполнил свои обязательства по сделке.
  6. Произведена отгрузка товара принципалу (после передержки на территории агента), стоимость изделий списывается с кредита 002.

Когда начисляется агентское вознаграждение, бухгалтерские проводки формируются по дебету 76 и кредиту 90.1.

Если предметом сделки является посредничество в продаже активов принципала, то агент будет использовать такие корреспонденции:

  1. Д004 – приходуются изделия, подлежащие продаже.
  2. К004 – товары проданы и сняты с учета.
  3. Д62 – К76 – в рамках агентского договора показана выручка.
  4. Д51 – К62 покупатель произвел платеж по счету.
  5. Д76 – К51 полученные средства за проданные активы переведены принципалу.
  6. Сумма вознаграждения агентом начисляется по дебету 62 и кредиту 90.1.

Агентские договора: бухгалтерский учет у принципала

Если принципал покупает продукцию через агента-посредника, то в своем учете он должен отразить операции по передаче денег, получению продукции, начислению вознаграждения по агентскому договору. После перевода средств агенту для закупки делается запись между Д76 и К51. Когда товары поступили, их приходуют в дебет 41 и кредитуют 76 счет (эта же проводка используется и для отражения начисленного вознаграждения посреднику).

Если целью сделки является продажа имущества принципала и для этого заключен агентский договор, проводки у заказчика услуг будут такими:

  • Д51 – К62 в сумме оплаты за товарные ценности;
  • Д62 – К90.1 – показана выручка (операция может быть признана в учете только после получения отчета от агента);
  • Д90.3 – К68 – в сумме выручки отражен НДС;
  • Д20 – К76 – произведено начисление вознаграждения посреднику;
  • Д90.2 – К20 – затраченные на оплату посреднических услуг средства списаны;
  • Д76 – К62 – осуществлен зачет суммы вознаграждения.
Читайте так же:
Как написать служебную записку: образец и правила составления

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Бухучет и отчетность

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Алгоритм действий некоммерческой организации и бухгалтерские записи приведены ниже. Обоснование позиции: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации обязаны перейти к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (далее.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов и отражается на дату подписания руководителем Организации приказа о списании задолженности на основании данных проведенной инвентаризации.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей бухгалтерского учета дебетовый остаток по счету 20, накопленный за октябрь-декабрь, будет формировать остатки незавершенного производства. Списывать счет 20 на конец года не нужно. Для целей налогового учета организация вправе (но не обязана).

Часть 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) вменяет в обязанность экономических субъектов ведения бухгалтерского учета*(1). При этом последующие части этой же статьи определяют ряд преференций и исключений из общего порядка. Так, в силу ч.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете затраты на приобретение новой запчасти (холодильного моноблока) в связи с увеличением срока полезного использования камеры хранения вакцины следует учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (на отдельном субсчете).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не содержит норм, не позволяющих переоценивать (уценивать) объекты основных средств, полученные ранее в счет вклада в уставный капитал. Уценка таких основных средств в результате их переоценки автоматически.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы на ремонт производственных помещений за счет нераспределенной прибыли учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Отражения расходов непосредственно на счете 84 «Нераспределенная прибыль» не предусмотрено.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ликвидационную стоимость возможно оценить по стоимости материалов (например, металлолома) при демонтаже здания. Если сумма будет признана несущественной, то ликвидационная стоимость считается равной нулю.Обоснование вывода: Согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 ликвидационной.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по замене бракованного станка на качественный не должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. После физической замены объекта основных средств на аналогичный как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизация по нему начисляется.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе самостоятельно разработать методику учета и утвердить ее в учетной политике. Возможные варианты учета рассмотрены ниже. Обоснование вывода: Законодательство РФ не содержит такого понятия, как «комплектация товара». Конкретный порядок.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится, в частности, оборудование, вводимое в действие только.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Демонтаж старого оборудования, полностью ликвидируемого, не является капитальным вложением: в бухгалтерском учете затраты на демонтаж ликвидируемых основных средств учитываются либо в составе прочих расходов текущего периода, либо за счет оценочного.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Единой методики отражения в бухгалтерском учете данной ситуации в настоящее время нет. Возможные варианты приведены ниже. Сумму возмещения организация в налоговую базу по НДС не включает. Право на вычет НДС, предъявленного РЖД, ни у организации.

Читайте так же:
Пошаговая инструкция увольнения сотрудника по собственному желанию 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2021 года спецодежду со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью менее 40 тыс. руб. можно учитывать: — как основные средства; — в составе запасов и относить ее стоимость в состав расходов единовременно при выдаче в эксплуатацию с одновременным отражением.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация как арендатор (лизингополучатель) не имеет права на учет рассматриваемого договора лизинга в упрощенном порядке (т.е. без выполнения требований ФСБУ 25/2018), поэтому должна на начало 2022 года отразить в учете право пользования активом (железнодорожными.

Учет дивидендов полученныхДоходы от участия в другой организации (дивиденды), распределенные в пользу организации, включаются в состав прочих доходов (пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доходы от участия в уставных капиталах других организаций признаются при выполнении условий, установленных.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Списание объекта ОС в связи с его ликвидацией в учете ИП отражается и документально оформляется по общим правилам. Принятое комиссией решение о списании объекта ОС оформляется в акте на списание объекта ОС. На основании этого оформленного акта на.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В рассматриваемой ситуации организация не может использовать упрощенный порядок учета договоров аренды. Поэтому она как арендатор должна отражать договора аренды в виде права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. Порядок.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может списать остаточную стоимость старого сайта на расходы как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения. Затраты на создание личного кабинета, еще не списанные на расходы, организация может включить в первоначальную стоимость.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Полностью самортизировнные основные средства, находящиеся в эксплуатации, представляют собой актив организации и должны иметь балансовую стоимость. В целях определения балансовой стоимости пересматривается СПИ исходя из того, в течение какого срока.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В анализируемой ситуации Организации следует вести бухгалтерский учет аренды земельного участка согласно ФСБУ 25/2018. По общему правилу стоимость арендованного земельного участка отражается за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства».

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по услугам

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Заключение коммерческих сделок через агентов – достаточно распространенная практика современного бизнеса. Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы.

Читайте так же:
Неявка в суд по административному правонарушению повестке

Агентский договор и его особенности

Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:

  • агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
  • принимает ли участие агент в расчетах;
  • хранятся ли товары на складах агента;
  • порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
  • порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
  • иные значимые нюансы договора.

К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация – на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения.

Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Кроме отчета с приложениями, бухгалтер может работать со следующими документами:

  • договора, акты, акты накладные – документы контрагента, если агент действует непосредственно от имени принципала (либо их копии, если от своего имени);
  • счета-фактуры на вознаграждение агента.

Обратите внимание! Если агент – плательщик НДС, он обязан выставлять счета-фактуры, с начислением на них НДС (НК РФ, ст. 146, п. 1-1, ст. 156, п. 1). Такой порядок действует и в случаях, если товары, предмет купли-продажи, освобождены от НДС (НК РФ, ст. 149, п. 7). Существуют исключения из данного правила (НК РФ, ст. 156, п. 2), например, некоторые медтовары.

Агентское вознаграждение в учете принципала и агента

Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.

Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.

Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):

  • ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
  • ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
  • ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
  • ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
  • ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.

Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.

Схема применяется агентом, при его действиях как посредника:

  • ДТ 62 — КТ 76 — выручка согласно договору.
  • ДТ 51- КТ 62 — покупатель перечислил деньги.
  • ДТ 76 — КТ 51 — перечисление денег за реализованные ТМЦ заказчику (за вычетом вознаграждения).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — вознаграждение агента отражено в учете.
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на вознаграждение.
  • ДТ 76 КТ 62 — к зачету вознаграждение агента.

Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Схема применяется, если агент работает непосредственно от имени тех, кто заказал услуги:

  • ДТ 76 — КТ 51 — деньги перечислены агенту на различные цели (покупка ТМЦ, возмещение расходов, вознаграждение).
  • ДТ 41 — КТ 76 — товар закуплен через агента (такой же проводкой в стоимость товара добавляется вознаграждение, ТЗР).
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС покупной стоимости товара (такой же проводкой учитывается НДС с вознаграждения, ТЗР).
  • ДТ 68/2 КТ 19 — НДС на вычет.
Читайте так же:
Гражданство по программе переселения соотечественников

Так отражаются операции, если агент работает как посредник в сделке:

  • ДТ 51 — КТ 62 — получены деньги от агента (полученные от покупателя).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — учтена выручка от агента (по отчету).
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на выручку.
  • Д20 (или иной «затратный» счет) — К76 — вознаграждение агента учтено.
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС на вознаграждение учтено.
  • ДТ 68/2 — КТ19 — НДС, вычет.
  • ДТ 90/2 — КТ 20 (иной «затратный» счет) — списаны затраты по услугам агента.
  • ДТ 76 — КТ 62 — вознаграждение агента к зачету.

Вопрос: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?
Посмотреть ответ

Примеры отражения сделок

На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.

Пример 1 (учет у заказчика)

Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.

Вознаграждение агенту в затратах:

  • 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
  • 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
  • Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
  • Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).

Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Меркурий» за вознаграждение 5% от проданного (расчет по оплате) товара реализует продукцию компании «Друг» — приспособления для животных. За месяц было отгружено товара на 100 000 руб., в том числе НДС — 16 666,67 руб.

Продано товара на 75 000 руб., в том числе НДС — 12500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., в том числе НДС — 11666,67 руб. Затраты агента 250 руб.

  • Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
  • Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
  • Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
  • Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
  • 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
  • Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
  • Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
  • 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
  • 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.
Читайте так же:
Определяем территориальную подсудность дел Арбитражным судам

Вопрос: Организация (принципал) заключила агентский договор с гражданином РФ (не является ИП), который от имени и за счет принципала оказывает на основании доверенности услуги по поиску покупателей на территории Китая. Каков порядок обложения агентского вознаграждения НДФЛ и страховыми взносами?
Посмотреть ответ

Тезисно

Бухучет расчетов между принципалом и агентом зависит от договорных условий. Отчет агента составляет основу бухгалтерской документации по сделкам. БУ ведется на счетах по расчетам контрагентами – 76, 62, с применением забалансовых счетов 002, 004, а также стандартных счетов учета доходов, НДС, денежных средств.

Агентские услуги в 1С 8.3 – проводки у агента (принципала)

Проблема по услугам агента в 1С Бухгалтерия 8.3 (3,0):

Наша фирма занимается транспортными перевозками, отправки контейнеров как физ. лицам, так и переработкой контейнеров юридических лиц. Мы являемся филиалом Московской фирмы и агентами ООО Трансконтейнер, то есть физические и юридические лица оплачивают нам деньги, мы их перегоняем в Москву и отправляем контейнера. То есть у нас не возникает реализации услуг, мы не начисляем НДС.

Работали до этого года в 1С Бухгалтерия 7.7, проводили следующим агентские услуги:

  • Д 51
  • К 76.5 -1000 руб. -получили деньги от клиента 1000,00

Делали документ реализации услуг с видом операции -Посредническая услуга – при проведении документа получали проводки:

  • Д76.5 клиент
  • К 76.5 Трансконтейнер -1000,00

НДС отдельно не выделялся и суммы полностью уходили на 76. На основании этого документа выставляли счет-фактуру, но в базе его не проводили, чтобы он не попадал в книгу продаж.

Потом бухгалтерской справкой передавали эти суммы своему головному предприятию:

  • Д76.5 Трансконтейнер
  • К 79.2 Головная организация -1000.00

В 1С Бухгалтерия 8.3 делаем также документ реализации агентских услуг, но он нам разбивает сумму с отражением на 90.01.1, 90.3, 68.2 .

Каким образом нам настроить документ реализации услуг, чтобы была одна проводка:

  • Д76.5
  • К 76.5

с отражением в документе НДС.

Ответ Профбух8

Елена Бобкова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Для реализации услуги по агентскому договору в 1С 8.3 заказчику используйте документ «Реализация товаров и услуг» с видом «Товары, услуги, комиссия».

Чтобы схема сработала корректно, необходимо вид договора с принципалом выбрать, как «С комитентом (принципалом) на продажу», а с заказчиками услуг — «С покупателем».

  1. В документе «Реализация ТиУ» выбираете контрагентом заказчика и указываете с ним договор. По гиперссылке «Расчеты» можете настроить нужный вам счет расчетов с заказчиком. Разработчики рекомендуют 62. Учет НДС устанавливаете здесь же.
  2. Заполняете закладку «Агентские услуги». Здесь в строке услуг указываете принципала в графе «Контрагент» и в графе Договор — агентский договор с ним. Далее, счет учета, который вы применяете для расчета с принципалом. У разработчиков в рекомендациях 76.09.

Записываете документ и смотрите проводки: (по рекомендациям разработчиков пишу) Дт 62/Кт76.
Из этого документа можно сразу создать счет-фактуру заказчику. Не забудьте «отследить» код операции — 04. С/ф не даст проводок, но сформирует необходимую запись в Журнале учета счетов-фактур.

Для взаиморасчетов с принципалом создается документ 1С «Отчет комитенту». Но здесь нужно смотреть все непосредственно на вашей базе и договорах.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector