Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что такое прямые и косвенные налоги

Что такое прямые и косвенные налоги

Ключевое отличие прямых налогов от косвенных заключается в способе их изъятия у налогоплательщиков. Так, чтобы определиться с отличиями, нужно раскрыть понятия данных групп налоговых обязательств.

Прямыми называют те налоговые обязательства, которые изымаются у налогоплательщиков напрямую с их имущественных активов или полученных доходов. Условия данного вида налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. Причем экономический субъект самостоятельно исчисляет и уплачивает обязательства за счет своих собственных средств и капиталов.

Косвенные же взимаются не напрямую, а учитываются в определенных величинах. Такой вид обязательств представляет собой специальную наценку на стоимость товара либо работы или услуги, реализуемой на территории нашего государства. Если говорить простым языком, то эта торговая наценка включается в стоимость товара продавцом, но оплачивает ее уже конечный покупатель. Следовательно, продавец в данной цепочке выступает в роли посредника: он начисляет надбавку, он же ее и уплачивает в государственный бюджет. А вот оплачивает надбавку потребитель. Именно поэтому такие обязательства называют сборами за потребление.

Итак, чем отличаются прямые налоги от косвенных? Основное отличие прямого налога от косвенного заключается в способе изъятия: напрямую с объекта обложения либо в виде потребительской наценки.

Прямые и косвенные налоги: таблица

Все действующие налоги и сборы по способу взимания бывают только двух видов. Эти виды налогов: прямые и косвенные. Для наглядности представим группировку в виде таблицы.

Итак, классификация налогов по методу взимания:

Взимается с дохода, который был начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13 % (исключения — 9 %, 35 %) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент.

Представляет собой торговую наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, а также к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств.

Ключевая ставка по НДС — 18 % — устанавливается в большей части продукции. Однако чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0 %.

Рассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20 % в пользу государственной казны. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.

Отдельный вид наценки, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Наценка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров.

Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ.

Устанавливается вне зависимости от стоимости и вида ввозимой продукции. Рассчитывается исходя из договоренностей, заключенных между РФ и странами-импортерами.

Исчисляется на основании декларации, которую импортеры должны подать в течение 15 дней с момента ввоза продукции на территорию нашей страны.

Исчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровне

Уплачивается за осуществление действий юридического характера. Установлены в фиксированном размере.

Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки.

Для получения разрешения на ведение отдельного вида деятельности субъекту необходимо пройти процедуру лицензирования. Стоимость лицензирования не зависит от ожидаемого дохода, наличия имущественных активов и прочих показателей.

Специальные налоговые режимы (патент, УСН, ЕНВД, ЕСХН)

Устанавливаются как процент от полученной прибыли либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спецрежимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета.

Читайте так же:
Понятие и виды дисциплинарной ответственности работников

Сравнительный анализ

Как мы отметили выше, налоги бывают прямыми и косвенными, то есть разделяются по способу изъятия налоговых обязательств у плательщиков. Однако, помимо особенностей изъятия обязательств, КН и ПН имеют множество дополнительных отличий.

Так, например, ПН собираются в бюджете государства с большими затруднениями. То есть по имущественным и доходным обязательствам имеются большие задолженности за налогоплательщиками. Помимо уклонения от уплаты, некоторые экономические субъекты умышленно занижают налогооблагаемую базу, чтобы снизить размеры платежей.

Однако имущественные и доходные сборы оправданны, так как взимаются с конкретного объекта. Сумма рассчитывается в зависимости от объема налогооблагаемого объекта, выраженного в денежном эквиваленте.

А вот КН не оправданны, они устанавливаются в виде торговой наценки, которой могло и не быть. В то же время проблем с уплатой таких обязательств возникает намного меньше. Следовательно, КН довольно быстро собираются, что позволяет направлять денежные средства на бюджетные расходы. Отметим, что объем и процентное соотношение прямых и косвенных налогов регулируются на законодательном уровне. Это позволяет своевременно сокращать разницу между доходной и расходной частями бюджета.

Прямые и косвенные налоги

Основной метод классификации налогов — в зависимости от метода их взимания. Выделяют налоги косвенные и прямые. В чем их особенности и отличия описано в статье.

прямые и косвенные налоги

Прямые и косвенные налоги

Налоговая система в России основывается на сочетании прямых и косвенных налогов. Используется классификация в зависимости от метода взимания.

Прямые удерживают с дохода, полученного плательщиком, или с принадлежащего ему имущества. Сразу после перечисления суммы поступают в бюджет федерального, регионального или местного уровня.

Что такое косвенные налоги? Косвенным налогом облагаются товары и услуги. Его полную сумму или ее часть предпринимателями закладывают в цену конечного продукта. После его продажи налог платят государству. Плательщиком является покупатель. Бизнес выступает в роли посредника между ним и государством. При этом именно продавец отвечает за правильное и своевременное перечисление сумм в бюджет.

Рассмотрим примеры косвенных и прямых налогов. В Российской Федерации по способу взимания в соответствии со статьей 12 НК РФ делятся на:

  • прямые;
  • косвенные.

По месту поступления они классифицируются так:

  • федеральные (п. 2 ст. 12 НК РФ);
  • региональные (п. 3 ст. 12 НК РФ);
  • местные (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Также есть деление по применимости:

  • общие;
  • специальные.

По субъектам взимания выделяются налоги:

  • с физических лиц;
  • с юридических лиц (читать о том, как открыть ИП).

Виды прямых налогов

Прямые можно разделить на 2 группы – налоги с дохода и с имущества. Эти обязательные платежи оплачивает сам налогоплательщик – получатель дохода или собственник имущества. С точки зрения классической теории основное, чем отличаются прямые налоги от косвенных – это невозможность перераспределить нагрузку на других экономических субъектов.

Виды прямых налогов

Однако не для всех платежей это отличие прямого налога от косвенного соответствует традиционным представлениям К налогам с дохода относятся налог на доходы физических лиц и на прибыль предприятий. Данные платежи действительно практически невозможно переложить на иных лиц.

Относительно «имущественной» группы прямых налогов ситуация иная. Владелец объекта недвижимости, земельного участка или транспорта может сдать его в аренду. Тем самым, затраты по на владение указанными объектами фактически будет нести не собственник имущества, а арендатор. Следовательно, эта группа прямых налогов в определенной степени обладает свойствами косвенных.

Виды косвенных налогов

Индивидуальные (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.

Читайте так же:
Завещание с обременением на квартиру

Универсальные – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.

Виды косвенных налогов

Не подлежат обложению НДС:

  • некоторые медицинские товары и услуги;
  • сдача в аренду помещений иностранцам;
  • услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
  • услуги архивов;
  • организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
  • пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
  • ритуальные услуги;
  • некоторые другие виды услуг, перечисленные в п. 9–30 ст.149 НК РФ.

Фискальная монополия – взнос, который платит физическое лицо или организация за определенные правовые действия государственных органов (оказание ими предусмотренных законом услуг). Примером может служить сбор за лицензию, разрешение, регистрацию, оформление документов, а также налоги с оборота. Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.

Соотношение ПН и КН

Государства сочетают прямые и косвенные налоги в своей политике. Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения этих двух типов:

  1. Англосаксонская — когда большая часть приходится на прямые налоги. Подобная система действует в США и Великобритании.
  2. Евроконтинентальная — когда основную часть доходов государства составляют косвенные. Практикуется в государствах с высоким уровнем жизни и высокими расходами на социальную сферу, например, в странах Западной Европы.
  3. Латиноамериканская — когда доходы бюджета формируют преимущественно косвенные. Но основная цель — синхронизировать сбор налогов с ростом цен. Такую систему используют многие страны Латинской Америки и Африки, подверженные частым экономическим кризисам.
  4. Смешанная — когда в бюджет поступают прямые и косвенные налоги примерно в равных долях. При этом государство сознательно развивает предпринимательство в стране, чтобы увеличить прямые поступления, сняв нагрузку с физлиц. Применяется также в европейских странах.

В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Плюсы и минусы ПН и КН

Плюсы и минусы ПН и КН

Обе категории налоговых платежей имеют как достоинства, так и недостатки. Легче будет ориентироваться, если эту информацию привести в таблице:

  • гарантируют стабильное пополнение государственной казны;
  • являются эффективным средством целенаправленного влияния на общий спрос;
  • обеспечивают социальное постоянство
  • покупатель не видит, сколько он уплачивает косвенного налога;
  • благодаря такой наценке удается на некоторые товары поддерживать цены в рациональных границах, так как себестоимость у них низкая (касается табака и алкоголя)
  • Субъект видит, сколько придется перечислить в госбюджет и при большой сумме стремится всячески уклониться от своих обязательств
  • подвержены инфляции;
  • увеличивают неравномерность распределения налоговой нагрузки среди людей (в связи с этим часто товар для малообеспеченных слоев не облагается таким налогом, а для богатых – облагается с завышением ставки)

Сегодня в России ведется направление к переходу на смешанную налоговую модель, где соотношение этих двух типов сборов будет практически уравнено. Таким образом удастся сгладить налоговую нагрузку, исключая зависимость государственного бюджета от определенной разновидности налогов. Но пока прямые обязательные платежи от физлиц преобладают над теми, что уплачиваются организациями. А вот доля косвенных налогов в общем объеме выше где-то в 2 раза.

Налоги: прямые и косвенные

logo Taxes

Косвенные и прямые налоги не влияют на работу предпринимателей, но об их существовании знать необходимо, чтобы иметь понятие о количестве выплат. Овладев этой информацией, можно более подробно планировать свою работу и иметь понятие о суммах выплачиваемых в качестве налогов, которые выплачиваются государству. В основном налоги – прямые или косвенные, приходятся на плечи потребителя, но имеются и случаи, когда бизнесмен должен брать эти расходы на себя. Эта ситуация будет рассмотрена в данной статье, а также необходимость этих выплат и их соотношение, которые берет на себя предприниматель.

Читайте так же:
Договор дарения жилого дома и земельного участка

Taxes indirect

Схема и виды налогов. Особенности российского налогообложения.

Для начала необходимо выяснить что такое – косвенные и прямые налоги? Они схожи в одном – это источник формировки выплат налогов. Иными словами первопричиной выплат является человек, который и платит пошлину. Источники бывают разные, несмотря на то, что налогообложением облагаются люди – граждане нашей страны. Но способы выплат и сбор налогов различные. Если понять многослойность налогов, которые платят все люди, то их конечный масштаб поражает воображение. Прямые налоги платят непосредственно люди, занимающиеся предпринимательством, а косвенные уже включены в стоимость покупаемых вещей и услуг. Экономики заявляют, что это не ток, но фактически на практике получается, что каждый человек, покупая какой-либо товар оплачивает налог, а именно включенный НДС. Косвенные налоги потому так и называются, что их не возможно выявить на первый взгляд.

Прямые налоги оплачивает человек, который приобретает недвижимость, автомобиль или другие блага общества. При покупке чего-либо ему необходимо сделать отчисление государству. На сегодняшний день процентная ставка постоянна, сумма налога зависит от стоимости приобретаемого объекта.

Прямые налоги делятся на 2 вида. С каждого гражданина РФ вычитается налог на доход, а именно налог с прибыли ИП, налог на прибыль с иных доходов (фриланс, «шабашка», валютная биржа), вычет налога с зарплаты. Эти налоги оплачиваются людьми с реальной прибыли, подтверждая его платежеспособность. Этот вид налоги понятен каждому человеку, например, получив зарплату можно ознакомиться с квитком, где все расписано «по — полочкам», куда и что пошло.

Видео : Обществознание видеоуроки. НАЛОГИ РФ.

Видео : Лекция 4: Различия между прямыми и косвенными налогами.

Косвенные налоги отличаются своей прозрачностью, они, как правило, завуалированы и не понятны рядовому гражданину. Косвенный налог оплачивает постоянно человек, даже не подозревая об этом, например, покупая любой товар, в котором заложено НДС. Мы даже не догадываемся об этом, поэтому психологически это преодолевается легче. Расплачиваясь на кассе, мы погашаем бизнесу налог с продаж, снимая с них нагрузку.

Косвенные налоги бывают индивидуальными и универсальными. К первым относятся налоги, которые налагаются на очень дорогие и значимые товары. Ко второй относятся все остальные, кроме социально значимых товаров.

Примеры прямого и косвенного налога

Больше материалов по теме «Налоги и учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Классификация налогов может отличаться в зависимости от основания. Чаще всего налоги подразделяют на прямые и косвенные, эта дифференциация зависит от того, где именно формируется источник их выплаты.

В чем состоит их главное отличие для предпринимателя, какие налоги относятся к прямым, а какие ­ к косвенным, и могут ли эти два вида переходить один в другой, стараемся разобраться ниже.

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.

В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.

Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.

Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

Свойства прямых налогов

Прямым налогам присущи:

  • обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
  • непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
  • направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
  • расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
  • диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
  • декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
  • прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.
Читайте так же:
Налог на наследство квартиры (особенности расчета пошлины)

Виды прямых налогов

  1. По факту получения прибыли прямые налоги могут быть разделены на:
    • налогообложение фактического дохода: плательщик отчисляет процент с реально полученной прибыли, исходя из своей платежеспособности (например, налог на прибыль, подоходный налог и т.п.);
    • налогообложение предполагаемой прибыли: объект, облагаемый налогом, потенциально представляет собой источник прибыли, с которой и будет снят определенный процент (налог на имущество, земельный, транспортный и др. налоги).
  2. Определив, подлежит ли плательщик к специальному режиму налогообложения, можно выделить:
    • реальные налоги – уплачиваемые на общих основаниях, в зависимости от реальных доходов (например, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых и пр.);
    • личные – начисляемые с учетом индивидуальных особенностей плательщика, если ему предоставляются какие-либо льготы (например, подоходный налог с населения, налог с наследства или дарения, налог на прирост капитала и др.).
  3. От того, кто именно будет плательщиком, зависит, предназначен налог для:
    • физических лиц – например, НДФЛ, на воду, транспортный, на земельный участок и др.;
    • юридических лиц (организаций) – НДФЛ с сотрудников, на водные ресурсы и т.п.;
    • уплаты как теми, так и другими.

Косвенные налоги: кто платит, их свойства и виды

Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.

Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.

Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывается на потребителя. Например, покупатель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.

Свойства косвенных налогов

Косвенные налоги обладают следующими особенностями:

  • полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
  • ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
  • закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
  • неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
  • неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.

Виды косвенных налогов

  1. Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
  2. Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.
Читайте так же:
Возврат планшета в магазин

Не подлежат обложению НДС:

  • некоторые медицинские товары и услуги;
  • сдача в аренду помещений иностранцам;
  • услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
  • услуги архивов;
  • организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
  • пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
  • ритуальные услуги;
  • некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.

Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.

Прямые и косвенные налоги

Ссылка для цитирования этой статьи:

Зотиков Н.З. Косвенные налоги в налоговой системе России // Вестник Евразийской науки. — 2018 №2. — URL: https://esj.today/PDF/55ECVN218.pdf

Косвенные налоги в налоговой системе России

Зотиков Николай Зотикович
ФГБОУ ВО «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова», Чебоксары, Россия
Кандидат экономических наук, доцент
E-mail: Zotikovcontrol@yandex.ru
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=518075

Аннотация. Основы, существующей в настоящее время в стране, налоговой системы были заложены на рубеже 90-х гг. ХХ в. Если первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивала в условиях становления государства после распада страны, происходивших глубоких структурных изменений в экономике поступление в бюджет необходимых финансовых ресурсов, то со временем присущие ей недостатки стали проявляться убедительнее. К ним относится, в первую очередь, необоснованно большая роль косвенного налогообложения, приводящая к усилению фискальной функции налогообложения в ущерб социальной и регулирующей функций.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. При этом прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, водный налог и др.). Они относятся в целях налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции , формируют себестоимость и цену продукции. В отличие от прямых косвенные налоги увеличивают сформированную цену продукции (товаров, работ, услуг), окончательным плательщиком косвенных налогов является покупатель.

Актуальность темы косвенного налогообложения связана с тем, что российская налоговая система со дня ее создания и на протяжении всего периода существования является системой, построенной на преобладании косвенного налогообложения. В российской налоговой системе доля косвенных налогов составляет более 60 %. Соотношение между прямыми и косвенными налогами является одним из показателей качества налоговой системы.

Автором проанализировано влияние постоянно вносимых в налоговое законодательство изменений на улучшение соотношения между прямым и косвенным налогообложением. В статье на основании официальных статистических данных за продолжительный период функционирования налоговой системы показана тенденция повышения роли косвенных налогов в формировании доходов федерального и консолидированного бюджетов РФ, причем опережающими темпами растет доля акцизов, что связано с постоянным повышением их ставок.

В статье делается вывод о необходимости повышения доли прямого налогообложения, только в этом случае налоговая система будет способствовать росту и повышению эффективности производства.

Ключевые слова: косвенное налогообложение; фискальная функция; налог на добавленную стоимость; акцизы; бюджет; консолидированный бюджет; соотношение между прямыми и косвенными налогами; налоговая нагрузка

Creative Commons License

Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.

ISSN 2588-0101 (Online)
Уважаемые читатели! Комментарии к статьям принимаются на русском и английском языках.
Комментарии проходят премодерацию, и появляются на сайте после проверки редактором.
Комментарии, не имеющие отношения к тематике статьи, не публикуются.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector