Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет земельного налога — формула

Расчет земельного налога — формула

На федеральном уровне установлены основные правила уплаты земельного налога: кто является налогоплательщиком, общие для страны льготы и перечень необлагаемых участков, налоговый и отчетный периоды, налоговая база, максимальные налоговые ставки, сроки представления отчетности, сроки уплаты налога гражданами и самый ранний срок уплаты налога организациями.

ВАЖНО! С 01.01.2021 года в отношении земельного налога введен ряд нововведений:

  • отменено его декларирование;
  • ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога и пришлет уведомление;
  • изменены сроки уплаты налога: авансы по ЗН нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовой платеж — не позднее 01 марта.

Налог должны платить граждане и организации, имеющие земельные участки в собственности, а также владеющие ими на праве бессрочного или пожизненного наследуемого владения. За арендованные и безвозмездно используемые участки налог не платится.

Для расчета земельного налога нужно знать кадастровую стоимость участка на 1 января оплачиваемого года. Для участков, сформированных в течение года, в расчет берется кадастровая стоимость на дату их включения в ЕГРН.

НК устанавливает максимально возможные ставки налога (ст. 394 НК РФ). По ставке 0,3% облагаются земли:

  • сельхозназначения;
  • занятые инженерными объектами ЖКХ и жилыми домами, а также предназначенные для их строительства;
  • предназначенные для личного подсобного хозяйства, дач, садоводств и ферм;
  • предоставленные для нужд обороны, безопасности и таможни.

Все прочие земли облагаются по ставке 1,5%.

Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. Налоговый период — год.

Начиная с земельного налога за 2020 год сдача декларации отменена. При этом юрлица будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Важно! Рекомендации от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте.
Подробнее см. в К+, получив пробный доступ бесплатно.

Необлагаемые земли и общегосударственные льготы

Отдельные виды земельных участков налогом не облагаются (п. 2 ст. 389 НК РФ). К ним относятся участки:

  • занятые федеральными объектами, перечисленными в п. 4 ст. 27 ЗК РФ;
  • на которых расположены объекты культурного наследия, водные объекты и леса, перечисленные в подп. 2, 3, 4 п. 5 ст. 27 ЗК РФ;
  • участки, находящиеся в общей собственности, на которых расположены многоквартирные жилые дома.

НК освобождает от налогообложения отдельные категории организаций и граждан (религиозные организации, общества инвалидов — полный список приводится в ст. 395 НК РФ).

Кроме того, есть льготные категории граждан (ветераны ВОВ, пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы), которые вправе не платить налог с 600 кв. м одного из принадлежащих им участков (п. 5 ст. 391 НК РФ).

Особенности расчета налога на земельные участки, предназначенные для строительства жилья

Для ускорения строительства жилья, а также для исключения злоупотреблений правом на пониженную налоговую ставку государством предусмотрены повышающие коэффициенты при расчете земельного налога с участков, предназначенных для жилищного строительства (пп. 15, 16 ст. 396 НК РФ).

Налог с таких участков, кроме предназначенных для ИЖС, осуществляемого физлицами, в первые 3 года с даты регистрации права на участок уплачивается с коэффициентом 2.

Если в течение 3 лет дом будет построен и зарегистрирован, налог пересчитывается с коэффициентом 1. Излишне уплаченный за период строительства налог возвращается налогоплательщику.

Если же стройка продлится дольше 3 лет, то с четвертого года и до окончания строительства применяется коэффициент 4.

Граждане, получившие землю под ИЖС и не построившие жилье в течение 10 лет с даты регистрации права на участок, начиная с одиннадцатого года и до окончания стройки должны будут уплачивать налог в двойном размере.

Земельный налог: местное законодательство

На местном уровне устанавливаются сроки уплаты налога и авансовых платежей предприятиями. НК эти вопросы не регулирует, лишь не позволяя установить дату уплаты ранее 1 февраля.

Кроме того, муниципалитеты вправе:

  • вводить всевозможные дополнительные льготы и налоговые вычеты;
  • устанавливать более низкие по сравнению со ст. 394 НК РФ ставки, которые при этом могут быть дифференцированы по категориям земель и характеру их использования;
  • отменить отчетные периоды и авансовые платежи для организаций.

Таким образом, чтобы узнать, как рассчитать земельный налог, необходимо внимательно изучить законодательство муниципалитета, где расположен участок. Рассмотрим формулу расчета земельного налога для юрлиц.

Порядок расчета земельного налога для юридических лиц

Предприятия рассчитывают налог самостоятельно. В общем случае формула расчета земельного налога для юридических лиц выглядит так:

Н — земельный налог за год;

Сн1 … Снn — налоговая ставка по каждому участку;

Кв1 … Квn — коэффициент владения каждым участком.

Проще и быстрее всего кадастровую стоимость можно выяснить на сайте Госреестра недвижимости. Кроме того, можно обратиться в Госреестр лично и получить официальную выписку о стоимости участка.

Если предприятие владело землей целый год, то коэффициент будет равен 1. В противном случае для его определения следует разделить количество месяцев владения на 12. При этом если право собственности возникло после 15-го числа или утрачено до 15-го числа, то месяц возникновения (утраты) права в расчет не берется.

Налог с участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований, рассчитывается пропорционально доле, приходящейся на каждый муниципалитет.

Если местный закон обязывает делать квартальные авансовые платежи, то их размер составляет 1/4 от годовой суммы налога. То есть порядок расчета земельного налога следующий:

Читайте так же:
Как можно вернуть айфон в течение 14 дней

Нав — авансовый налог на землю,

Н — налог за год

На сумму уплаченных авансов уменьшается итоговый платеж за год.

Организации, имеющие право на льготы, корректируют приведенную формулу с их учетом. Местное законодательство может предусматривать освобождение от налогообложения некоторых объектов, налоговые вычеты и другие преференции, поэтому выработать единую, подходящую для всех формулу невозможно.

О нюансах расчета земельного налога в особенных случаях рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Рассмотрим, как рассчитать налог на земельный участок на примере.

Пример учета расчетов по земельному налогу организациями

ООО «Русь» владеет участком, кадастровая стоимость которого на 1 января 2021 года равна 1 525 000 руб. Ставка налога в муниципалитете 0,75%.

За год фирма должна заплатить 11 437,50 руб. (1 525 000 × 0,75%).

Сумма авансов за каждый квартал составит 2 859,38 руб. (11 437,50 / 4).

Учет расчетов по земельному налогу осуществляется с применением счета 68, субсчет «Земельный налог»:

  • Дт 20 (23,25,26,44…) Кт 68 «Земельный налог» — налог начислен.
  • Дт 68 «Земельный налог» Кт 51 — налог уплачен.

Если же земельный участок используется в сопутствующей деятельности, счет учета затрат меняется на прочие расходы:

  • Дт 91 «Прочие расходы» Кт 68 «Земельный налог».

Как рассчитать налог при изменении кадастровой стоимости

Порядок учета в расчете налога изменения в течение года кадастровой стоимости земли имеет особенности. Рассмотрим, порядок расчета земельного налога в различных ситуациях.

В общем случае изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на расчет налога. Но из этого правила есть исключения:

  • исправление ошибок, допущенных при определении стоимости;
  • изменение стоимости по решению суда или специальной комиссии по рассмотрению споров;
  • изменение площади, вида или категории земельного участка.

В первом случае перерасчет налога (авансовых платежей) производится за весь период, в котором применялась неверная стоимость. Корректировка по решению комиссии или суда осуществляется начиная с года, когда было заявлено об оспаривании стоимости.

Отметим, что с 01.01.2019 вступили в силу изменения в гл. 31 НК РФ, согласно которым перерасчет налога в обоих случаях производится за всё время применения неправильной кадастровой стоимости. Поправки обратной силы не имеют и применяются, если изменения произошли после 01.01.2019.

В третьей ситуации налог (авансовые платежи) определяется с учетом коэффициента, рассчитываемого аналогично коэффициенту владения (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Рассмотрим, как рассчитать земельный налог с формулами коэффициентов владения и изменения.

Одновременное применение коэффициентов владения и изменения

По мнению ФНС (письмо от 23.05.2018 № БС-4-21/9823), поддержанному Минфином (письмо от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570), налог с одновременным применением коэффициентов владения и изменения, отличных от 1, рассчитывается по формуле:

Ни = КС1 × Сн × Кв × Ки1 + КС2 × Сн × Кв × Ки2,

Ни — налог с участка, стоимость которого изменилась;

КС1 — первоначальная кадастровая стоимость;

Сн — ставка налога;

Кв — коэффициент владения;

Ки1 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения до изменения стоимости к общему количеству месяцев владения;

КС2 — новая кадастровая стоимость;

Ки2 — коэффициент изменения, равный отношению количества месяцев владения после изменения стоимости к общему количеству месяцев владения.

Расчет земельного налога для физических лиц

Вопрос: как рассчитать земельный налог за год — перед физлицами не стоит. За них расчет производит налоговая инспекция. Подлежащая уплате сумма налога сообщается налогоплательщикам путем отправки налогового уведомления. Формула расчета земельного налога для физических лиц аналогична формуле для юрлиц.

Налог по уведомлению надо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. За 2020 год нужно заплатить до 01.12.2021.

Гражданам-льготникам следует учитывать, что о праве на льготы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого подается заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897. К заявлению рекомендуется приложить подтверждающие документы. О праве на ранее уже предоставленную бессрочную льготу повторно заявлять не надо.

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом по п. 5 ст. 391 НК РФ нужно до 1 ноября года, с которого будет применяться вычет, подать в ИФНС уведомление о выбранном для применения вычета участке. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167. Если не подать уведомление, льгота применяется к участку с максимальным налогом.

Итоги

Для правильного расчета земельного налога необходимо тщательно изучить местное законодательство. Именно оно определяет конкретные ставки налога, действующие на территории льготы, сроки уплаты юрлицами.

Физлицам рассчитывать налог самостоятельно нет необходимости. Они уплачивают его на основании налоговых уведомлений. Однако при наличии льгот о них необходимо сообщить в инспекцию.

Земельный налог: кто и сколько платит?

Земельный налог уплачивается собственниками земельных участков, а также лицами, обладающими земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога, установленной представительными органами местного самоуправления. Кадастровая стоимость земельного участка – это расчетная величина, равная рыночной стоимости объекта. Её размер устанавливается по итогам государственной кадастровой оценки. Переоценка стоимости проводится не реже
1 раза в 3 года.

Для исчисления земельного налога физическим лицам в 2021 году применяются результаты переоценки земли, утвержденные постановлением Администрации Алтайского края от 23.11.2015 №472 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Алтайского края». В 2022 году для исчисления налога будут применяться результаты оценки, утвержденные приказом Алтайкрайимущества от 10.09.2020 №70
«Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Алтайского края».

Как узнать кадастровую стоимость земельного участка?

Узнать кадастровую стоимость можно по кадастровому номеру или адресу земельного участка на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Бумажный документ о стоимости участка можно получить в Росреестре или МФЦ.

Ставки земельного налога на территории города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края». Их размер зависит от вида разрешенного использования земельного участка.

Читайте так же:
Минимальная зарплата до ндфл или после

Ставки земельного налога для участков, занятых жилищным фондом, гаражами, погребами, личным подсобным хозяйством в г.Барнауле:

Вид разрешенного использования земельного участка

Земельные участки, занятые жилищным фондом

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) гражданам для индивидуального жилищного строительства без зарегистрированных жилых домов (ставка применяется по истечению 3-х лет владения земельным участком)

Земельные участки, предназначенные для личного подсобного хозяйства

Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей, погребов

Указанные ставки налога применяются к земельным участкам, не используемым в предпринимательской деятельности. В противном случае земельные участки подлежат налогообложению по повышенной ставке налога в размере 1,5%.

Кроме того, расчет налогового платежа по землям индивидуальной жилой застройки без зарегистрированных прав на жилые дома осуществляется с учетом повышающего коэффициента 2. Он применятся после истечения 10 лет владения земельным участком. Ознакомиться с применением повышающего коэффициента можно здесь.

Здесь_p_page-0001.jpg
Пример расчета земельного налога:
Кадастровая стоимость земельного участка, предназначенного для размещения индивидуального жилого дома, составляет 1 542 600 рублей. Ставка налога — 0,1%. Сумма налога = 1 542 600 × 0,1% = 1 543 рубля.

Земельный налог для физических лиц: что нужно знать

Все граждане Украины, владеющие движимым или недвижимым имуществом, должны платить обязательные платежи или налоги государству. В частности, собственники земельных участков ежегодно обязаны уплачивать земельный налог, кроме случаев, когда они освобождены от платы за землю.

Тонкости налогового обязательства относительно уплаты земельного налога разъяснил Минюст.

Плата за землю — обязательный платеж

В соответствии с Налоговым кодексом плата за землю — это обязательный платеж в составе налога на имущество, который взимается в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Плательщиками налога являются:

— собственники земельных участков, земельных долей (паев);

Объектами налогообложения являются:

— земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

— земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения для расчета земельного налога является:

— нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации;

— площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Как защитить земельный участок от рейдерских захватов? Попробуйте SMS-Маяк Земля — сервис информирования о начале и ходе регистрационной процедуры по объектам землеустройства. Детали по ссылке.

Сколько нужно платить

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не больше 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования — не больше 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3 процента и не больше 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель — не больше 0,1 процента от их нормативной денежной оценки.

За земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности), — в размере не более 12% от их нормативной денежной оценки.

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проводилась, устанавливается в размере:

— не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

— для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

— для лесных земель — не более 0,1% от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Важно. Контролирующие органы исчисляют суммы земельного налога и направляют или вручают лично плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года уведомление-решение. В свою очередь, физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения уведомления-решения.

Если плательщик налога выявил расхождения в сведениях о земельном участке, которые были предоставлены контролирующими органами, ему необходимо обратиться в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка с оригиналами документов на право собственности, пользования льготой для проведения сверки и уточнения данных.

Хотите автоматически проверять ошибки в договорах? Попробуйте функционал CONTRACTUM в LIGA360. Он укажет неточности в структуре, суммах, реквизитах и нумерации. Заказывайте бесплатный тест прямо сейчас.

Льготы по уплате земельного налога

Существуют льготы по уплате земельного налога для физических лиц. В частности, в соответствии со статьей 281 Налогового кодекса от уплаты налога освобождаются:

— лица с инвалидностью первой и второй групп;

— физические лица, воспитывающие трех и больше детей в возрасте до 18 лет;

— пенсионеры (по возрасту);

— физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Однако, такое освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах граничных норм:

— для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более чем 2 гектара;

— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более чем 0,25 гектара, в поселках — не более чем 0,15 гектара, в городах — не более чем 0,10 гектара;

— для индивидуального дачного строительства — не более чем 0,10 гектара;

— для строительства индивидуальных гаражей — не более чем 0,01 гектара;

— для ведения садоводства — не более чем 0,12 гектара.

В перечень видов земельных участков, по которым физические лица имеют право на льготы по уплате земельного налога, не включены земельные участки, образовавшиеся за счет переданных по решению соответствующего совета земельных долей (паев).

Важно. Стоит знать: если у физического лица по состоянию на 1 января текущего года есть в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном выборе/изменении земельных участков для применения льготы.

Читайте так же:
Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Льгота начинает применяться к выбранному земельному участку с базового налогового (отчетного) периода (календарный год), в котором подано такое заявление.

Если право на льготу у физического лица возникает в течение календарного года, и / или физическое лицо приобретает право собственности на земельный участок / участка одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня вступления такого права на льготу и / или права собственности.

Больше информации о том, как предупредить кризисные ситуации бизнеса уже сегодня, получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Держите руку на пульсе актуальной правовой картины дня со всеми нововведениями, используйте подборку ситуаций для оперативного реагирования на любые изменения и имейте доступ к полной базе нормативных документов на любую дату, в частности и тех, которые регулируют работу компаний в условиях коронакризиса, карантинов, чрезвычайных положений.

Попробуйте тестовый доступ к системам ЛІГА:ЗАКОН по ссылке, объективно оценивайте любую ситуацию и принимайте твердые и взвешенные решения уже сегодня.

Налог для промышленных земель

Что представляет собой налог на промышленную землю? Вы совсем недавно стали владельцем земельного участка или только задумываетесь о его покупке? Тогда вам полезно узнать, что после покупки земли в собственность у вас появляется необходимость уплачивать земельный налог.

Если вы арендуете участок, не являетесь его собственником, платить не нужно. Ставку налога на промышленную землю и другие земельные объекты определяют местные власти. Она зависит от категории земель и территории, на которой расположен участок.

Сумма налога складывается из нескольких показателей:

  • Налоговая ставка;
  • Кадастровая стоимость участка;
  • Возможные льготы.

Выплаты касаются физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.

Кто устанавливает необходимость уплаты налога?

Любой земельный налог является местным, поэтому он устанавливается и регулируется Налоговым Кодексом РФ и региональными властями. В городах федерального значения – Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, – налог регулируется законами этих субъектов РФ. Это касается и налога на землю промышленного значения , распространяющегося на участки крупных предприятий, фабрик, заводов и корпораций.

Закон предусматривает льготы для отдельных лиц и организаций. Некоторые льготники имеют послабления, а другие полностью освобождаются от выплат. К числу льготников относятся благотворительные организации и государственные компании, инвалиды, ветераны и другие категории. Муниципалитеты могут устанавливать дополнительные льготы на своей территории.

В Санкт-Петербурге действуют следующие правила по части налоговых льгот. От налогообложения в отношении одного участка в черте города освобождаются:

  • инвалиды с детства и I группы , а также II и III групп с ограниченными способностями к трудовой деятельности;
  • ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий;
  • герои СССР и РФ, Соц. Труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы;
  • родители или опекуны детей-инвалидов;
  • участники испытаний ядерного оружия, ликвидации аварий на АЭС и военных объектах, а также пострадавшие в результате данных работ;
  • пенсионеры – на участок до 2500 кв. м;
  • отставные военнослужащие со сроком службы от 20 лет и дольше;
  • члены семей госслужащих и военнослужащих, потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей.

Государственные научные центры РФ в Санкт-Петербурге имеют право уплачивать 35 % от суммы земельного налога. Органы государственной власти, автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные городом, полностью освобождаются от уплаты налога.

Узнать подробнее обо всех федеральных и местных льготах вы можете на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы.

Как рассчитать стоимость налога на промышленную землю?

Промышленные земли относятся к категории «Прочие земельные участки”, а значит, максимальная налоговая ставка для них составляет 1,5 %. Местные органы власти имеют право понижать ставку для земель на своей территории.

Период уплаты налога на промышленные земли для юридических лиц – каждые три месяца, то есть раз в квартал. Вносится авансовым методом в конце каждого отчетного периода в конце апреля, июля и октября. По закону последний квартал можно оплатить до 1 февраля следующего года.

Физические лица и индивидуальные предприниматель обязаны выплачивать налог каждый год. Крайний срок оплаты за отчетный период – до 1 декабря следующего года. То есть налог за 2021 год должен быть погашен не позднее 1 декабря 2022 года.

Земельный налог для физических лиц рассчитывает ФНС, а юридические лица производят расчеты самостоятельно. Для этого необязательно производить сложные вычисления: сумму выплат можно посчитать онлайн на официальном сайте ФНС или воспользовавшись онлайн-калькулятором. Чтобы рассчитать налог самостоятельно, вам понадобятся следующие данные:

  • Кадастровая стоимость участка;
  • Ставка налога;
  • Доля в праве собственности;
  • Период владения;
  • Льготы и налоговые вычеты.

Информацию о кадастровой стоимости участка легко найти на публичной кадастровой карты. Для большей точности вы можете заказать выписку из ЕГРН. Налоговую ставку по разным субъектам поможет выяснить справочный ресурс налоговой службы.

Земельный налог для юридических лиц

Земельный налог является одним из главных налогов не только для физических лиц, но и для организаций, которые стали счастливыми обладателями одного или нескольких земельных участков. Причем режим налогообложения на необходимость уплаты данного налога не влияет. В данной статье мы расскажем о порядке расчета и уплаты земельного налога юридическими лицами. Прочитать о других налогах для юрлиц рекомендуем в нашей статье «Какие налоги платят юридические лица».

Плательщиками земельного налога признаются юрлица, а также физлица, которые владеют хотя бы одним земельным участком на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ). Платить его следует даже на УСН. Это местный налог, поэтому его ставки в существующих пределах, а также льготы по его уплате определяются муниципалитетом, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ). В 2021 году за налоговый период 2020 года подавать декларацию по данному налогу не требуется, суммы к оплате налогоплательщики считают самостоятельно, а потом сверяются с ФНС.

Читайте так же:
Апелляционная жалоба на решение суда: образец, пример, бланк

За земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные по договору аренды налог не уплачивается (Письмо ФНС от 21.07.2021 № БС-3-21/5125@).
В течение года раз в квартал могут быть предусмотрены авансовые платежи. По итогам года нужно заплатить налог с учетом уплаченных авансов (пп. 1, 2 ст. 393, пп. 1, 5, 6 ст. 396, п. 2 ст. 397 НК РФ).
Местные власти сами решают, вводить или не вводить авансовые платежи по налогу (п. 3 ст. 393, п. 9 ст. 396, п. 2 ст. 397 НК РФ). Поэтому эту информацию лучше уточнить на сайте ФНС. Возможно, что в регионе платить авансы по налогу не нужно, а надо перечислить налог по итогам года.

Налог нужно уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом. Авансовые платежи по итогам кварталов нужно вносить не позднее последнего числа следующего за кварталом месяца (ст. 393, п. 6 ст. 396, пп. 1, 2 ст. 397 НК РФ). Но если конечная дата выпадает на выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день. Таким образом, в 2021 году срок оплаты авансовых платежей по налогу следующие:
• 01.11.2021 — авансовый платеж за III квартал;
• 01.03.2022 — налог за 2021 год.
Местные власти могут не вводить авансовые платежи (п. 3 ст. 393, п. 9 ст. 396 НК РФ). Налог платится в ту инспекцию, к которой прикреплена земля (письмо Минфина РФ от 29.11.2017 № 03-05-05-02/79165).

Несвоевременная уплата авансовых платежей или всего налога практически со стопроцентной вероятностью грозит организации начислением пени (п. 2 ст. 57 НК РФ, абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ, ст. 75 НК РФ) и взысканием всей задолженности. В процессе взыскания недоимки также возможно приостановление операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств (для организаций) и арест имущества организации.

Так, АО «Эврим» были поданы декларации с начислениями по земельному налогу и налогу на имущество организаций, однако исчисленные суммы в полном объеме своевременно оплачены не были. Налоговики выставили несколько требований об уплате недоимки. В связи с тем, что добровольно требования налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ были приняты решения о взыскании налога и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
В инспекцию поступила информации об открытии нового расчетного счета в ПАО АКБ «Абсолют Банк». В связи с наличием задолженности по пени инспекцией по требованиям были сформированы решения о приостановлении операций по счетам АО «Эврим» в указанном банке, а также переводов электронных денежных средств. Компания обратилась в суд, чтобы признать блокировки счетов незаконной и взыскать убытки с налоговой инспекции. Однако Арбитражный суд отказал в иске, так как указал на законность блокировки. Кроме того, как установлено п. 12 ст. 76 НК РФ, при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, однако налогоплательщику был открыт новый счет.

Налоговый тариф для юрлиц определяет муниципалитет. Если он этого не сделал, действует общая ставка 1,5 процента, а для определенных земельных участков, в частности, сельскохозяйственных — 0,3 процента. Ставку вашего участка можно уточнить на сайте ФНС (ст. 394 НК РФ). Местные ставки не могут быть выше установленных Налоговым кодексом РФ. Например, в Москве принят специальный Закон от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге», который постоянно обновляется. В 2021 году в отношении столичных сельскохозяйственных земельных участков ставка составляет 0,3 процента, максимальная же ставка равна 1,5 процента, если они используются в предпринимательской деятельности.

Категория земли и ее разрешенное использование указаны в выписке из ЕГРН на земельный участок. Помимо этого, данные о виде участка и его разрешенном использовании можно найти на сайте Федеральной службы кадастра по кадастровому номеру объекта. Там же можно узнать и кадастровую стоимость. Если необходим бумажный документ о стоимости объекта, оформите онлайн-запрос на сайте Федеральной службы кадастра (ст. 391 НК РФ, информация Росреестра от 02.10.2017).

Чтобы рассчитать земельный налог за год, умножьте кадастровую цену объекта на налоговый тариф. Если вы в течение года уплачивали авансовые платежи, то надо вычесть их из рассчитанной суммы, а остаток перечислить в бюджет. Кадастровую цену для вычислений нужно брать на 1 января года, за который начисляете налог. Налоговые ставки и льготы по налогу устанавливаются местными органами, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — региональными законами. В некоторых ситуациях (например, при наличии льгот) расчет налога имеет своим особенности.

Начнем с кадастровой стоимости. Узнать кадастровую стоимость участка можно одним из следующих способов. Первый способ связан с сервисами Росреестра:
• «Публичная кадастровая карта» (https://pkk5.rosreestr.ru/). Этот инструмент позволяет узнать кадастровую стоимость земельных участков и объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Можно выбрать любой отображенный на карте объект и ознакомиться с данными о нем, в том числе и с его кадастровой стоимостью;
• «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request). С помощью этого сервиса можно узнать кадастровую стоимость не только земельных участков или объектов капстроительства, но и помещений. Поиск проводится как по номеру объекта недвижимости (кадастровому, условному), так и по его адресу;
• «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки (https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO). Поиск в нем проводится по кадастровому номеру.
Также через сайт Росреестра можно заказать выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости. С помощью выписки можно не только узнать кадастровую стоимость, но и подтвердить ее. Такая выписка выдается бесплатно любому лицу. Вам нужно лишь заполнить и подать запрос. Выписку выдадут в течение трех дней с момента его подачи. Возможно также получение выписки менее чем за час через сервис https://spv.kadastr.ru/, который разработан Росреестром.
На сайте ФНС РФ (https://www.nalog.ru/) также можно узнать кадастровую стоимостью в своем личном кабинете, но только в отношении принадлежащих заявителю объектов.

Читайте так же:
Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут налоги и взносы

Если вы не согласны с кадастровой стоимостью, то изменить налоговую базу можно, только оспорив кадастровую стоимость в специальной комиссии или в суде. Обратиться в комиссию возможно лишь при наличии ее в вашем регионе.
Если комиссии в регионе нет, то такие споры подведомственны судам в порядке Кодекса административного судопроизводства (КАС РФ). Рассматривает такие споры суд общей юрисдикции региона. Так как в судах данного уровня обязательно высшее юридическое образование, представлять интересы организации по оспариванию кадастровой цены может только юрист или адвокат.

Налог рассчитывается отдельно по каждому земельному участку или доли в нем. Если участок располагается одновременно в различных муниципальных территориях, то налог придется рассчитывать по каждой муниципальной территории отдельно (п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ). По общему правилу налоговая база — это полная кадастровая стоимость земельного участка на 1 января того года, за который вы начисляете налог. Но в некоторых случаях базу вы определяете иначе (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Чтобы рассчитать налог за год, просто умножьте стоимость участка на ставку налога (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Если организация уплачивает авансовые платежи по налогу, то из суммы налога надо вычесть авансовые платежи за первые три квартала. Приведем пример.
Компании принадлежит земельный участок. Кадастровая стоимость на 1 января текущего года — 11 млн рублей. Ставка налога – 0,3 процента.
В течение года организация перечислила авансовые платежи на общую сумму 21 тыс. рублей: 7 тыс. за I квартал + 7 тыс. за II квартал + 7 тыс. за III квартал.
Налог за год начислен в сумме 33 тыс. рублей: 11 млн x 0,3 процента / 100.
По итогам года организация перечислит в бюджет налог в сумме 12 тыс. рублей (33 тыс. – 21 тыс.).

Оплачивать земельный налог следует в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ). Уточнить реквизиты можно на сайте управления. Заполняйте платежку так же, как и по другим налогам, с учетом некоторых особенностей.
В поле 104 укажите КБК в зависимости от вида муниципального образования, где находится участок (п. 5 приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н). Заполнить платежное поручение можно с помощью сайта ФНС РФ.

Налоговая пришлет сообщение о сумме налога, рассчитанном на основании имеющихся у инспекции сведений (пп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Инспекция формирует его, если отсутствуют льготы, которые полностью покрывали бы налог (п. 5 Приказа ФНС РФ от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@). В сообщении указываются кадастровый номер земельного участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог. Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили. Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно. Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует, подайте пояснения (документы), которые подтверждают правильность ваших расчетов. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

КБК лучше всего уточнить на сайте ФНС. На данный момент действуют следующие КБК с участков, расположенных в границах:

• Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя — 182 1 06 06031 03 1000 110;
• городских округов — 182 1 06 06032 04 1000 110;
• городских округов с внутригородским делением — 182 1 06 06032 11 1000 110;
• внутригородских районов — 182 1 06 06032 12 1000 110;
• межселенных территорий — 182 1 06 06033 05 1000 110;
• сельских поселений — 182 1 06 06033 10 1000 110;
• городских поселений — 182 1 06 06033 13 1000 110;
• муниципальных округов — 182 1 06 06032 14 1000 110.

По земельному налогу существуют общероссийские и муниципальные льготы. Общероссийские налоговые преференции перечислены в НК РФ. Они освобождают от налога определенный список юрлиц. Муниципальные льготы могут предоставлять по-разному, например, в виде пониженных ставок или уменьшения суммы уже исчисленного налога. Такие льготы действуют только на территории той местности, где установлены. Узнать, есть ли у вас местная льгота, можно на сайте ФНС.
Организации, которые могут воспользоваться федеральной льготой, перечислены в ст. 395 НК РФ. Это в частности:
• организации, у которых есть участки с государственными автодорогами общего пользования;
• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
• религиозные организации и организации народно-художественных промыслов;
• общероссийские организации инвалидов и связанные с ними организации;
• резиденты (участники) особых зон;
• управляющие компании центра «Сколково» и фонды других инновационных научно-технологических центров.

Но чтобы воспользоваться льготой, придется подать отдельное заявление (п. 10 ст. 396 НК РФ). Льгота будет учтена и без заявления, если на момент расчета налога у ИФНС будут сведения о том, что у налогоплательщика есть право на льготу, и он от нее не отказался. Но если нужных сведений у инспекции не окажется, она рассчитает налог без учета льготы. В этом случае нужно будет представить пояснения (документы), в том числе заявление на льготу за соответствующий период (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Кроме того, внесены изменения в п. 15 ст. 396 НК РФ — норму, касающуюся земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector