Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Входной НДС от банкрота. Будьте крайне внимательны

Входной НДС от банкрота. Будьте крайне внимательны!

О проблемах принятия к вычету входного НДС знают все. И не нужно долго пояснять, как и по какой причине необходимо тщательно проверять практически каждого контрагента. Но контрагенты – банкроты заслуживают особого внимания.

Что изменилось с этого года?

Дело в том, что с 1 января 2021 года операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) банкротами, в том числе, изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности уже после признания их таковыми не подпадают под объект налогообложения НДС (п.п.15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Следовательно, в отношении сделок, совершенных после внесения изменений в законодательство, банкроты потеряли право выставлять счета-фактуры с НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК), а контрагенты не смогут при различных покупках у банкрота получить от него НДС, чтобы принять к вычету.

А что было до изменений?

Важно знать, что ситуация в отношении правомерности принятия НДС к вычету от банкрота была ранее неоднозначной. С одной стороны, Минфин и ФНС Росси никогда не возражали против вычета НДС, полученного от контрагента, который выставлял счет-фактуру по операциям, которые освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ). Такой подход был обоснован в таких письмах, например, как письмо Минфина от 01.09.2017 № 03-07-07/56368 и ФНС от 14.06.2018 № СА-4-7/11482.

В отношении операций, поименованных в п. 2 ст. 146 НК РФ, официальных разъяснений контролирующих органов не было, что приводило к конфликтам с контролирующими лицами и перевода решения вопроса в судебную плоскость. Появилось множество судебных решений в отношении того, что вычет по счету-фактуре выставленным банкротом, принять все же можно (постановления Арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 27.04.2015 № Ф02-1149/2015, Северо-Западного округа от 06.10.2015 № Ф07-6858/2015).

Жирную точку во всех спорах 14 ноября 2019 года поставил Конституционный Суд РФ (Постановление от 19.12.2019 N 41-П), рассматривая вопрос о проверке конституционности п. п. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ по запросу Арбитражного суда Центрального округа, признав право покупателя на возмещение НДС при покупке товарно-материальных ценностей у организации – банкрота.

Следовательно, до 1 января 2021 года, то есть, до внесения изменений в НК РФ, налогоплательщики, которым предъявлена сумма НДС в цене продукции, произведенной организацией – банкротом в процессе ее текущей хозяйственной деятельности, имеют право на вычет НДС, если не будет установлено, что конкурсный управляющий и покупатель продукции знали, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации не могла быть уплачена в бюджет.

Налоговые органы в такой ситуации не вправе доначислять покупателю НДС и отказывать ему в предоставлении вычета по НДС, если в ходе производства по делу о банкротстве ими не приняты были меры к прекращению организацией-банкротом текущей хозяйственной деятельности, в процессе которой произведена соответствующая продукция.

Таким образом, в отношении сделок, совершенных с банкротами с 1 января 2021 года необходимо быть крайне осторожными, понимая, что входной НДС такие контрагенты вам не могут предоставить, а если это и случится по их оплошности, то принять его к вычету у вас правовых оснований нет.

Счет-фактура с и без НДС в 2021-2022 годах

Счет-фактура выступает в роли одного из основных способов подтверждения сумм НДС при его возмещении из бюджета. Вот почему бухгалтерам необходимо проявлять максимум внимания при его выписке и принятии от сторонних контрагентов. Чтобы быть в курсе последних изменений в законодательстве, следите за новостями в нашем разделе.

  • Все материалы
  • Новости
  • Статьи

Счет-фактура с НДС

Правила оформления счета-фактуры в 2019-20120 годах в сравнении с 2018 годом существенно не изменились. Однако с октября 2017 года изменился порядок заполнения данных об адресах продавца и покупателя. Также в форму счета-фактуры были добавлены дополнительные реквизиты, а именно идентификационный номер государственного контракта (указывается при наличии), графа «Код вида товара» (для товаров, вывозимых в ЕАЭС), уточнено название графы, в которой указывается информация о таможенной декларации.

Счет-фактура выписывается исполнителем при осуществлении ряда коммерческих сделок, таких как:

  • продажа продукции, в том числе прав на имущество;
  • оказание услуг;

Ознакомиться с правилами заполнения счета-фактуры по услугам можно в нашей статье «Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2019-2020 годах» .

  • выполнение определенных работ.

Счет-фактура имеет ряд реквизитов, которые должны быть заполнены обязательно, хотя есть ряд случаев, когда они могут не заполняться.

Узнать, когда и какие реквизиты могут быть не заполнены в счете-фактуре, можно из статьи «Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2019 году?».

С общими особенностями заполнения счета-фактуры с октября 2017 года можно ознакомиться в статьях:

  • «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?»;
  • «Код страны происхождения товара в счете-фактуре»;
  • «Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2019 году«.

В хозяйственной деятельности случается, что покупатель отказывается от отгруженного ему товара полностью или частично.

Каждый исполнитель несет обязательство представить счет-фактуру в определенный срок.

Узнайте, в какой срок надо предъявить клиентам счет-фактуру, чтобы не нарушить законодательные нормы, из статьи «Какой срок выставления продавцом счета-фактуры продавцом в 2019-2020 годах».

«Скачать бланк счета-фактуры» — такой поисковый запрос вводят в интернете не только начинающие свою профессиональную деятельность специалисты, но и бухгалтеры со стажем. На просторах интернета можно отыскать множество ресурсов, которые предлагают электронные формы счета-фактуры. Но, увы, далеко не все из них содержат достоверную информацию.

На нашем сайте вы сможете скачать актуальную форму бланка с примером заполнения счета-фактуры в удобном формате Excel — «Бланк счет-фактуры за 2019-2020 годы в Excel скачать бесплатно».

Стандартные вопросы, возникающие у бухгалтеров, обычно звучат так: «Нужно ли ставить печать на счете-фактуре?», «Можно ли использовать факсимиле на счете-фактуре вместо реальных подписей ответственных лиц?»

По поводу 2-го вопроса ранее возникало множество споров между компаниями и представителями налоговых инспекций. С одной стороны, применение аналогов подписей (факсимиле) на документах первичного учета разрешено положениями Гражданского кодекса РФ. Однако налоговые органы, считая счет-фактуру ведущим обоснованием сумм косвенного налога при его возмещении, указывают на нормы НК РФ, которые использование аналогов подписей на счетах-фактурах не допускают. Конец спорам и судебным тяжбам положил Минфин России в 2015 году, разместив 2 официальных письма.

Узнайте позицию Минфина России по поводу проставления факсимиле на счетах-фактурах из нашей статьи «Можно ли использовать факсимиле на счетах-фактурах?».

Современные коммерческие отношения между предприятиями часто подразумевают деление стоимости поставленных товаров, работ и услуг на 2 части: авансовый платеж и конечный остаток. Это необходимо для соблюдения договорных обязательств каждой из сторон сделки. Счет-фактура может быть выставлен как на полную сумму, определенную, например, по договору, так и на авансовый платеж.

Читайте так же:
Штраф за езду задним ходом в 2022 году

При предъявлении исполнителем счета-фактуры на аванс имеются некоторые особенности его заполнения, с которыми вы можете ознакомиться в нашей статье «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019-2020 годах» .

Если коммерческая деятельность налогоплательщика осуществляется с привлечением посредника, то в этом случае особенности выставления счетов-фактур во многом зависят от того, от чьего имени действует посредник.

Познакомиться с особенностями заполнения счетов-фактур в случае, если в сделке участвует посредник, можно в статьях:

  • «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?» ;
  • «Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору» ;
  • «Участие в сделке посредника — как правильно оформляются счета-фактуры» ;

На практике продавцы при составлении счетов-фактур не редко допускают ошибки.

Узнать какие ошибки повлекут за собой отказ в вычете налога, а какие можно не исправлять читайте в статьях:

  • «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?» ;
  • «Ошиблись в счете-фактуре — что и как исправлять» .

Не так давно предприятия получили возможность выставлять корректировочный счет-фактуру при необходимости внесения изменений в документ, например, в случае колебания цены продукции, ее количества. В отличие от обычного бланка счета-фактуры корректировочный документ дополняется некоторыми деталями.

На нашем сайте вы можете скачать самую актуальную форму корректировочного счета-фактуры с примером его заполнения в удобном формате Excel.

Счет-фактура, как и любой документ, имеет свой срок и порядок хранения. Познакомиться с ними можно в статье «Какой срок хранения счетов-фактур?» .

Нужен ли счет-фактура без НДС в 2019-2020 годах

Сейчас предприятия наделены возможностью не выдавать нулевые счета-фактуры. Разумеется, это не относится к тем предметам сделок, которые приравнены к объектам налогообложения. Речь идет о необлагаемых операциях в соответствии с НК РФ. Следует заметить, что это право предприятия, но не его обязанность. Принимая закон, законодатели ставили перед собой цель уменьшить бумажный документооборот между контрагентами. Не выставляя счет-фактуру, организация может избежать и составления налоговых регистров по нему.

Если вы не входите в ту счастливую категорию налогоплательщиков, которой разрешено не выдавать счет-фактуру, но при этом хотите сократить бумажный учет, то всегда можете воспользоваться электронным документооборотом.

О том, как перейти на электронный документооборот и работать с электронной формой счета-фактуры, вы узнаете из нашей статьи «Особенности электронных счетов-фактур в 2019-2020 годах» .

Как же быть предприятиям, которые не являются плательщиками НДС и при этом работают с плательщиками данного косвенного налога?

Возможны 2 варианта сотрудничества между компаниями:

  • продавец не уплачивает НДС;
  • покупатель не платит НДС.

Узнайте порядок выставления счета-фактуры при каждом варианте коммерческих отношений между предприятиями из нашей статьи «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Заполнение счета-фактуры без НДС имеет свои особенности. Их необходимо учитывать, чтобы ни у 1 из сторон не возникло разногласий со специалистами налоговых инспекций.

Нюансы и практический пример составления счета-фактуры без указания суммы налога вы можете увидеть на нашем сайте в статье «Особенности счета-фактуры без НДС в 2019-20120 году (образец)».

Независимо от того, выставляется счет-фактура с налогом или без него, он должен быть подписан руководителем предприятия и его главным бухгалтером. Если право подписи счета-фактуры доверяется другим сотрудникам компании, то их полномочия должны быть закреплены внутри самого предприятия. Это необходимо для отсутствия претензий со стороны контрагентов и во избежание споров с налоговыми инспекциями.

О том, как правильно закрепить право подписи на счетах-фактурах за уполномоченными на это лицами, читайте в нашей статье «Кто подписывает счет-фактуру (нюансы)?».

Познакомиться с образцом приказа или доверенности на право подписания счетов-фактур можно в материалах:

  • «Образец приказа о предоставлении права подписи счетов-фактур»;
  • «Образец доверенности на право подписи счетов-фактур».

Несмотря на отсутствие изменений в правилах оформления счетов-фактур, Минфин РФ достаточно часто дает пояснения по применению этих документов. Эти пояснения оперативно находят отражение в нашей рубрике «Счет-фактура».

Снижение ставки НДС с 20% до 18%: отражение операций переходного периода

ООО «Наша фирма» осуществляет отгрузку пальто мужских, цена — 3000 руб. за единицу без НДС. Если раньше цена с НДС 20% составляла 3600 руб., то после 1 января 2004 года цена станет 3540 руб. (в том числе НДС 18% — 540 руб.).

Для отражения операций «переходного» периода необходимо учесть следующие моменты:

1. Снижение ставки НДС, вообще говоря, означает уменьшение продажной цены с НДС (именно это является наиболее точным отражением изменения законодательства, без каких-либо изменений в ценовой политике). Однако, вполне возможно, что руководство предприятия примет иное решение, например, оставить прежними отпускные цены с НДС, что фактически означает повышение отпускных цен без НДС.

а) Цена пальто без НДС — 3 000 руб. Руководством решено, что с применением ставки НДС 18% цена товара без НДС не изменяется. Соответственно, отпускная цена с НДС 18% составит 3540 руб., вместо прежней цены 3600 руб. (в т.ч. НДС 20% — 600 руб.).

б) Тот же случай, но руководством принято решение о сохранении отпускных цен с НДС, несмотря на снижение ставки НДС. Тогда новая цена без НДС равна 3600 * 100 / 118 = 3050,85 руб.

2. Ситуация, сходная с описанной выше, возникает и у комиссионера, при наличии у него остатков нереализованных комиссионных товаров. В этом случае решение об изменении цен должен принимать комитент. При изменении цены с НДС следует скорректировать остатки по счету 004 «Товары, принятые на комиссию».

3. Если исполнение договоров предполагается осуществлять после 1 января 2004 года, то следует заранее предусматривать во всех документах (договорах, счетах на оплату и т.д.) ставку НДС 18% вместо ставки 20%. Даже если договор был заключен ранее со ставкой НДС 20%, закон в любом случае имеет приоритет перед договором, и в 2004 году будет применяться ставка 18%.

2. Отражение в книге продаж и книге покупок

В настоящее время формы книг продаж и покупок и порядок их заполнения регулируются постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Если в данный документ не будет внесено изменений, то, по нашему мнению, продажи с НДС по ставке 18% (а также с применением расчетной ставки 18% / 118%) должны отражаться в тех же графах, что и ранее — продажи с НДС 20% (соответственно, покупки — тоже).

Пример 2.

Организация выписала покупателю «Фирма А» счет-фактуру № 128 от 25.12.2003 на сумму 12000 руб., в т.ч. НДС 20% — 2000 руб., а также счет-фактуру № 11 от 04.01.2004 на сумму 23600 руб., в т.ч. НДС 18% — 3600 руб.
Оплата по обоим счетам-фактурам поступила 11.01.2004. Организация определяет выручку от реализации «по оплате».
Тогда записи в книге продаж за январь 2004 года будут выглядеть так:

Читайте так же:
Жалоба на действия судьи: куда подавать, как написать

Здесь также выявляется проблема, возникающая только у тех, кто определяет выручку «по оплате» — какую ставку НДС следует применять, если отгрузка была осуществлена в 2003 году, а оплата поступила в 2004 году.

Сейчас на этот счет существует два мнения.

Первое состоит в том, что налоговая ставка при исчислении налога применяется к налоговой базе, а не к объекту налогообложения (п. 1 ст. 166 НК РФ). Налоговая база в приведенном выше примере определяется в 2004 году, следовательно, к ней уже должна применяться ставка 18 %, а не 20 %, несмотря на то, что ранее был выписан счет-фактура с НДС по ставке 20 %. То есть организация в связи с изменением законодательства и сложившимися обстоятельствами, вероятно, может выставить новый счет-фактуру взамен ранее выданного (в приведенном примере НДС вместо 2 000 руб. составит 1800 руб., а общая сумма по счету-фактуре — 11 800 руб.), и вернуть покупателю «лишние» 200 руб. После этого может быть скорректирована книга продаж в сторону уменьшения НДС на 200 руб. Если организация не переоформляет счет-фактуру, то она начисляет и уплачивает в бюджет весь НДС, полученный от покупателя по счету-фактуре от 25.12.2003 № 128, то есть по ставке 20 %. С практической точки зрения самим предприятиям выгоднее не менять счета-фактуры (в экономическом смысле большой разницы нет — платить «лишний» НДС в бюджет или возвращать его покупателю).

Другое мнение — в том, что обязанность по уплате НДС связывается именно с возникновением налоговой базы, а не с моментом ее определения для исчисления налога, установленным статьей 167 НК РФ. При этом появление налоговой базы обуславливается возникновением объекта налогообложения. Поэтому при реализации товаров (работ, услуг) в 2003 году у налогоплательщика возникает налоговая база и, следовательно, появляется обязанность по внесению в бюджет НДС, исчисленного по ставке, действующей в указанный период времени (20 %).

Данный вывод основывается на положениях пункта 1 статьи 168 НК РФ, в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Поскольку сумма НДС выделена в цене товара с учетом норм НК РФ, действующих в период применения ставки НДС 20 %, эта сумма налога должна быть перечислена в бюджет.

В типовых конфигурациях системы программ «1С:Предприятие» пользователи смогут выбирать, какой из указанных точек зрения следовать.

3. Отгрузка под авансы, полученные до 1 января 2004 года

В этом случае применяются следующие правила:

  • размер НДС, исчисленного с реализации (по ставке 18%) не зависит от того, был ли ранее получен аванс и по какой ставке был исчислен с него НДС;
  • закон, в соответствии с которым вместо ставки 20% применяется ставка 18%, имеет приоритет перед ранее подписанным контрактом, в котором оговорен НДС по ставке 20%;
  • к вычету при реализации принимается НДС с аванса, который был фактически начислен в бюджет (например, по ставке 20% / 120%).

Пример 3.

Нашей организацией в декабре 2003 года был получен аванс в сумме 36000 руб., исчислен НДС с аванса к уплате в бюджет в сумме 6000 руб. (по ставке 20% / 120%). По контракту мы должны отгрузить товар на общую сумму 36000 руб., в т.ч. НДС 6000 руб.:
1. В январе 2004 года производится отгрузка товара по контракту на сумму 35400 руб., в том числе НДС 18% — 5400 руб. (количество и цена без НДС не изменились и соответствуют контракту).
2. Одновременно пропорционально принимается к вычету НДС с аванса: 6000 / 36000 * 35400 = 5900 руб.
3. Производится возврат покупателю неиспользованной суммы аванса — 600 руб., в т.ч. НДС 20% — 100 руб.
4. НДС с возвращенного аванса в сумме 100 руб. принимается к вычету.

Если по договоренности с покупателем, мы все же отгрузили ему товар на всю сумму аванса — 36000 руб. с сохранением договорных цен без НДС, то есть большее количество, то эта операция будет отражена следующим образом:
1. Отражается реализация товара на сумму 36000 руб., в т.ч. НДС 18% — 5491,53 руб., т.е. сумма реализации без НДС составит 30508,47 руб.
2. Одновременно предъявляется НДС с авансов к вычету в сумме 6000 руб.

Следует также отметить, что платить НДС с аванса, полученного в 2003 году, нужно в любом случае по ставкам, действующим в 2003 году (например, 20% / 120%), даже если заранее известно, что отгрузка будет произведена в 2004 году. Это связано с тем, что включение аванса в налоговую базу происходит в период его получения.

4. Оплата приобретенных до 1 января 2004 года ценностей

Ценности, приобретенные до 1 января 2004 года с НДС 20%, оплачиваются с НДС 20% с последующим предъявлением соответствующих сумм к вычету (если право на вычет имеется) при условии, что поставщик не внесет изменения в документы (счет-фактуру и т.д.). О двух точках зрения на вопрос о возможности внесения изменений в счет-фактуру читайте выше.

Пример 4.

В декабре 2003 года наша организация приобрела материалы на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС 20% — 20000 руб., и оплачивает их 20.01.2004 года. Поставщик никаких измененных документов не представил. В платежном поручении должен быть отдельно указан НДС в сумме 20000 руб. (или пропорционально этой сумме — при частичной оплате). Сумма оплаченного НДС может быть принята к вычету в установленном порядке (например, все 20000 руб.).

5. Возврат товаров

Если имеется одно из предусмотренных законом оснований по возврату товаров поставщику, например, некачественный товар, то такое действие рассматривается как аннулирование сделки. То есть, возвращая товар, мы не проводим новую операцию по его реализации, а корректируем предыдущие операции. Снижение ставки НДС на товары, полученные в 2003 году, не влияет на оформление документов по возврату товаров в 2004 году. В этом случае документы оформляются с НДС по ставкам, действовавшим в 2003 году (например, 20%).

Все это относится к ситуации, когда речь идет именно о возврате, и покупатель не выписывает новый счет-фактуру. В противном случае возврат оформляется как самостоятельная реализация и после 1 января 2004 года должны применяться новые ставки (например, 18%).

Читайте так же:
Что делать, если задерживают зарплату (способы воздействия)

6. Исправление ошибок прошлых периодов

В 2004 году возможно выявление ошибок в учете, допущенных до 1 января 2004 года. Например, установлено, что был излишне начислен НДС. В этом случае, естественно, сумма ошибочно исчисленного НДС должна сторнироваться полностью, то есть по тем ставкам, которые действовали в момент совершения ошибки, а также должны быть внесены уточнения в декларацию по НДС за период совершения ошибки.

Пример 5.

30 января 2004 года бухгалтер обнаружил, что в декабре 2003 года в учете была дважды проведена реализация по счету-фактуре № 128 от 15.12.2003: вместо выручки 12000 руб. и НДС 2000 руб. было отражено 24000 руб. и 4000 руб. соответственно, и сумма начисленного НДС (4000 руб.) отражена в декларации, сданной 20 января 2004 года в налоговую инспекцию.
В бухгалтерском учете за январь 2004 года должны быть сделаны исправительные записи:
Дт 91.2/Убыток прошлых лет Кт 62.1/Покупатель 12 000 руб.; Дт 91.2/Убыток прошлых лет Кт 68.2 сторно 2 000 руб.

В налоговую инспекцию сдается скорректированная декларация, где выручка от реализации без НДС уменьшается на 10 000 руб., а сумма НДС к начислению — на 2000 руб.

7. Отражение изменений учета НДС в прикладных решениях фирмы «1С»

До 24.11.2003 года планируется выпуск релизов конфигураций для «1С:Предприятия 7.7», поддерживающих ставку НДС 18%: «Торговля + Склад» (ред. 9.2), «Учет и отчетность предпринимателя» (ред. 1.2), «Производство + Услуги + Бухгалтерия» (ред. 2.7), а также Комплексная конфигурация (ред. 4.4).

В конфигурации «Упрощенная система налогообложения» (ред. 1.2) применение ставки 18% (например, при комиссионной торговле) возможно уже в выпущенном релизе 7.70.123.

Релизы конфигураций «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерия для бюджетных организаций», обновление для «1С:Бухгалтерии 6.0» и новая редакция 10.1 конфигурации «Управление торговлей» для «1С:Предприятия 8.0» с поддержкой ставки 18% выйдут в декабре 2003 года.

Счет-фактура: назначение и правила заполнения

Счет-фактура — это документ, подтверждающий совершенную отгрузку товара с выделением суммы налога на добавленную стоимость. Ошибки в составлении приведут к проблемам с возмещением НДС. Форма изменилась с 01.07.2021.

Что такое счет-фактура

Счет-фактура — главный учетный документ, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Он играет основную роль при подтверждении суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избегания двойного налогообложения. В п. 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ указано, что такое счет-фактура и для чего она нужна — составлять эти документы должны все плательщики НДС по облагаемым операциям.

Это очень важный документ, нередко используемый в судебных спорах, поэтому его необходимо заполнять правильно.

Кто составляет счета-фактуры

Документ выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику. Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Составлять счет-фактуру обязаны:

  • индивидуальные предприниматели и юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и организации, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев. Но если организация или ИП пользуется освобождением от НДС по ст. 145 , 145.1 НК РФ, но совершает операции, не освобожденные от налога, составляется счет-фактура нового образца с 1 июля 2021 года с пометкой «Без НДС» (п. 5 статьи 168 НК РФ , письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-07-09/18686). Это необходимо, если осуществляется взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны вправе применять счет-фактуру по собственной инициативе.

Сроки выставления счета-фактуры

Общее правило следующее: счет-фактура выписывается в течение 5 дней с момента передачи (отгрузки) товара, выполнения работ или оказания услуг. Дни учитываются календарные. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ. Правила одинаковые как для бумажных счетов-фактур, так и для электронных. Также, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при оформлении авансовых документов эту форму оформляют в течение тех же 5 календарных дней, но уже с момента получения оплаты в счет будущих поставок, выполнения работ, оказания услуг.

Когда счет-фактура не нужна

В законодательстве указаны случаи, когда счет-фактура не является обязательным документом, а совершение и исполнение сделки подтверждается другими данными: накладной, счетом на оплату. Исходя из нормативных актов, счет-фактура не заполняется при следующих обстоятельствах:

  • сделка не облагается НДС ( ст. 149 и 169 НК РФ );
  • при реализации товаров за наличный расчет (в этом случае достаточно чека или бланка строгой отчетности);
  • при применении упрощенных режимов налогообложения;
  • юридическое лицо — работодатель передает товар своему сотруднику без предоставления встречной оплаты, то есть безвозмездно (согласно письму Министерства финансов РФ от 08.02.2016 № 03-07-09/6171);
  • при отправке товара, облагаемого по нулевой ставке, на экспорт, если покупатель не является плательщиком НДС, если отгрузка состоялась не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты (согласно письму Минфина России от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).

Виды счетов-фактур

Есть три основных вида счета-фактуры:

  • обычный, отгрузочный. Этот документ подтверждает, что товар передан. Это самый распространенный вид счета-фактуры, но законодательными актами предусмотрен не только он один;
  • авансовый, выписываемый и составляемый при заключении договора и получении аванса за выполненные работы или оказанные услуги. Факт передачи такой бланк не подтверждает;
  • корректировочный, заполняемый при изменении цены или количества отгруженной продукции.

Законодательное регулирование содержания счетов-фактур

Понятие счет-фактура закреплено в ст. 169 НК РФ. Форма утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137. Но в 2013 году ИФНС рекомендовала использовать универсальный передаточный документ, разработанный на основе утвержденной формы. В бланке должны присутствовать реквизиты согласно НК РФ, добавление в него оптимальных для продавца и покупателя дополнительных реквизитов не должно влиять на действительность документа.

Реквизиты счета-фактуры

Как выглядит бланк счет-фактуры? Это таблица с графами о товаре и шапкой, предоставляющей информацию о сторонах договора.

образец счет-фактуры с 01.07.2021

Обязательные реквизиты счета-фактуры:

  • номер и дата;
  • наименование, адрес и ИНН, КПП покупателя и продавца, грузоотправителя и грузополучателя при наличии (обратите внимание, по новым правилам, адрес надо писать строго так, как он указан в ЕГРЮЛ, проверяйте на сайте ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента»);
  • номер платежно-расчетного документа, если получен аванс в счет будущих поставок;
  • наименование товара и единица измерения;
  • количество;
  • валюта (код рубля — 643, доллара США — 840, евро — 978);
  • цена за единицу измерения;
  • полная стоимость;
  • сумма акциза;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая к оплате;
  • общая стоимость с учетом налогов;
  • страна происхождения товара (коды устанавливаются в соответствии с классификатором ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 ; если товары произведены в России, ставится прочерк;
  • номер таможенной декларации (если товар произведен не в России);
  • подписи руководителя и главного бухгалтера (или уполномоченного на то лица — по приказу или доверенности) — на бумажном документе; усиленная квалифицированная цифровая подпись — на электронном.
Читайте так же:
Прокурор как участник уголовного судопроизводства

Строка счета-фактуры «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» применяется в случае поставок по госконтракту. В правилах заполнения отдельно указывается, что строка заполняется только при наличии идентификатора. При отсутствии строка остается незаполненной (прочерк ставить не нужно).

Заполнение счета-фактуры по строкам

  • первая строка — это порядковый номер документа в соответствии с установленными правилами документооборота;
  • дата составления не ранее даты исходного документа;
  • дата и номер исправления заполняются при необходимости;
  • в строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами;
  • в строке «Адрес» указывается почтовый адрес;
  • в строке 3 проставляется «он же» в том случае, если продавцом и грузоотправителем является одно и то же лицо. В противном случае необходимо указать почтовый адрес грузоотправителя. При заполнении счета-фактуры на услуги, имущественные права в этой строке ставится прочерк;
  • в сроке 4 по тем же правилам пишутся данные грузополучателя;
  • в строке 5 «к платежно-расчетному документу» ставится прочерк, если форма составляется при получении оплаты, частичной оплаты или в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов;
  • для строки 7 коды валюты приведены выше.

Графы заполняются следующим образом:

  • в графе 1 указывается наименование товара, оказываемой услуги;
  • в графе 2 — единица измерения, если это возможно. Прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Графы 2 и 2а заполняются с учетом Общероссийского классификатора единиц измерения, введенного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 366 ;
  • в графе 3 указывается количество или объем товара. Если этот показатель не определяется или отсутствует, необходимо поставить прочерк. Также прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок;
  • графа 4 (цена товара) заполняется по аналогичным правилам;
  • в графе 6 при отсутствии суммы акциза делается соответствующая отметка;
  • в графе 7 (налоговая ставка) по операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;
  • по аналогичным правилам заполняется графа 8;
  • графы 10-12 заполняются, если страна происхождения товара не Россия, в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97), — 025–2001.

Так выглядит заполненный счет-фактура:

Образец заполнения счета-фактуры

Если бланк авансовый или корректирующий, это следует указать в документе. Как и то, какие изменения и на основании чего вносятся в форму. От договоренности сторон зависит, ставится ли печать на счет-фактуре, — она не является обязательным реквизитом, но чаще ставится (например, по просьбе покупателя), если юрлицо, оформляющее документ, ее использует по уставу.

Все бланки хранятся в хронологическом порядке не менее 4 лет, фиксируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и продаж в целях возможности проверки расчета и уплаты НДС.

Распространенные ошибки в счете-фактуре

Ошибки, которые чаще всего встречаются при заполнении счета-фактуры, и их последствия:

  • если неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации — установить авторство и адресата документа сложно, поэтому его признают недействительным;
  • если из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана, НДС не возместят;
  • неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости приводят к тому, что точную стоимость товара определить невозможно. Таким образом, документ становится неинформативным;
  • неверное исчисление НДС. Отсутствие суммы НДС вызовет вопросы у контролирующих органов.

Незначительные ошибки в виде пропуска знаков, прописных букв, неточностей в платежных реквизитах обычно налоговыми органами не преследуются. Сокращать наименования тоже можно, если такое сокращение позволяет установить предприятие или товар.

Правила исправления ошибок

Продавец, выставивший счет-фактуру, вправе внести необходимые исправления, сделать корректировку. У покупателя такого права нет, но оно есть у продавца. Для исправления документа предусмотрена специальная операция — корректировка счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) выставляют корректировочные счета-фактуры (п. 3 статьи 168 НК РФ). При корректировке необходимо соблюдать следующие правила:

  • изменения вносятся в оба экземпляра;
  • изменения в обязательном порядке визируются руководителем продавца или уполномоченным лицом (подпись главбуха не обязательна) и заверяются печатью;
  • обязательно ставьте дату внесения исправлений;
  • ошибочные данные зачеркиваются и вносятся новые, с указанием графы, обязательно ставится пояснение «Исправлено».

Если ошибок слишком много, создайте новый документ. Нормы НК РФ запрета на такое действие не содержат.

Новая форма счета-фактуры в 2021 году

Минфин России Приказом от 05.02.2021 № 14н утвердил новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур. А ФНС России изменила форму счета-фактуры. Состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнили новыми реквизитами:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Все изменения вступили в силу с 01.07.2021, когда заработала новая система прослеживаемости товаров.

По новому порядку налогоплательщики и налоговые агенты должны выставлять и получать электронные счета-фактуры с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Кроме того:

  • операторов ЭДО обяжут проверять поступившие документы, если такое условие есть в договоре с продавцом;
  • внедрят порядок действий при положительном и отрицательном результате проверки.

Новый порядок распространили на все счета-фактуры, выставленные в рамках системы прослеживаемости товаров.

Новые счета-фактуры, декларации и регистры по НДС с 1 июля 2021 года

С 1 июля 2021 года в силу вступают поправки в Налоговый Кодекс РФ о прослеживаемости товаров (Закон от 09.11.2020 No 371-ФЗ). Это означает, что ранее экспериментальная система теперь начнет работать в обычном режиме. В статье мы подробно рассматриваем все изменения, которые ждут субъектов бизнеса в ближайшее время.

Прослеживаемость товара

Что же такое прослеживаемость товара?

Если говорить кратко, то под прослеживаемостью понимается контроль за определенными категориями товаров при ввозе в РФ и при их продаже. Данный контроль планируется осуществлять при помощи присвоения регистрационных номеров партии товаров (РНПТ). Такие номера будет закреплять таможенная/налоговая служба за каждой партией товаров.

Таким образом будет прослеживаться путь ввозимого из других стран товара от импортера до конечного покупателя или иного выбытия. Это необходимо для того, чтобы исключить нелегальные товары из оборота на рынке РФ.

Читайте так же:
Калькулятор КАСКО на кредитный автомобиль: сравнение цен

В связи с этим все ИП и компании, независимо от выбранной ими системы налогообложения, должны будут отражать РНПТ:

  • плательщики НДС — в своих счетах-фактурах;
  • неплательщики НДС — в отгрузочных документах.

Электронный счет-фактура

По подконтрольным товарам счета-фактуры, в том числе и корректировочные, следует оформлять в электронном виде и обмениваться ими с покупателями или поставщиками с помощью операторов электронного документооборота. Данное требование является обязательным абсолютно для каждого ИП и компании. А это значит, что покупатели должны самостоятельно обеспечить возможность приемки документов в электронном виде.

Объявляем летние скидки на настройку ЭДО!

Заметим, что нет необходимости в электронном счете-фактуры, если контролируемые государством товары:

  • реализуются самозанятому, физическому лицу (не для бизнес-целей);
  • реализованы и перемещены из РФ в ЕАЭС;
  • переданы на экспорт либо на реэкспорт.

При работе с электронным счетом-фактурой следует опираться на Приказ Минфина от 05.02.2021 N 14н .

Счет-фактура

Разберем все новшества, разделив их на группы.

1. Нововведения для всех налогоплательщиков:

Добавилась строка 5а – «Документ об отгрузке»

Появилась графа 1 «№ п/п»

Эта строка нужна для фиксации номера и даты документа на отгрузку, т.е. того документа, на основании которого был сформирован счет-фактура.

Заметим, что строка 5а остается пустой при авансах.

Данная графа несет колоссальный смысл и связана с новой строкой 5а. Дело в том, что счет-фактура может быть выписан на основании нескольких отгрузочных документов, и тогда в строке 5а нужно будет указать номера строк, в которых товар относится конкретному отгрузочному документу. Такие документы следует разделять знаком «;».

Выглядеть это будет следующим образом: Документ об отгрузке: № п/п 1-3 № 24 от 16.07.2021; № п/п 4-6 № 32 от 22.07.2021.

2. Изменения для компаний, совершающих операции с отслеживаемыми товарами:

Графа 11 приобрела наименование «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости»

Добавлены две новые графы 12 и 12а

Появилась графа 13

Ее следует заполнять так:
1. РНПТ — по подконтрольным товарам;
2. Регистрационный номер таможенной декларации по остальным.
Важно помнить, что в счете-фактуры могут быть отражены одновременно данные как по контролируемым государством товарам, так и по всем остальным.

В этих графах отражается информация о коде товара и единице измерения. Сведения вносятся в соответствии со справочником ОКЕИ.

Здесь указывается количество контролируемого товара.

Так выглядит новый счет-фактура (см. рис. 1).

Рис. 1. Новая форма счета-фактуры

Стоит заметить, что если у прослеживаемых товаров будет совпадать наименование, единица измерения и цена, но будут разные РНПТ, тогда одной строке товара в счете-фактуры будут соответствовать несколько строк граф 11-13. При этом данные в графах 2, 2а и 12, 12а, как правило, будут совпадать.

Обращаем внимание на то, что ИП или компании не должны заполнять новые реквизиты, если не совершали операций с отслеживаемыми товарами.

Корректировочный счет-фактура

Нововведения коснутся и корректировочного счета-фактуры. Рассмотрим основные из них в таблице.

Появились графы 10 и 10а

Появились графы 11-13

В этих графах нужно указывать код и наименование страны происхождения товара. Обращаем внимание на исходный счет-фактуру, если в нем эти графы заполнены, то и в корректировочном графы не должны быть пустыми.
Напомним, что графы 10 и 10а заполняются по товарам, страной происхождения которых не является РФ.

Правила заполнения граф 11-12а рассмотрены выше. Если показатели в этих графах в обычном счете-фактуры отсутствуют, то и в корректировочном их быть не должно.

Что же касается 13 графы, то здесь предусмотрено отражение сведений в строке «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)« или «Г (уменьшение)».

Претерпев такие изменения, формы счета-фактуры стали практически одинаковыми (см. рис. 2).

Рис. 2. Корректировочный счет-фактура

Декларация по НДС, налоговые регистры и отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Поправки в законодательстве естественным образом повлекли изменения в формах отчетности и налоговых регистрах, а также появился новый отчет.

Состав представляемой отчетности по операциям с прослеживаемыми товарами напрямую зависит от того, является ли ИП или организация плательщиком НДС.

Плательщики НДС

Неплательщики НДС

Если плательщик НДС совершил сделки с контролируемыми товарами, по которым оформил счет-фактуру, то за 3 квартал 2021 года сведения о таких товарах он отражает в новой декларации по НДС (Приказ ФНС от 26.03.2021 No ЕД-7-3/228), а также в обновленных книгах продаж и покупок.

В остальных случаях, например, если товар был приобретен у неплательщика НДС или исключен из прослеживаемости, то налогоплательщик обязан подать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Неплательщики НДС обязаны отражать все операции с отслеживаемыми товарами в отчете.

Отчет будет ежеквартальным. Подавать его следует в ИФНС в электронном виде, начиная с 3 квартала 2021 года, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Прослеживаемость – это не маркировка

Не стоит путать прослеживаемость и маркировку. У этих систем учета совершенно разные подходы. Для наглядности приведем основные их различия в таблице.

Прослеживание

· отслеживается партия товара;

· на товар физически код не наносят;

· сдается отчет или новая декларация по НДС.

· отслеживается каждая единица товара;

· физически наносят код на товар;

· нет специального отчета.

Ошибки в счетах-фактурах и штрафы за нарушения

Обращаем ваше внимание на то, что налогоплательщики вправе претендовать на вычет по НДС, даже если в счете-фактуры неверно будут указаны сведения по подконтрольным товарам или их не будет вовсе.

За нарушение установленных правил предусмотрены санкции, но действовать они будут, начиная с 2022 года.

За каждый документ об отгрузке/продаже товара без указания сведений о прослеживаемости

Неподача в срок необходимой отчетности

Повторное нарушение в течение года

Учет в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0

Для того чтобы автоматизировать данные изменения, необходимо произвести обновление программы до релиза 3.0.95. В 1С добавлена информация о прослеживаемости в форму обычного и корректировочного счета-фактуры. Также реализован учет прослеживаемых товаров по РНПТ — поступление и выбытие таких товаров.

Безусловно, обновление до данного релиза очень важно произвести своевременно. Так как необходимо заранее произвести настройки программы, позволяющие облегчить работу с прослеживаемыми товарами. Настоятельно рекомендуем ознакомиться со всеми нововведениями в программе для осуществления в дальнейшем грамотного учета операций с прослеживаемыми товарами.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector