Migration48.ru

Вопросы Миграции
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет ЕНВД для аренды земли

Расчет ЕНВД для аренды земли

Всем доброго времени суток! Вы не знаете как посчитать размер налога ЕНВД , который необходимо сдать в бюджет за земельный участок который Вы передали в аренду ?

Давайте более подробно рассмотрим как надо правильно рассчитывать налог ЕНВД для тех кто сдает в аренду земельные участки. Размер налога ЕНВД рассчитывается по формуле:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15% ( Эта формула неизменна для всего налога ЕНВД в независимости от вида деятельности).

Сдача в аренду земельного участка на ЕНВД

На налоге ЕНВД земельные участки разрешено сдавать в аренду под размещение на них объектов стационарной и не стационарной торговли.

Давайте рассмотрим какие бывают виды аренды земельных участков:

  1. Земельный участок площадью до 10 кв.м.;
  2. Земельный участок площадью более 10 кв.м.

Как видите выбор не велик и у нас есть всего 2 варианта. Между собой они будут отличаться показателями базовой доходности и физическим показателем.

Земельный участок площадью менее 10 кв. м.

Отличительной особенностью расчета налога ЕНВД для земельного участка менее 10 кв.м. являются его базовые показатели для расчетов:

  1. Базовая доходность (БД) = 10 000 руб.;
  2. Физическим показателем является количество земельных участков площадью менее 10кв.м. сдаваемых в аренду.

Для того чтобы произвести расчет налога ЕНВД распределим неизвестные из формулы:

  • БД = 10 000 руб.;
  • ФП = количество земельных участков;
  • К1 = 1,798;
  • К2 – его значение нужно определить для конкретного города в котором Вы собираетесь эти участки сдавать.

Например: У предпринимателя есть 3 земельных участка площадью 6,8,5 кв.м, земельные участки находятся в городе Мегион.

Проведем расчеты налога ЕНВД для приведенногопримера: 10 000*3*1,798*1*15% = 8091 руб.

Произведенный выше расчет налога ЕНВД для земельных участков всего за 1 месяц. Так как отчетность и сдача налога на ЕНВД производится поквартально, то полученную сумму нужно будет умножить на 3 (количество месяцев в квартале).

Земельный участок площадью более 10 кв.м.

С земельными участками ситуация обстоит другая, так как в этом случае меняется базовая доходность и физические показатели.

Значение показателей приобретают следующий вид:

  1. БД – размер базовой доходности для земельных участков площадью более 10кв.м. равен 1000 руб.;
  2. ФП – физический показатель соответственно так же меняется, он теперь равен размеру площади сдаваемой в аренду (в квадратных метрах).

Давайте произведем расчеты на примере: У предпринимателя есть земельный участок площадью 50 кв.м. в центре города который он решил сдать для размещения на нем летнего кафе. Земельный участок находится в городе Мегионе.

Для расчета используем уже всем известную формулу ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

  • БД = 1000 руб. (так как площадь участка более 10 кв.м.);
  • ФП = 50 (размер сдаваемого в аренду участка);
  • К1 = 1,798 – единый показатель для всего 2015 года;
  • К2 = 1 – принят для г.Мегиона в отношении данной деятельности;
  • 15% — налоговая нагрузка.

И так, ЕНВД = 1000 *50*1,798*1*15%= 13 485 руб.

Как видите размер налога для земельного участка площадью 50 кв.м. сдаваемого для размещения на нем объектов коммерческой недвижимости равен 13 485 руб.

Данный размер налога Мы посчитали за 1 месяц, теперь чтобы узнать размер налога ЕНВД за квартал необходимо полученную сумму умножить на 3: 13485*3= 40 455 руб.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом пожалуй все, статью я буду заканчивать. Приглашаю всех в мою группу ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”, здесь мы бесплатно отвечаем на возникшие у посетителей вопросы, а так же просто общаемся на тему бизнеса.

Читайте так же:
Фактическое наследство какое решение может принять суд

Консультации в БЗ, разъясняющие особенности обложения арендных доходов НДФЛ и начисления ЕСВ*

Налоги & бухучет

Нужно ли физическому лицу, сдающему в аренду собственное имущество, регистрироваться предпринимателем?

Сдача в аренду собственного недвижимого имущества может осуществляться физическим лицом как в пределах предпринимательской деятельности, так и путем выполнения норм п. 170.1 НКУ без регистрации арендодателя в качестве физического лица — предпринимателя

Имеет ли право физлицо-иностранец, имеющее постоянное место проживания в Украине, сдавать недвижимое имущество в аренду самостоятельно?

Независимо от того, что физическое лицо — нерезидент имеет постоянное место проживания в Украине, сдача в аренду недвижимого имущества осуществляется в соответствии с требованиями п.п. 170.1.3 НКУ, то есть через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента* на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов

* Мнение редакции. Требование о предоставлении физлицом в аренду недвижимости исключительно через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого физлица, установлено п.п. 170.1.3 НКУ для физлиц-нерезидентов.

Однако иностранец, который имеет место проживания также в иностранном государстве, считается резидентом, если имеет место постоянного проживания в Украине. Это прямо указано в абз. 2 п.п. «в» п.п. 14.1.213 НКУ.

Таким образом, считаем, что если иностранец — резидент Украины, он имеет право сдавать недвижимое имущество в аренду самостоятельно.

Имеет ли право физлицо-нерезидент сдавать в аренду собственное недвижимое имущество непосредственно юрлицу, которое выполняет функции налогового агента относительно доходов такого физлица?

Физическое лицо — нерезидент не может сдавать в аренду собственное недвижимое имущество непосредственно юридическому лицу, которое выполняет функции налогового агента относительно доходов такого физического лица.

Такой вывод следует из положений ст. 237, 238 ГКУ

Аренда земельных участков

Имеет ли право физлицо получить справку по форме № 3ДФ, если один из земельных участков сдается в аренду другому субъекту хозяйствования?

Справка выдается собственнику сельскохозяйственной продукции отдельно на каждый земельный участок, который был использован для выращивания (производства) сельскохозяйственной продукции, и не выдается на земельные участки, сданные в аренду другим субъектам хозяйствования (не используемые непосредственно налогоплательщиком)

Как определяется объект обложения НДФЛ по операциям по предоставлению в аренду земельного участка сельхозназначения, земельной доли (пая)?

Объект обложения НДФЛ по операциям по предоставлению в аренду земельного участка сельхозназначения, земельной доли (пая) определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше чем 3 % определенной в соответствии с законодательством стоимости земельного участка, земельной доли (пая) (см. п.п. 170.1.1 НКУ, ст. 1 Указа Президента Украины от 02.02.2002 г. № 92/20)

Уплата НДФЛ

В какой бюджет перечисляются налоговым агентом суммы НДФЛ, начисляемого с доходов за сдачу физлицом в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков?

В соответствии с п.п. 168.4.9 НКУ суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса)

В какой бюджет должен уплачивать НДФЛ субъект хозяйствования, который не имеет обособленных подразделений, а имеет собственные или арендованные помещения (здания) в разных регионах Украины или/и районах города, в которых работают наемные работники такого субъекта хозяйствования?

НДФЛ подлежит уплате в соответствующий местный бюджет по местонахождению (месту расположения) собственных или арендованных помещений (зданий)* в разных регионах Украины, в которых работают наемные работники такого субъекта хозяйствования, несмотря на отсутствие у такого субъекта хозяйствования обособленных структурных подразделений

* Мнение редакции. Пунктом 168.4 НКУ обязанность по уплате НДФЛ по местонахождению подразделения предусмотрена только для обособленных подразделений. Структурное подразделение не соответствует признакам обособленного подразделения. Поэтому НДФЛ подлежит уплате по местонахождению юридического лица, а не по местонахождению его структурного подразделения (пп. 168.2.4 — 168.4.4 НКУ, ч. 2 ст. 64 БКУ).

Читайте так же:
Как расторгнуть договор купли-продажи автомобиля с автосалоном?

Налоговый расчет по форме № 1ДФ

Нужно ли отражать в гр. «Работало по гражданско-правовым договорам» формы № 1ДФ количество физлиц по договорам аренды имущества?

В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» налогового расчета по форме № 1ДФ не проставляется количество физических лиц, получавших доходы по договорам аренды недвижимого (подвижного) имущества

Каким образом облагается НДФЛ доход от предоставления физлицом в аренду движимого имущества юридическому лицу?

Субъект хозяйствования — арендатор при выплате дохода физическому лицу — арендодателю обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 18 % и отразить данную выплату в форме № 1ДФ по признаку дохода «127»

Нужно ли отражать в форме № 1ДФ сумму арендной платы, перечисляемой физлицу-предпринимателю (уполномоченному лицу), выполняющему представительские функции относительно предоставления недвижимого имущества в аренду физлицом-нерезидентом?

Да, сумма арендной платы, которая перечисляется юридическим лицом (физическим лицом — предпринимателем) другому физическому лицу — предпринимателю (уполномоченному лицу), выполняющему представительские функции относительно предоставления имущества в аренду физическим лицом — нерезидентом по договору аренды недвижимого имущества, отражается с признаком «157»

Какое лицо указывается в форме № 1ДФ, если суммы арендных платежей начисляются (выплачиваются) в пользу несовершеннолетнего ребенка, малолетнего ребенка, у которого есть опекун?

Если арендодателем, с которым непосредственно заключен договор аренды, является несовершеннолетний (малолетний) ребенок — собственник имущества и арендные платежи начисляются (выплачиваются) в пользу этого ребенка, то в форме № 1ДФ отражается начисленная (выплаченная) сумма арендных платежей с указанием регистрационного номера учетной карточки такого ребенка

ЕСВ

Является ли базой начисления ЕСВ сумма арендной платы, которая выплачивается юрлицом (ФЛП) по договору аренды недвижимого (движимого) имущества физлицу?

Отношения, возникающие при заключении договора найма (аренды), не имеют признаков правоотношений, которые регулируют выполнение работ или предоставление услуг. Поэтому ЕСВ не начисляется на сумму арендной платы, уплаченной в пользу физического лица согласно договору найма (аренды) недвижимого (движимого) имущества

Какой порядок налогообложения по договору аренды земельного участка? (Е. Кубиев, 6 июня 2014 г.)

КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

ТОО взяло в аренду земельный участок у акимата г. Алматы. Договор аренды земельного участка от 22.01.2014 г. Акт на право пользования тоже от 22.01.2014г. А сведения о собственнике (правообладателя) с МЮ РК от 06.03.2014г. Вопрос: 1. С какой датой у ТОО возникает обязательства по налогу на землю? 2. Срок сдачи отчета по расчету текущих платежей до 15 февраля или до 15 мая первый срок? 3.В договоре аренды есть пункт: «Размер арендной платы ежегодно уточняется в соответствии с постановлением Правительства РК от 02.09.2003 № 890 и Налогового кодекса РК. В постановлении изложено» базовую ставку платы за земельные участки при сдаче государством или государственными землепользователями в аренду в размере земельного налога, исчисленного по земельному участку в соответствии с налоговым законодательством РК. При этом ежегодной арендной платы за земельный участок устанавливается в пределах 100-120% от базовой ставки за платы за земельный участок при сдаче аренды». Как узнать размер арендной платы? Какими проводками отразить в бухгалтерии?

Ответ на вопрос 1

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса РК плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Исходя из условий, указанных вами, вы заключили договор аренды земельного участка на временное возмездное землепользование. Следовательно, вы не являетесь плательщиком земельного налога, а признаетесь плательщиками платы за пользование земельного участка.

Как указано в пункте 1 статьи 477 Налогового кодекса плата за пользование земельными участками (далее — плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).

Читайте так же:
Куда жаловаться на налоговую инспекцию (ИФНС)?

При этом согласно пункту 1 статьи 478 Налогового кодекса плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).

В соответствии с пунктом 1 статьи 481 Налогового кодекса сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны — с местным исполнительным органом или администрацией специальной экономической зоны.

Таким образом, обязательства по начислению и уплате платы за пользование земельными участками возникают с даты заключения договора аренды: в вашем случае с 22 января 2014 года.

Хочу отметить, что документ «Сведения о собственнике (правообладателе)» является просто справкой, а не правоустанавливающим документом. Правоустанавливающим документом являются Договор аренды и Акт на право пользования земельным участком.

Ответ на вопрос 2.

В соответствии с пунктом 3 статьи 483 Налогового кодекса лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после начала налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора. Таким образом, вы должны представить расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельным участков по договору аренды, заключенного 22 января 2014 года, в срок до 20 февраля 2014 года.

При этом согласно пункту 4 статьи 483 Налогового кодекса в первый налоговый период одновременно с расчетом сумм текущих платежей представляется нотариально засвидетельствованная копия договора о временном возмездном землепользовании, заключенного с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям или с администрацией специальной экономической зоны.

Ответ на вопрос 3.

Размер ставки земельного налога и применяемые поправочные коэффициенты необходимо уточнять в соответствующих государственных органах: земельный комитет, налоговый комитет. Данная информация является открытой, но различной по разным регионам. Для уточнения этой информации вам необходимо обратиться в Налоговый комитет того региона, в котором расположен вышеуказанный земельный участок.

1. Начисление платы за пользование земельного участка производятся ежемесячно:

Аренда земли: особенности бухучета и налогообложения

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, арендует земельный участок у Комитета по управлению имуществом города (далее — Комитет). 07.12.2017 организацией было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра (далее — Комиссия). 21.12.2017 Комиссия вынесла решение об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка. Дата утверждения новой кадастровой стоимости — 21.12.2017, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН — 11.01.2018. Комитет произвел перерасчет арендной платы начиная с 2017 года, выдал акт сверки 14.02.2018. В 2017 года в декларации по налогу на прибыль отражен налог к уплате. В каком периоде, во избежание штрафных санкций, следует отразить уменьшение размера арендной платы, учтенной в составе расходов в 2017 году, для целей налогообложения по налогу на прибыль: в 2017 году с последующим предоставлением корректировочных налоговых деклараций по налогу на прибыль или в 2018 году?

По данному вопросу эксперты ГАРАНТ придерживаются следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период (2017 год), равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды. Перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов текущего налогового периода, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).
Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения, полагая, что уменьшение арендной платы следовало квалифицировать как ошибку (искажения) налоговой базы по налогу на прибыль за 2017 год.

Основания для изменения арендной платы

Пункт 1 ст. 65 Земельного Кодекса РФ (далее — ЗК РФ) закрепляет принцип платности пользования землей в Российской Федерации. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. В отношении земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, размер арендной платы определяется в соответствии с Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582 (п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ). Данным постановлением утверждены также Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации (далее — Правила).
При этом в случае расчёта арендной платы на основании кадастровой стоимости земельного участка (в соответствии с пп. «а» п. 2 Правил) федеральные органы исполнительной власти предусматривают в таком договоре возможность изменения арендной платы в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. При этом арендная плата подлежит перерасчёту по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором произошло изменение кадастровой стоимости.
Однако в рассматриваемом случае кадастровая стоимость была изменена в результате разрешения спора о размере ранее установленной кадастровой стоимости. То есть фактически было признано, что кадастровая стоимость земельного участка определена неверно, и решением об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка кадастровая стоимость была поправлена.
Абзацем пятым ст. 24.20 Федерального закона РФ от 29.07.1998 N 135-ФЗ предусмотрено, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
Таким образом, в связи с изменением (уменьшением) кадастровой стоимости земельного участка осуществлен перерасчет арендной платы за прошлый период (2017 год) исходя из новой кадастровой стоимости.

Читайте так же:
Как получить налоговый вычет за обучение: инструкция

Учет арендной платы для целей исчисления налога на прибыль

В общем случае арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Обязательным условием для учета расходов в целях налогообложения прибыли является их документальное подтверждение в силу п. 1 ст. 252 НК РФ, при этом согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде арендных платежей может признаваться дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или же последний день отчетного (налогового) периода.
Таким образом, до вынесения государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка размер арендной платы был установлен договором аренды, на основании которого арендная плата в установленном размере правомерно учитывалась организацией в расходах при расчете налога на прибыль, что соответствовало требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Таким основанием является (п. 1 ст. 81 НК РФ):
— неотражение или неполнота отражения сведений;
— ошибки (искажения), обнаруженные в текущем периоде, но относящиеся к прошлым периодам.
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
По нашему мнению, первое основание подразумевает сведения, которые имелись (или должны были быть в наличии) на момент составления декларации, однако не нашли в ней своего отражения.
Во втором основании понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348).
Так, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).
Вместе с тем заметим, что понятие «искажение» положениями ПБУ 22/2010 не установлено.
Таким образом, для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде производится перерасчет расходов, необходимо установить, является ли такой перерасчет результатом обнаружения налогоплательщиком самостоятельно ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2013 N Ф07-7701/12 по делу N А21-2332/2012).
По нашему мнению, к факту принятия государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка, повлекшего перерасчет арендной платы по договору аренды земельного участка за прошедший налоговый период, необходимо относиться в анализируемой ситуации как к новому обстоятельству, возникшему в текущем налоговом периоде.
В соответствии с этим полагаем, что перерасчет арендных платежей, уплаченных в 2017 году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов, перечень которых, в силу абзаца второго ст. 250 НК РФ, не является исчерпывающим, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов (акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом).
Отметим, что официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено.
В письме Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126 указывается, что вынесение судебного решения об изменении цены договора (стоимости работ) по иску одной из сторон договора свидетельствует о неправильном применении стороной (сторонами) договора норм гражданского права при заключении или исполнении соответствующего договора в части определения стоимости переданного объекта, что по своему экономическому смыслу эквивалентно ошибке.
В последних своих разъяснениях Минфин России придерживается позиции, что изменение договорной стоимости (цены) товаров (работ, услуг) и возникшие в связи с этим доходы или расходы «учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период» (письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16725, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103). При этом финансовое ведомство уже не обращается в терминологии, содержащейся в ПБУ 22/2010.
По нашему мнению, приведенные выводы финансового ведомства справедливы для случаев изменения цены вследствие изменения объемов или качества товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) в прошлых периодах (например, как в ситуации, отраженной в письме Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Кроме того, в анализируемом случае стоимость аренды участка определяется на основании нормативных актов, а не в силу договоренности сторон.
К тому же принятие Комиссией решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка является изменением фактических обстоятельств, произошедшим в текущем налоговом периоде. То есть нет оснований считать пересчет арендной платы вследствие изменения кадастровой стоимости земельного участка ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы в прошлом периоде.
Поэтому мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемой ситуации организация не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период, равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанный период.
Сумма переплаты арендной платы, образовавшаяся в результате ее пересчета исходя из новой кадастровой стоимости, подлежит учету в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.
Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения. В целях снижения налогового риска организация может использовать свое право налогоплательщика на обращение за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Читайте так же:
Как рассчитать налог на квартиру в 2022 году

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector